Рейтинг: 4.0/5.0 (1845 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Журнал «РНК» № 5, Март 2016
Редкая компания не сталкивается с переплатой по страховым взносам. Причины ее возникновения могут быть разными. Например, бухгалтер ошибся в расчете, применил не те тарифы, неверно указал сумму в платежном поручении и т. д. Независимо от того, что послужило причиной, поступить с переплатой можно двумя способами. Либо зачесть переплату в счет предстоящих платежей или погашения имеющейся задолженности, в том числе по пеням и штрафам. Либо вернуть переплату на расчетный счет. Далее подробно рассмотрим особенности зачета по взносам.
Подтвердить переплату поможет сверка расчетов с фондомПереплату по взносам может выявить как сам бухгалтер, так и специалист фонда. Если переплата обнаружена фондом, то он должен сообщить об этом в течение 10 рабочих дней со дня ее обнаружения (ч. 3 ст. 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). Однако на практике это происходит крайне редко. Ведь законодательство не предусматривает никаких санкций к фондам за несообщение компаниям о наличии переплаты.
Поэтому проще, если компания будет самостоятельно отслеживать состояние взаиморасчетов с фондами. При выявлении переплаты в первую очередь нужно провести сверку с нужным фондом. Она подтвердит, что переплата действительно есть. И только после этого можно начинать процедуру зачета или возврата.
Зачет взносов возможен только внутри фондаПереплату по одному виду страхования компания вправе направить в счет платежей по другому виду. Главное требование, которое при этом должно выполняться, — взносы администрирует один фонд. То есть переплату по медицинским взносам можно зачесть в счет уплаты пенсионных взносов и наоборот. Поскольку их администрирование осуществляет ПФР.
А вот переплату по пенсионным и медицинским взносам направить в счет погашения задолженности по взносам социального страхования нельзя. Ведь контроль за правильностью их уплаты возложен на ФСС, а не на ПФР. В этом случае потребуется сначала доплатить страховые взносы в той части, в которой возникла недоимка, а также пени. А переплату, которая образовалась в другом фонде, компания сможет направить в счет будущих платежей по таким взносам.
Кроме того, нельзя переплату по взносам зачесть в счет недоимки по каким-либо налогам, так как их администрированием занимается ФНС, а не ПФР или ФСС. Для удобства информацию о том, куда можно зачесть переплату по взносам, мы привели в таблице ниже.
Вместо зачета излишне уплаченных страховых взносов компания может вернуть деньги из фонда. Однако необходимо учитывать ряд нюансов (см. врезку ниже).
Какую переплату нельзя вернуть в течение года
Отрицательная разница между начисленными суммами страховых взносов в ФСС РФ и пособий не является переплатой. Ее нельзя зачесть в счет платежей следующих лет.
Такая переплата будет засчитываться в счет последующих платежей только в пределах календарного года, причем автоматически (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). А сам зачет можно будет отследить по расчету 4-ФСС. Если же и к концу года переплата останется, ее придется вернуть на расчетный счет (ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ)
Во-первых, возврат переплаты возможен после того, как за ее счет будет погашена задолженность перед соответствующим фондом. То есть на расчетный счет будет возвращена сумма, оставшаяся после зачета (ч. 8 и 12 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Во-вторых, нельзя вернуть переплату, если излишне уплаченные пенсионные взносы были указаны в персонифицированной отчетности и фонд уже разнес эти сведения по индивидуальным лицевым счетам работников. В этом случае переплату можно только зачесть в счет предстоящих платежей (ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Ускорить зачет переплаты можно, подав заявление в фондПенсионный фонд и ФСС могут самостоятельно зачесть переплату в счет будущих платежей или погашения недоимки, даже если компания не будет обращаться с такой просьбой (ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Однако такой процесс может затянуться надолго. Ведь решение о зачете взносов специалисты фонда примут только после того, как обнаружат переплату.
Допустим, у компании на конец полугодия образовалась переплата. При перечислении взносов за следующий месяц компания решила уменьшить начисленную сумму на переплату. В этом случае, если не подать в фонд заявление на зачет, она по итогам девяти месяцев может получить требование об уплате задолженности по взносам и пеням. Несмотря на наличие переплаты. Чтобы избежать этого, безопаснее сразу подать в фонд заявление о зачете.
Если компании нужно зачесть пенсионные или медицинские взносы, в ПФР нужно подать заявление по форме 22-ПФР. А если переплата образовалась по взносам в ФСС РФ, нужно заполнить форму 22-ФСС РФ. Оба бланка утверждены постановлением Правления ПФР от 22.12.15 № 511п. Использовать самостоятельно разработанные формы заявлений нельзя (ч. 6 и 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
В шапке заявления о зачете взносов нужно указать стандартные сведения о компании — наименование, ИНН, КПП, регистрационный номер, а также адрес и телефон. Если почтовый адрес отличается от юридического, целесообразно указать оба. Далее следует заполнить две таблицы. В первой вписывается, какую переплату компания будет засчитывать. Во второй указывается, в счет каких платежей делается зачет — взносов, пеней или штрафов.
Также в форме заявления для зачета есть отдельная графа «Межрегиональный зачет сумм страховых взносов». Эта графа заполняется, если компания перечислила взносы по реквизитам другого региона. Такое случается, например, если компания переезжала на новое место.
Образец заполнения заявления о зачете излишне уплаченных (взысканных) страховых сумм представлен ниже.
Если же компания решила не зачесть, а вернуть переплаченные взносы, то подать нужно будет заявление по форме 23-ПФР или 23-ФСС РФ (утв. постановлением Правления ПФР от 22.12.15 № 511п). Порядок их заполнения схож с формами заявлений на зачет взносов. Основное отличие — в бланке на возврат переплаты нужно указать реквизиты расчетного счета, на который фонд будет перечислять деньги.
К заявлению о зачете или возврате взносов будет уместно приложить сопроводительное письмо, в котором дать пояснение, почему образовалась переплата. Это позволит специалистам фонда в более короткий срок разобраться в сложившейся ситуации и вернуть переплаченные взносы. Образец сопроводительного письма представлен ниже.
Подать в фонд заявление о зачете или возврате переплаченных взносов можно в течение трех лет со дня их уплаты (ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Он отсчитывается со дня, когда компания предъявила в банк платежное поручение. Если же по каким-либо причинам компания пропустила срок подачи заявления, вернуть переплаченные деньги можно только через суд.
За опоздание с зачетом взыскать проценты с фонда не получитсяРешение о зачете переплаченных взносов специалисты ПФР или ФСС должны принять в течение 10 рабочих дней после получения заявления. А если после подачи заявления проводилась сверка расчетов — со дня подписания акта сверки (ч. 7 и 14 ст. 26, ч. 3 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).
Если компания подавала заявление о возврате переплаты, то деньги на расчетный счет должны поступить в течение месяца со дня получения заявления (ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Если фонд не уложится в месячный срок, компания вправе потребовать уплаты процентов за просрочку. Они начисляются за каждый день нарушения срока возврата исходя из 1/300 ставки рефинансирования . Это предусмотрено частью 17 статьи 26 Закона № 212-ФЗ.
Если переплата возникла из-за излишнего взыскания фондом взносов, то она возвращается с процентами независимо от срока перечисления денег. Они начисляются со дня, следующего за днем, когда была взыскана излишняя сумма, и по день возврата исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ и письмо ПФР от 21.01.11 № КА-30-26/431).
Однако если фонд будет слишком долго выносить решение по поводу зачета переплаты, проценты за это с него взыскать не получится. Это прямо прописано в части 2 статьи 26 Закона № 212-ФЗ.
ООО «Компания» 15 апреля 2016 года обратилось в ПФР с заявлением о возврате переплаты по медицинским взносам в сумме 14 000 руб. Фонд вернул переплату с нарушением установленного срока. Период просрочки составил 45 дней — с 16 мая по 29 июня включительно. Рассчитаем сумму процентов, которую ПФР должен выплатить компании за несвоевременный возврат.
Сумма процентов за весь период просрочки равна 231 руб. (14 000 руб. × 11% × 1/300 × 45 дн.).
Как скорректировать отчетность на сумму переплаченных взносовОбнаружив переплату по страховым взносам, компания имеет право подать уточненный расчет. Правда, специалисты ПФР рекомендуют представлять корректировки только до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом (письмо от 25.06.14 № НП-30-26/7951).
К примеру, если компания допустила ошибку в апреле, уточненный расчет РСВ-1 ПФР за полугодие 2016 года можно сдать до 1 сентября. Если же ошибка обнаружена позднее, специалисты фонда рекомендуют показать скорректированные взносы за прошлые периоды в текущем расчете.
Согласно разъяснениям ПФР возврат переплаты по взносам следует отразить по строке 140 раздела 1, а также с разбивкой по месяцам в строках 141—143 формы РСВ-1 ПФР. Соответственно, если в отчетном периоде сумма возврата превысила сумму уплаченных взносов, значение строки 140 будет отрицательным (письмо ПФР от 11.10.12 № 30-21/14846).
Суммы, зачтенные в уплату взносов, наоборот, увеличивают сумму взносов в строках 140—144 раздела 1. Поэтому если ПФР примет решение о зачете и в этом же месяце компания заплатит взносов столько, сколько начислила за прошлый месяц, то у нее опять получится переплата. Поэтому после вынесения решения о зачете имеет смысл перечислить текущие взносы в меньшей сумме.
Если компания написала заявление на зачет переплаты по пенсионным взносам в счет уплаты дополнительных взносов в ПФР или наоборот, то в РСВ-1 ПФР в том месяце, когда фонд принял положительное решение, нужно будет:
— уменьшить сумму одних взносов, по которым была переплата;
— увеличить сумму других взносов, в счет которых переплата зачтена.
Что касается расчета 4-ФСС, то подавать «уточненку» можно в любое время (ст. 17 Закона № 212-ФЗ). А в самом расчете предусмотрены специальные графы для отражения зачтенных или возвращенных сумм взносов.
В строке 7 таблицы 1 раздела I формы 4-ФСС отражается возвращенная переплата взносов по временной нетрудоспособности, а также их суммы, зачтенные в счет погашения долга по пеням и штрафам.
Переплата взносов по временной нетрудоспособности, зачтенная в счет будущих платежей, в форме 4-ФСС в строке 7 таблицы 1 раздела I не отражается. На сумму зачета компания должна уменьшить текущий платеж и отразить фактически уплаченную сумму в строке 16 таблицы 1 раздела I.
В строке 7 таблицы 7 раздела II формы 4-ФСС указываются возвращенные суммы переплаты по страховым взносам на случай травматизма.
В бухгалтерском учете зачет и возврат переплаты по взносам отражается следующими проводками:
Переплата по страховым взносам во внебюджетные фонды может образоваться в следующих случаях:
В первом случае согласно ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ страхователь может использовать переплату нижеперечисленными способами:
Во втором случае переплата подлежит возврату страхователю по правилам статьи 27 Закона 212-ФЗ, которые предусматривают возврат страховых взносов только после погашения за счет образовавшейся переплаты задолженностей по пеням и штрафам.
Возврат переплаты по страховым взносам, пеням и штрафамПри обнаружении переплаты по страховым взносам, а также задолженности по пеням и штрафам, сотрудники внебюджетных фондов самостоятельно принимают решение о зачете излишне перечисленных сумм в счет будущих платежей, либо в счет погашения задолженности по пеням и штрафам (ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
Наряду с этим части 6, 11 статьи 26 Закона N 212-ФЗ предоставляют страхователю право самостоятельно распорядиться сложившейся переплатой и подать письменное заявление о ее возврате либо зачете.
При этом до 1 января 2015 г зачет страховых взносов, пеней и штрафов был возможен исключительно в рамках того вида страхования того внебюджетного фонда, в который они зачисляются (ч. 21 ст. 26, ч. 2 ст. 27 Закона N 212-ФЗ). Например, переплату страховых взносом в ФФОМС нельзя было зачесть в погашение задолженности по взносам в ФСС РФ.
С 1 января 2015 г. предусмотрена возможность зачета переплаты по одному виду страхования в счет предстоящих платежей, погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам по другому виду страхования (Федеральный закон от 28.06.2014 N 188-ФЗ). Главным условием является то, что администрирование взносов по этим видам страхования должен осуществлять один и тот же внебюджетный фонд.
Например, переплата взносов на обязательное медицинское страхование может быть зачтена в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ч. 21 ст. 26 Закона N 212-ФЗ, пп. "з" п. 15 ст. 5, ст. 6 Закона N 188-ФЗ).
Подача заявления о зачете переплатыФормы заявлений о зачете и возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов утверждены Приказом Минтруда России от 04.12.2013 N 712н. Таких форм, предусматривающих различные ситуации, несколько.
Форма 22-ПФР «Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов»
Направляется в ПФР РФ для принятия решения о зачете излишне уплаченных сумм:
Форма 22-ФСС РФ «Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов»
Направляется в ФСС РФ для принятия решения о зачете излишне уплаченных сумм:
Форма 23-ФСС РФ «Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов»
Направляется в ФСС РФ для принятия решения о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, пени и штрафов по взносам по нетрудоспособности и материнству.
Форма 23-ПФР «Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов»
Направляется в ПФР РФ для принятия решения о возврате излишне уплаченных сумм:
Перед плательщиками взносов нередко встает вопрос, где можно скачать бланк формы 23-ПРФ. Ссылка скачивание бланка приведена в следующем разделе нашей статьи.
Форма 23-ПФР: скачать бланкСкачать бланк формы 23-ПФР можно здесь.
Форма 24-ПФР «Заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов»
Направляется в ПФР РФ для принятия решения о возврате излишне уплаченных сумм:
Форма 24-ФСС РФ «Заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов»
Направляется в ФСС РФ для принятия решения о возврате излишне уплаченных сумм:
Заявление можно представить как в письменной, так и в электронной форме (ч. 21 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
Сроки принятия решения о возврате переплаты (проведения зачета)Согласно ч. 14 ст. 26, ч. 3 ст. 27 Закона N 212-ФЗ решение о зачете излишне уплаченных сумм взносов должно быть принято не позднее 10 дней со дня:
Решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм должно быть принять не позднее 10 дней со дня получения заявления или подписания акта сверки.
Сроки и порядок возврата переплатыВозврат излишне уплаченных или взысканных страховых взносов должен быть произведен в течение одного месяца со дня получения заявления от плательщика взносов (ч. 11 ст. 26, ч. 9 ст. 27 Закона N 212-ФЗ). Срок для возврата переплаты исчисляется с момента подачи страхователем заявления. При этом сумма излишне взысканных взносов возвращается с процентами, которые начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день возврата в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в этот период (ч. 9 ст. 27 Закона N 212-ФЗ, Письмо ПФР от 21.01.2011 N КА-30-26/431).
Особенности возврата пенсионных взносовПенсионные взносы, излишне уплаченные страхователем, указанные им в сведениях персонифицированного учета и разнесенные органами ПФР на лицевые счета застрахованных лиц, вернуть страхователю не возможно (ч. 22 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Однако их можно зачесть в счет предстоящих платежей, обратившись с заявлением о зачете в территориальный орган Фонда (ч. 6, 10 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
При этом для излишне взысканных страховых взносов таких ограничений не существует (ст. 27 Закона N 212-ФЗ). По таким переплатам возможен как зачет, так и возврат независимо от того, учтены соответствующие суммы на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц или нет.
Переплату по страховым взносам вы можете зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета. ПФР России утвердил для этого новый бланк заявления. Обновленные формы заявлений на возврат и зачет, акт сверки и решение о зачете и возврате взносов есть в постановлении Правления ПФР от 22 декабря 2015 г. № 511п. Документ действует с 8 февраля.
Напоминаем, что с 2015 года правила позволяют организации выгодно зачесть переплату по взносам. Так, лишние суммы по пенсионным взносам можно зачесть в счет недоимки или будущих платежей по медицинским взносам. Но формы заявлений, утвержденные приказом Минтруда России от 4 декабря 2013 г. № 712н, под такой зачет не адаптированы. Компаниям приходилось дорабатывать бланки самостоятельно.
Для зачета и возврата переплаты по взносам в ФСС РФ используйте форму заявлений из приказа ФСС РФ от 17 февраля 2015 г. № 49.
Статьи по теме Будьте в курсе!Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.
Для зачета или возврата переплаты по страховым взносам предусмотрены специальные формы заявлений. Рассмотрим, как их оформить на новых бланках, утвержденных приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н, какие документы к ним нужно приложить.
Для зачета или возврата переплаты по страховым взносам предусмотрены специальные формы заявлений. Рассмотрим, как их оформить на новых бланках, утвержденных приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н, какие документы к ним нужно приложить.
Приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н утверждено 14 новых форм документов по зачету и возврату излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. В частности, формы:
В новых формах появились строки для отражения:
Законодательством не предусмотрен большой пакет документов, который должна представить компания вместе с заявлением о зачете либо возврате сумм излишне уплаченных взносов.
Но практика показывает, что наличие письменных пояснений облегчает и ускоряет процесс сверки, зачета или возврата переплаты. Такие пояснения могут быть даны в сопроводительном письме.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
В форме-4 ФСС РФ предусмотрена особая строка, в которой бухгалтер записывает возвращенные суммы излишне уплаченных страховых взносов. В форме РСВ-1 ПФР подобной строки нет. Рассмотрим на примерах особенности отражения зачета и возврата переплаты по страховым взносам в обеих формах отчетности.
Порядок проведения зачета или возврата переплаты по обязательным страховым взносам установлен в статье 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ).
Зачет переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей специалисты отделений ПФР или ФСС РФ осуществляют самостоятельно либо по заявлению компании (ч. 6 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
Возврат переплаты страховых взносов производится исключительно на основании письменного заявления страхователя (ч. 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
Прежде чем отразить в отчетности зачет или возврат переплаты по страховым взносамОтражение в отчетности зачета или возврата переплаты по страховым взносам предваряют некоторые действия специалистов фонда и самого страхователя.
Как компания узнает о принятом решении о зачете или возвратеСпециалисты отделений ПФР и ФСС РФ обязаны оповестить о том, что принято решение зачесть или вернуть суммы переплаты по страховым взносам. На это им отводится пять рабочих дней.
— лично руководителю или представителю организации под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения;
— по почте заказным письмом. Оно считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления.
Об этом говорится в части 16 статьи 26 и части 6 статьи 4 Закона N 212-ФЗ.
День проведения зачетаМомент отражения в отчетности по страховым взносам зачета переплаты — это день вынесения решения о зачете.
В решении будут указаны следующие сведения:
— с какого на какой КБК проведен зачет переплаты;
— в счет какого платежа зачтена переплата. Излишне уплаченные суммы могут быть зачтены в счет будущих периодов, погашения задолженности по пеням и штрафам по тому же виду страховых взносов, по которым образовалась переплата (ч. 1 и 21 ст. 26 Закона N 212-ФЗ);
— сумма зачтенных платежей.
Примечание.Формы решений о зачете и возврате переплаты утверждены приказом Минтруда России от 04.12.2013 N 712н.
День отражения возврата переплатыВ решении о возврате переплаты указывается:
— вид возвращаемых средств. Это могут быть страховые взносы, пени или штрафы по видам страховых взносов;
— сумма возвращаемых средств.
День подписания руководителем отделения ПФР или ФСС РФ решения о возврате переплаты по обязательным страховым взносам может не совпадать с днем поступления денег на расчетный счет компании. Это следует из положений частей 11 и 14 статьи 26 Закона N 212-ФЗ.
Возврат переплаты отражают в бухгалтерском учете и отчетности по страховым взносам в день поступления денег на расчетный счет компании. Факт поступления денег подтверждает банковская выписка.
Отражаем зачет и возврат в отчете по форме-4 ФССФорма-4 ФСС и Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения формы-4 ФСС) утверждены приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н.
В строке 7 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС отражают два вида сумм на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 7.8 Порядка заполнения формы-4 ФСС):
— возвращенные суммы переплаты страховых взносов;
— зачтенные суммы переплаты страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам.
В данной статье подробнее остановимся на возврате переплаты по страховым взносам (см. пример 1).
Пример 1. На начало 2014 года ООО "Ромашка" имеет переплату по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 10 000 руб.
20 мая 2014 года на расчетный счет возвращены излишне уплаченные суммы. Как отразить возврат в форме-4 ФСС?
Решение. Суммы возврата переплаты страховых взносов бухгалтер должен учесть в отчетности в том отчетном периоде, в котором они фактически были зачислены на расчетный счет компании.
В форме-4 ФСС возврат отражается в строке 7 таблицы 1 раздела I. Сумму возвращенной переплаты отражаем со знаком плюс.
Образец 1 заполнения таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС РФ смотрите на с. 21.
Переплату страховых взносов, зачтенную в счет будущих платежей, в форме-4 ФСС в строке 7 таблицы 1 раздела I не отражают. На сумму зачета бухгалтер уменьшит текущий платеж и отразит фактически уплаченную сумму в строке 16 таблицы 1 раздела I.
В строке 7 таблицы 7 раздела II формы-4 ФСС указывают возвращенные суммы переплаты по страховым взносам на случай травматизма (п. 31.7 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Возврат переплаты в форме РСВ-1 ПФРФорма РСВ-1 ПФР и Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР) утверждены постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п. В форме РСВ-1 ПФР страхователи отражают:
— информацию по всей компании о начисленных и уплаченных взносах в ПФР и ФФОМС;
— сведения персонифицированного учета.
В какой строке отразить возвращенную переплату по страховым взносамВ форме РСВ-1 ПФР не предусмотрена специальная строка, в которой можно показывать возвращенную переплату по страховым взносам. В ответе на частный вопрос специалисты Пенсионного фонда разъяснили, что возврат переплаты по страховым взносам нужно отразить в строке 140, а также с разбивкой по месяцам в строках 141-143 раздела I формы РСВ-1.
Отметим, что такой подход был и в период действия прежней формы РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н.
Специалисты Пенсионного фонда в письме от 11.10.2012 N 30-21/14846 поясняли, что возвращенные суммы страховых взносов нужно отражать в строке 140 "Уплачено с начала расчетного периода".
Обратите внимание: сумма переплаты, возвращенная на расчетный счет страхователя из ПФР, уменьшает значение показателей по строке 140 (строкам 141-143).
Когда в строке 140 и строках 141-143 могут быть показатели со знаком "минус"Показатели строк 140 "Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего" и 141-143, в которых надо отражать возврат сумм излишне уплаченных взносов, могут быть отрицательными. Это следует из пункта 3 таблицы 2 Методических рекомендаций по проверке расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, утвержденных распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 N 88р.
Отрицательный показатель в строке 140 появится, когда сумма уплаченных страховых взносов в отчетном периоде меньше, чем сумма переплаты, возвращенной на расчетный счет компании. Такая переплата могла образоваться в прошлые расчетные периоды.
Зачет в форме РСВ-1 ПФРКак отразить зачет излишне уплаченных страховых взносов в форме РСВ-1 ПФР, в Порядке заполнения формы РСВ-1 ПФР не сказано. В устных консультациях специалисты ПФР пояснили: ошибки не будет, если зачтенные суммы переплаты указать в строке 140 раздела I формы РСВ-1 ПФР.
Переплата по страховым взносам может быть зачтена в счет будущих платежей. В этом случае после вынесения решения о зачете компания может перечислить текущие страховые взносы в меньшей сумме. Фактически перечисленные суммы отражают в строках 140-143 раздела I формы РСВ-1.
Таким образом, зачет переплаты страховых взносов в счет будущих платежей уменьшит показатели уплаченных страховых взносов.
Пример 2. Общество с ограниченной ответственностью "Морская карусель" перечисляет страховые взносы в месяце, следующем за расчетным, не позднее 15-го числа (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
В январе 2014 года компания переплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование за декабрь 2013 года. Вместо 95 000 руб. бухгалтер оформил платежку на сумму 195 000 руб. Переплата составила 100 000 руб. (195 000 руб. — 95 000 руб.).
В марте 2014 года бухгалтер подал в свое отделение ПФР:
— заявление на возврат излишне уплаченных страховых взносов на сумму 95 000 руб.;
— заявление на частичный зачет переплаты в сумме 5000 руб.
— в счет предстоящих платежей по обязательным страховым взносам в ФФОМС.
После проведения акта сверки фонд принял решение о зачете и возврате переплаты.
2 апреля 2014 года руководитель отделения ПФР подписал решение о зачете 5000 руб. в счет предстоящих платежей.
6 мая 2014 года поступила на расчетный счет компании возвращенная сумма переплаты — 95 000 руб.
Ежемесячно в 1-м полугодии 2014 года компания начисляла страховые медицинские взносы в размере 108 528 руб.
Как бухгалтеру отразить возврат и зачет обязательных страховых взносов в ФФОМС в форме РСВ-1 ПФР за 1-е полугодие 2014 года?
Решение. Зачет переплаты
Решение о зачете переплаты принято специалистами Пенсионного фонда 2 апреля 2014 года.
Бухгалтер учел зачтенную сумму (5000 руб.) при перечислении страховых взносов в ФФОМС за март 2014 года. Он уменьшил на 5000 руб. сумму очередного ежемесячного платежа по взносам на обязательное медицинское страхование. В результате он перечислил не начисленные за месяц 108 528 руб. а 103 528 руб. (108 528 руб. — 5000 руб.).
При составлении отчетности по страховым взносам за 1-е полугодие 2014 года (образец 2 на с. 26) бухгалтер отразит сумму платежа (103 528 руб.) в строке 141 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР. В ней показывают перечисленные суммы за первый из последних трех месяцев отчетного периода (п. 7.6 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). В нашем случае — за апрель 2014 года.
Сумму переплаты бухгалтер отразит в составе показателя строки 142 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР со знаком "минус". Одновременно в этой же строке будет отражена сумма фактически уплаченных страховых взносов со знаком "плюс". Таким образом, в строке 142 будет результат математического сложения этих двух сумм — 13 528 руб. (+108 528 руб. — 95 000 руб.).
Показатель Строки 140 раздела I
Показатель строки 140 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР — это результат сложения январской переплаты, правильно уплаченных сумм страховых взносов, а также отрицательных сумм зачета и возврата переплаты (см. таблицу).
Показатель строки 140 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР за 1-е полугодие 2014 годаЕсли компания решила вернуть переплату страховых взносов, необходимо подать в фонд письменное заявление. Из этой статьи вы узнаете, как его составить и направить в фонд.
Для возврата переплаты по страховым взносам, пеням и штрафам в свое управление ПФР или филиал ФСС необходимо подать письменное заявление (ч. 11, 24 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Заявление подают в управление фонда по месту своей регистрации, даже если в прошлые годы компания находилась по другому адресу и числилась на учете в другом управлении ПФР или филиале ФСС.
Заявление о возврате переплаты страховых взносовПо какой форме составить заявление, зависит от того, в каком именно фонде возникла переплата и является она излишне уплаченной или же излишне взысканной.
А для возврата взносов из ФСС с 4 апреля 2015 года надо использовать новую форму. Заявления в ФСС о возврате переплаты страховых взносов утверждены приказом ФСС РФ от 17.02.2015 № 49.
Для возврата излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов в ПФР используют:
Для возврата излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов в ФСС РФ используют:
В заявлениях надо написать данные фонда и компании, в том числе и ее регистрационный номер в фонде. В заявлениях на возврат необходимо выбрать, какую переплату и в какой сумме компания хочет вернуть.
В заявлении 23-ПФР галочкой отмечают вид взносов, пеней и штрафов, которые надо вернуть. Причем для возврата разных видов взносов в ПФР, ФФОМС достаточно одного заявления. В нем можно привести сразу все виды взносов, а также пени и штрафы. Ниже в таблице надо написать точную сумму возвращаемой переплаты.
В заявлении по форме 23-ФСС РФ надо записать, какую сумму взносов, пени или штрафов переплатила компания. Если переплата числится по взносам на материнство и взносам на травматизм, вернуть ее можно по одному заявлению.
Затем надо привести банковские реквизиты, на которые фонду надо перечислить деньги. Компания вправе выбрать любой из своих расчетных счетов.
Подписать заявления может не только руководитель, но и представитель компании. Например, главбух. Но в таком случае в конце заявления помимо подписи и Ф.И.О представителя надо привести реквизиты документа, удостоверяющего его личность (например, паспорта) и доверенности или приказа, которые подтвердят его полномочия как представителя.
Сроки подачи заявления о возврате переплаты страховых взносовЗаявление о возврате переплаты страховых взносов, пеням и штрафам можно подать в течение трех лет с момента уплаты взносов (ч. 13 ст. 26 закона № 212-ФЗ).
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Чтобы вернуть или зачесть страховые взносы необходимо составить письменное заявление (ч. 6, 11 ст. 26, ч. 3 ст. 27 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Заявление подают в управление фонда по месту своей регистрации, даже если в прошлые годы компания находилась по другому адресу и числилась на учете в другом управлении ПФР или ФСС РФ.
По какой форме составить документ
Форма зависит от того, в каком именно фонде возникла переплата и является она излишне уплаченной или же излишне взысканной. Все формы приведены в приложениях к приказу Минздравсоцразвития России от 11.12.09 № 979н.
Для переплаты в ПФР используют:
заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов (форма 22-ПФР, приложение 3);
заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов (форма 23-ПФР, приложение 5);
заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов (форма 24-ПФР, приложение 7).
Для переплаты в ФСС РФ используют:
заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов (форма 22-ФСС РФ, приложение 4);
заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов (форма 23-ФСС РФ, приложение 6);
заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов (форма 24-ФСС РФ, приложение 8).
Заявление о возврате или зачете переплаты по страховым взносам, в том числе по пенсионным взносам за прошлые годы, чиновники разрешают подать только в течение трех лет с момента уплаты взносов (ч. 13 ст. 26 закона № 212-ФЗ). А заявление о возврате излишне взысканных страховых взносов – в течение месяца со дня, когда стало известно о факте их излишнего взыскания, или со дня вступления в силу решения суда (ч. 5 ст. 27 закона № 212-ФЗ).
Все необходимые пояснения есть на самом бланке. В заявлении следует указать регистрационный номер страхователя, за какой период вы просите вернуть деньги и сумму переплаты. Например, пенсионные взносы поступают на накопительную и страховую часть пенсии, поэтому для наглядности можно сделать разбивку по этим суммам в таблице. Туда же включают штрафы и пени, подлежащие возврату за прошлые годы. Все эти суммы предварительно желательно сверить с вашим управлением фонда. Иначе, если при рассмотрении заявления обнаружатся расхождения в заявленной вами сумме переплаты и сумме по данным фонда, возврат может затянуться. Кроме того, в заявлении на возврат надо сразу сообщить фонду банковские реквизиты, на которые вы просите перечислить деньги. В фонде особых требований к такому счету не предъявляют. Организация выбирает любой из своих расчетных счетов.
Из этой статьи вы узнаете:
Переплату по страховым взносам вы можете зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета. В 2015 году зачет и возврат взносов осуществляется по новым бланкам, утвержденным приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н (формы 22-ПФР и 23-ПФР). Соответственно изменились и некоторые правила зачета и возврата сумм. Расскажем о них подробнее.
Внимание! С 4 апреля изменяются формы документов для зачета и возврата страховых взносов. Для зачета взносов в ФСС применяются формы заявлений, которые утверждены приказом ФСС РФ от 17.02.2015 № 49. ПФР также должен будет утвердить свои формы заявлений.
Зачет переплаты по страховым взносам в ПФРЗачет взносов. Для того чтобы произвести зачет взносов, составьте заявление по форме 22-ПФР. В шапке заявления заполните стандартные сведения о фонде и работодателе (название, ИНН, адрес и пр.). Далее в первой таблице выберите, какую переплату вы будете зачитывать. Во второй укажите, в счет каких платежей делаете зачет — в счет взносов, пеней или штрафов. Вы вправе подавать заявление и о зачете сумм в счет пеней и штрафов ( п. 1 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). И можно направить переплату и в счет будущих взносов, и на погашение пеней и штрафов.
Переплату по пенсионным взносам можно направить не только в счет взносов в ПФР, но и в счет медицинских взносов.
В заявлении 22-ПФР есть столбцы и для дополнительных взносов за вредную работу. Поэтому по ним также можете зачесть переплату.
Переплату специалисты ПФР зачтут в течение 10 дней с момента, когда ими было получено заявление. Об этом сказано в пункте 7 статьи 26 Закона № 212-ФЗ.
Полезные статьи для бухгалтеров по теме: страховые взносыПроизводственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте .
Возврат переплаты по страховым взносам в ПФРДля того чтобы вернуть переплату, напишите заявление по форме 23-ПФР. На основании этого бланка специалисты Пенсионного фонда самостоятельно перечислят излишне уплаченные страховые взносы на ваш расчетный счет, реквизиты которого вы указали в заявлении. Срок возврата переплаты — месяц со дня получения ПФР заявления (п. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Однако тут следует учесть такой момент. Вернуть переплату вы сможете, только если еще не показали ее в персонифицированной отчетности.
Если сведения за работников вы уже сдали в Пенсионный фонд, то фонд деньги не вернет (п. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). В таком случае вы сможете сделать лишь зачет сумм в счет будущих платежей страховых взносов, пеней, штрафов.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
