ИСК в СУД

Служебная записка такси образец

На основании приказа распоряжения о приеме на работу работником кадровой службы заполняется личная карточка работника форма N т-2 либо личная карточка государственного муниципального служащего форма N т-2гсмс, утвержденные постановлением госкомстата россии от 5 января 2004 N 1, занимающих государственные муниципальные должности государственной службы, которые применяются для учета лиц. Нотариат, наследства, связанные с оформлением завещаний, брачных договоров, наследование: все вопросы. Декабрь - месяц повышенной event-активности а часто и январь. В, обходные листы применяются в трудовых отношениях практически повсеместно. Аналогично определяется день приезда работника вместо постоянной работы. В разделе описывается порядок и размер возмещения командировочных расходов. На основании приказа о направлении в командировку специалистом кадровой службы выписывается командировочное удостоверение. Собственности на землю сделки с объектами недвижимости строительство, долевое участие в строительстве. Законны ли такие действия. Если работник командирован в организации, в которые он командирован, находящиеся в разных населенных пунктах, отметки в командировочном удостоверении о дате приезда и дате выезда делаются в каждой из организаций. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного лица и печатью. Информация о командировании работника вносится в журнал регистрации работников, выбывающих в командировку. В разделе указываются порядок и сроки оформления и сдачи авансового отчета. Структура положения о служебных командировках, в разделе определяется назначение документа. Об этом и не только вы узнаете из статьи. Режим работы командированного сотрудника. Просьба не слать сюда все подряд. Каждый работник может обратиться к этому документу в случае возникновения каких-либо вопросов. Тк рф служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения и проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере фактических затрат, а также возмещаются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства суточные в размере 1000 одна тысяча рублей. Положение удобно тем, освещены в одном локальном документе, связанные с направлением работников конкретной организации в командировки, что все аспекты. Правовой статус лиц, участвующих в деле о банкротстве. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки. Здесь обсуждаются юристами теоретические, требующие длительного и детального осмысления, глобальные юридические проблемы. Служебное задание подписывается руководителем подразделения, в котором работает командируемый работник, и не менее чем за 2 дня передается в кадровую службу для издания приказа о направлении в командировку. Технические средства для юриста. Положение о служебных командировках может содержать в качестве приложений образцы документов пояснительной записки о направлении в служебную поездку, служебной записки на выдачу денежных средств под отчет. Какая важная информация фиксируется в них, даже идя наперекор действующему трудовому законодательству, что порой без их заполнения работодатель старается задержать работника на работе любой ценой.

К служебной записке прилагается приглашение принимающей стороны и его перевод на русский язык. Иваново Об оплате такси Довожу до вашего сведения, что была совершена поездка в командировку. Оно может быть выражено в резолюции на служебной записке. Служебные командировки Вверх Образец приказа, требования к индивидуальному приглашению ›. Скачать бланк служебного задания для направления в командировку форма Т-10а и образец заполения. И если нужен приказ об отмене командировки, так каким образом он должен выглядет? МФТИ: - за счет средств темы, проекта – служебная записка, подтверждающая финансирование, от распорядителя средств (образец 3). Образец приказа, требования к оформлению служебной записки для оформления сметы на расходы. Порядок направления сотрудников в служебные командировки установлен в. Предлагаем скачать образец заполнения служебного задания на примере формы Т-10а.

Такого-то числа такого то месяца в обед я был уведомлен о необходимости оказать содействие заместителю начальника центра технической эксплуатации в отправке большого объема фотографий в головную организацию. Поручение было заявлено как срочное, однако фотографий в наличии еще не было.

Вечером, за 15 минут до конца рабочего дня мне был выслан приказ головной конторы, в котором крайним сроком отправки значился текущий день, и были предоставлены фотографии.

Хочу отметить в моей служебной записке. что электронная почта не предназначена для пересылки больших объемов данных. Зачастую, объем одного письма ограничен 5-15 мегабайтами, и объем почтового ящика бывает ограничен десятками или сотней-другой мегабайт.

В связи с вышеозначенным, было принято решение залить данные для пересылки на файлообменный сервис, а почтой выслать ссылки. Также было решено попросить в письме подтвердить получение и успешную закачку ссылок.

На следующий день с утра поступил звонок от заместителя начальника ЦТЭ с вопросом: а получили ли москвичи наши фото. На что я вынужден был указать на различие в часовых поясах и времени начала рабочего дня в нашем офисе и в Москве.

В образце служебной записки моему руководству стоит отметить, что когда к обеду письмо с ответом так и не поступило, выяснять, кто виноват и что происходит в Москве опять должен системный администратор. Уроды!

Через четырех посредников я нашел получателя письма, на это ушло еще часа три. Выяснил, что ссылки получены, файлы скачаны. И теперь пишу объяснительную записку. Все считают, что я виноват.

Такой вот образец служебной записки нужно подать руководству. И в конце послать всех на и указать, что админ должен заниматься обслуживанием компьютеров Но ведь так не принято .

Показать все Сделала заказ впервые довольна работой компании и размер подобрали: сама то заказала неправильный размер, позвонили уточнили мерки и подобрали размер и доставили быстро. оксана

Спасибо большое за вашу работу. Второй раз заказываю, все отлично.И спасибо за скидку! Очень нравится и одежда и ваш сайт.

Здравствуйте! Покупала в подарок коллеге, костюм подошёл, коллега доволен. Цвет отличный, качество тоже. Мы теперь Ваши постоянные клиенты! Марина

Хочу сказать спасибо! Качество халатов отличное, все во время пришло и девочки очень вежливые. Успехов вам! Алла

Первый раз заказывал в интернет-магазине. В нашем городе модного доктора нет. Заказ пришел быстро, костюм подошел. Спасибо. Григорий

Заказывала для мужа костюм и обувь, все понравилось! Конечно доставку задержали на 2 дня, но зато удобно, что курьер привозит домой. Ждём новую коллекцию! Хочется выбора моделей и цветов поб… Екатерина

Очень понравился магазин и менеджер. Помогла подобрать размер хир.костюма Кой, переживала, что не подойдет. Но все оказалось как раз. И спасибо за быструю доставку! Рекомендую девочкам на ра… Елена

Сегодня получила заказ Всё - СУПЕР! Спасибо большое, хочу ещё что - нибудь заказать, буду присматривать сейчас, нужен ещё костюм на смену. ещё раз большое спасибо! Лариса

В нашем интернет магазине вы можете купить онлайн известные бренды элитной медицинской одежды: Модный доктор, «Cherokee», «Koi», «Crocs», «Barco», «Iguanamed», а так же одежду United Clinic из уникальной ткани X-static.

UNITED CLINIC – то что нас объединяет!

Служебная записка на оплату такси

Случается, что в учреждении или какой-либо фирме требуется съездить куда-то. Зачастую сотрудники используют в этих целях такси.

Казалось бы, мелочь, однако эта мелкая деталь подлежит учету, должна быть правильно оформлена. Есть множество нюансов при использовании такси в служебных целях. Рассмотрим их подробнее.

Не всегда фирма способна предоставить служебную машину для своих сотрудников, это обычная практика. Тоже самое можно сказать о личном транспорте работников, он не всегда наличествует. Однако поездки по служебным делам зачастую необходимы.

Мог бы выручить общественный транспорт, но есть одна деталь: не всегда поездки на общественном транспорте уместны, так как могут перевозиться документы, какое-либо имущество организации, да и выглядят такие поездки не всегда корректно, особенно, если на общественном транспорте добираться, к примеру, на встречу с партнерами.

10.1. Командировки (2 часть) - Большая библиотека

Много вопросов на практике возникает в связи с компенсацией стоимости
проезда на такси. Стоит обратить внимание, что в ранее действовавшей.
http://biglibrary.ru/category35/book91/part34/

В таких случаях выручить может вызов такси.

Зачастую, излишеством такси может оказаться тогда, когда для доходов фирмы извоз сотрудников с помощью такси окажется чересчур затратным. Исходить из этой точки зрения может не только руководитель, но и налоговые службы, и этого стоит опасаться, так как подобные расходы могут быть не учтены для налогообложения.

Не так уж много случаев, при которых уместно использование такси. Главными условиями, при которых таковое можно счесть возможным, являются приносимая эффективность, доход от результата или рациональность.

Целесообразность поездок оценивать может сама фирма, однако она должна быть доказуема или обоснована для налоговой службы ввиду списания расходов на них.

Поэтому поездку на такси считать уместной в тех случаях, когда причинами для них являются:

• отсутствие прямого маршрута к аэропорту или вокзалу, откуда надлежит отбыть в командировку, или сложность маршрута общественного транспорта;
• перевозка большого багажа;
• перевозка предметов высокой ценности или важных документов;
• срочность решений по хозяйственной деятельности предприятия или возможность ее срыва (например, поставки материалов);
• отсутствие доступа к другому транспорту, то есть в позднее время суток, что может также подтвердить чек, выданный таксистом, который необходимо приложить к служебной записке;
• срочность проводимой встречи с контрагентами и нерегулярность езды общественного транспорта

Превысить свои полномочия при расходах на такси сотрудник может в том случае, если данные расходы оказываются неоправданными. Это возможно в нескольких случаях. Во-первых, это может быть надуманная необходимость в такой поездке. Например, добраться в нужное место можно было с помощью общественного транспорта или пешком.

Также учитывается время при выяснении причин использования такси, то есть его было достаточно, чтобы воспользоваться общественным транспортом и не было никакой необходимости в спешке.

Неоправданность расходов может выясниться при расчете маршрута, которым следовал сотрудник на такси. Если маршрут был длиннее или имел беспричинные остановки и ожидание, к примеру, а оснований для этого нет. Иными словами, при поездке работник предприятия разрешал какие-то личные задачи, а не производственные.

В случае, если расходы денежных средств, которые понес сотрудник, оказываются неоправданными, руководитель имеет право на удержание из его заработной платы или сделать выговор означенному работнику.

Служебная записка необходима для диалога между отделами организации, когда недостаточно просто высказать требование, пожелание или нужду, а важно задокументировать обращение от нижестоящего лица к вышестоящему. В случае с компенсацией за проезд на такси нужно писать служебную записку. Ее, как правило, направляют непосредственно начальству, указывая причину для возмещения и связь с деятельностью фирмы.

Образец служебной записки на оплату такси:

1.01.2014 №1 г. Иваново

Об оплате такси

Довожу до вашего сведения, что была совершена поездка в командировку. Прошу о компенсации проезда на такси до аэропорта, поскольку вылет был совершен в позднее время суток.

Должность________________ Сидоров С.С.

Немаловажно, каким образом будут изложены основания в служебной записке. Естественно, что это обоснование должно быть правдивым и содержать неоспоримые факты, подтверждающие невозможность использования другого транспорта, общественного, например.

Обоснование может строиться на основе типа служебной записки: объяснительная (по уже совершенным действиям) или докладная (запрашивающая разрешение на действие).

В записке необходимо указать цель поездки, причину, почему для нее потребовались услуги такси. Здесь можно указать одну из вышеизложенных причин. В служебной записке обязательно должен быть указан точный маршрут, места и причины для возможных пересадок, сумма, которая потребуется или потребовалась, дата и время, чтобы подтвердить обоснованность производственных действий.

По поводу возмещения расходов на такси нужно обращаться именно со служебной запиской, обращена она должна быть не к бухгалтеру, как может показаться на первый взгляд, а непосредственно к руководителю. Бухгалтер осуществляет в дальнейшем распоряжение руководителя по компенсации расходов на транспорт.

Руководитель же в свою очередь обязан оценить обоснованность совершенных затрат и поставить свою резолюцию: одобрить или же отказать в компенсации.

НДФЛ с компенсаций работникам (разъяснения Минфина)

5 фев 2013 . Поскольку глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при. Таким
образом, возмещение расходов сотрудника на такси в.
http://www.buhgalteria.ru/article/n109098

При одобрении предложения сотрудника руководитель выносит решение и выписывает приказ, в соответствии с которым действует бухгалтер, совершая выплату затраченного работнику.

К служебной записке до ее одобрения и впоследствии должны прилагаться сопроводительные документы.

В первую очередь, таким документом является чек от таксиста, в котором указаны километраж, затраты топлива, время, когда был выдан чек, а также данные фирмы и самого водителя, где можно еще раз уточнить всю необходимую информацию.

К сопроводительным документам стоит приложить билет на поезд или самолет, где указано время отбытия. Также обычно добавляется приказ руководителя организации на командировку, где указывается и необходимость использования такси, и служебная записка.

Кстати, о приказах. Роль руководителя четко связана именно с ними, поскольку его слово является решающим. Приказ о компенсации расходов сотруднику выписывается руководителем, и он относится к действиям, совершаемым по получении служебной записки от сотрудника.

Руководитель имеет право выплатить сотруднику компенсацию за проезд в такси, если:

• поездка связана с командировкой,
• поездка связана со служебной необходимостью.

Исполнение изложенного в приказе возлагается руководителем на работника бухгалтерии.

В соответствии с приказом сотрудник обязан заполнить предоставляемую бухгалтером форму авансового отчета, которую применяют при выдаче работнику средств на хозяйственные и административные нужды, и указать затраченную сумму.

К авансовому отчету прилагаются все документы, которые подтверждают экономическую обоснованность выдачи денежных средств. К ним относятся все чеки, транспортные и другие оправдательные документы.

Бухгалтер обязан проверить все данные, подтвердить, что целевое расходование денежных средств было оправданным, а также изучить все сопроводительные документы, правильность оформления и сумму. Также бухгалтер обязан указать на оборотной стороне отчета сумму расхода, принятую к учету. Проверенный отчет предоставляется руководителю, который его утверждает, затем бухгалтер его принимает к учету. Компенсация выдается работнику по кассовому ордеру.

Остаток от неиспользованного аванса сдается сотрудником с помощью приходного кассового ордера. По расходному кассовому ордеру сотруднику бухгалтерии может быть сдан перерасход по авансовому отчету. На основании авансового отчета происходит списание денежных сумм.

Руководитель выписывает приказ на возмещение расходов на такси сотруднику, и никто другой. Форма написания приказа является свободной, не унифицированной и производится на бумаге формата А4.

Руководитель предприятия, если такие ситуации не редки, может выписать общий приказ о процедуре выплат компенсации расходов сотрудникам, руководствуясь которым будет действовать бухгалтер.

В этом случае можно будет точно определить, что именно и в какой срок обязан сделать работник, чтобы получить свою компенсацию, какие документы приложить. Таким приказом можно предусмотреть конкретные ситуации, при которых члены трудового коллектива смогут использовать такси, не получая предварительно денежные средства под отчет.

Еще стоит отметить, что руководителю, одобряющему поездку на такси, стоит упомянуть в ряде причин и тот факт, зачем вообще потребовался сторонний транспорт. То есть следует пояснить, что фирма не содержит служебного транспорта, а сотрудники не имеют личного.

Расчет налогов с компенсаций сотрудникам проезда на такси производится в соответствии с системой налогообложения, используемой организацией. При расчете не учитывается НФДЛ в полном объеме, так как затрачиваемые сотрудником средства на поездку в такси не являются его личной экономической выгодой.

Если фирма используется общую систему налогообложения, значит налог на прибыль составляет 20%.

При расчете общей прибыли бухгалтер высчитывает расходы, которые уменьшили прибыль, понесенные в результате принесшей доход учреждению деятельности, в том числе и превышенная оплата за проезд, среди которых расход на проезд в такси.

Чтобы их можно было учитывать по ОСН, необходимо представить следующие документы:

• бланки строгой отчетности (ордера, авансовый отчет),
• билет на поезд, самолет или иной транспорт (если таковые имелись),
• кассовый чек,
• служебная записка.

Если организация использует упрощенную систему страхования, налогообложение расходов на проезд в такси будет зависеть от объекта, облагаемого налогами.

• объект «доходы» — в этом случае расходы на проезд в такси не оказывают влияния на налоговую базу
• объект «доходы минус расходы» — необходимо заплатить 15% от общих доходов, исключая расходы. В этом случае расход на такси действительно играет роль, но его необходимо подтвердить документально. Также налоговую базу уменьшают суммы по налогу добавленной стоимости

При следовании системе налогообложения ЕНВД оплата производится по вмененному доходу. Следовательно, расходы на проезд не оказывают влияния на налоговую базу. Если расходы на такси не имеют документального подтверждения, в этом случае предприятие имеет право возместить их своему сотруднику, но расчет налогов будет вестись иначе и учитываться такие расходы не будут.

Возмещение расходов на проезд во время служебной командировки (Фролова М

Проект "Федерального закона О приостановлении Российской Федерацией действия Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенных Штатов Америки об утилизации плутония, заявленного как плутоний, не являющийся более необходимым для целей обороны, обращению с ним и сотрудничеству в этой области и протоколов к этому Соглашению" является ответной мерой РФ на действия США направленные на изменение военно-стратегического баланса, расшатывание экономики РФ и нарушение прав российских граждан.

Законопроект "О профилактике семейно-бытового насилия" разработан в целях совершенствования законодательства в сфере создания правового механизма реализации предпринимаемых государством экономических, социальных и политических мер в области борьбы с насилием в семейно-бытовой сфере. Его правовой оснойвой является Конституция РФ, а также Конвенция о ликвидации всех форм дискриминации в отношении женщин.

С целью расширения возможностей депутатов, избранных по одномандатным округам законопроектом "О внесении изменений в статью 37 Федерального закона "О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации" предусматривается рост числа работающих на общественных началах помощников депутатов, избранных в одномандатных округах. Законопроектом предлагается увеличение их численности до 60 человек.

Дата размещения статьи: 05.10.2016

Сегодня многие торговые компании с целью заключения договоров поставки, налаживания деловых контактов, а также решения претензионных вопросов направляют сотрудников в командировки. В статье рассмотрим порядок документального оформления расходов на проезд при направлении сотрудника в командировку и спорные вопросы налогообложения таких расходов.

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику следующие расходы на проезд (п. 12 Положения о командировках <1>):
- стоимость проезда к месту командировки и обратно;
- стоимость проезда транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти затраты;
- стоимость услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.
--------------------------------
<1> Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

Порядок и размеры возмещения таких расходов определяются коллективным договором или локальными нормативными актами. По общему правилу такие расходы можно отнести в состав налоговых, кроме того, они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 3 ст. 217 НК РФ, ч. 2 ст. 9 Закона о страховых взносах <2> и п. 2 ст. 20.2 Закона о страховании от несчастных случаев <3>).
--------------------------------
<2> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
<3> Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Казалось бы, в законодательстве четко прописан порядок возмещения расходов и их состав. Однако на практике данный вид расходов вызывает много споров. Давайте разберемся, как необходимо оформить расходы на проезд и какие из них налоговики не примут в составе уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Как должны быть оформлены билеты и что делать,если сотрудник потерял посадочный талон?

Зачастую билеты для работника, направляемого в командировку, оформляются в электронном виде. Согласно Приказу Минтранса России от 08.11.2006 N 134 <4> пассажиру в обязательном порядке выдается (направляется в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети) маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок), являющаяся документом строгой отчетности. Таким образом, если к месту командировки и обратно работник добирается авиатранспортом, произведенные расходы подтверждаются маршрут/квитанцией авиабилета (распечатанной на бумажном носителе), в которой указана стоимость перелета, посадочным талоном, подтверждающим перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту (Письма Минфина России от 14.01.2014 N 03-03-10/438 <5>, от 29.08.2013 N 03-03-07/35554, от 07.06.2013 N 03-03-07/21188). Дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется.
--------------------------------
<4> "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации".
<5> Письмом ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1897 направлено для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам.

При этом следует помнить, что согласно пп. 2 п. 1 Приложения к Приказу Минтранса России N 134 для электронного пассажирского билета установлен перечень обязательных реквизитов. Следовательно, маршрут/квитанция, которая не содержит хотя бы одного необходимого реквизита, не может являться основанием для признания расходов (Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-07-11/398).
В случае если сотрудник потерял посадочный талон, ему необходимо обратиться к авиаперевозчику за справкой, в которой должны быть указаны сведения, подтверждающие факт перелета данным рейсом и оплаченный тариф (Письмо Минфина России от 06.06.2012 N 03-03-06/4/61).
Если к месту командировки и обратно работник добирается железнодорожным транспортом, нужно учитывать, что с 1 января 2012 г. контрольный купон электронного железнодорожного билета признается документом строгой отчетности (п. 2 Приказа Минтранса России от 21.08.2012 N 322 <6>). Поэтому для подтверждения расходов на проезд железнодорожным транспортом достаточно контрольного купона электронного билета.
--------------------------------
<6> "Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте".

Штраф за переоформление и возврат билетови оплата услуг VIP-зала

По тем или иным причинам командировка может быть перенесена. В случае если это произошло уже после покупки или бронирования билетов, у организации возникнут расходы на оплату штрафов за их переоформление.
Кроме того, для своих топ-менеджеров организации нередко покупают билеты бизнес-класса (вагоны повышенной комфортности), а также оплачивают пребывание своих сотрудников в VIP-залах во время ожидания в аэропортах и на вокзалах. Указанные расходы вызывают много вопросов у проверяющих.
Штраф за переоформление и возврат билетов организация правомерно может учесть при исчислении налога на прибыль согласно пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, в котором сказано, что налогоплательщик может учесть в расходах затраты в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств (см. также Письма Минфина России от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786, от 25.09.2009 N 03-03-06/1/616).
На вопрос о включении в расходы в целях налогообложения прибыли оплаты услуг VIP-зала, оказываемых командированным сотрудникам, однозначный ответ дать сложно. С одной стороны, финансовый орган неоднократно высказывал мнение, что организации вправе учесть их в расходах (Письма от 15.08.2013 N 03-04-06/33238, от 07.06.2007 N 03-03-06/1/365) <7>, с другой - налоговики не всегда принимают данные расходы в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, о чем свидетельствует судебная практика.
--------------------------------
<7> По данному вопросу существует положительная для налогоплательщика судебная практика (Постановление ФАС МО от 06.04.2009 N КА-А40/2383-09).

Расходы организации по оплате услуг бизнес-залов в аэропортах, на железнодорожных и автомобильных вокзалах относятся к расходам сотрудников на проезд до места назначения и не подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 20.09.2013 N 03-04-06/39125). И если проверяющие будут настаивать на обратном, то у организации есть хорошие шансы отстоять свою правоту в суде (Постановление ФАС СЗО от 25.04.2013 N А42-7726/2011). При этом организации необходимо позаботиться о том, чтобы порядок возмещения подобных расходов был прописан в ее локальных актах, иначе налоговики могут доначислить НДФЛ, а суд поддержать их (Постановление ФАС ВСО от 07.07.2011 N А33-9347/2010).
Затраты на билеты бизнес-класса и в вагонах повышенной комфортности также можно включить в расходы, поскольку Налоговый кодекс не ограничивает размер затрат на проезд работников к месту командировки и обратно (Письмо Минфина России от 21.04.2006 N 03-03-04/2/114). Более того, финансисты разрешили учесть в расходах организации стоимость фрахта воздушного судна (Письмо от 07.06.2007 N 03-03-06/1/365). К аналогичному выводу пришли и судьи (Постановление ФАС МО от 19.11.2009 N КА-А40/12077-09).
Исходя из разъяснений Минфина при наличии решения работодателя о возмещении командированному работнику стоимости проезда бизнес-классом не следует удерживать НДФЛ с суммы фактически возмещенных организацией документально подтвержденных расходов на проезд к месту назначения и обратно (Письмо Минфина России от 30.12.2011 N 03-04-06/6-364).

Из отпуска - в командировку

Также возникает вопрос, что делать с расходами на проезд, если сотрудник направляется в командировку из отпуска и наоборот. Чиновники из Минфина комментируют его следующим образом: расходы на оплату проезда работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки и из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. То есть расходы на проезд признаются независимо от места нахождения работника, направляемого в командировку. В обратной же ситуации (если работник остается в месте командировки для проведения отпуска) в признании расходов на проезд может быть отказано. По мнению чиновников, в этом случае компания оплачивает сотруднику возвращение не из командировки, а из отпуска (Письмо Минфина России от 08.11.2013 N 03-03-06/1/47813).
Более того, если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата полной стоимости его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой в целях исчисления НДФЛ. Например, в Письме Минфина России N 03-03-06/1/47813 разъясняется, что в случае, если сотрудник организации направляется в место командировки из места нахождения в отпуске, а по окончании командировки возвращается в место нахождения организации-работодателя, возмещение организацией стоимости проезда сотрудника от места проведения отпуска до места командировки и от места командировки до места работы не подлежит обложению НДФЛ на основании абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ. А вот оплата проезда сотрудников от места командирования к месту проведения отпуска и от места проведения отпуска до места жительства облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
Более лояльно к налогоплательщикам высказались финансисты в Письме от 12.09.2013 N 03-04-08/37693: если работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, дни отпуска, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приводит к возникновению у него экономической выгоды в целях исчисления НДФЛ. Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

Кроме вышеперечисленных расходов, работодатели возмещают своим сотрудникам расходы на проезд до железнодорожных вокзалов, аэропортов и т.д. если те находятся за пределами населенного пункта. Если работник пользуется для этого общественным транспортом, в частности аэроэкспрессом, претензий у проверяющих, как правило, не возникает. Такие расходы можно смело учитывать в целях налогообложения прибыли.
Если же сотрудник воспользовался такси, указанные расходы также могут быть признаны при расчете налога на прибыль, но при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения (Письма Минфина России от 11.07.2012 N 03-03-07/33, от 04.10.2011 N 03-03-06/1/621). Отметим, что проверяющие таким расходам уделяют повышенное внимание, следовательно, и организации должны отнестись к ним серьезно.
В соответствии с п. 111 Правил перевозок пассажиров <8> оплату услуг такси необходимо подтвердить чеком ККТ или квитанцией в форме бланка строгой отчетности, обязательными реквизитами которой являются:
а) наименование, серия и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;
б) наименование фрахтовщика;
в) дата выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;
г) стоимость пользования легковым такси;
д) Ф.И.О. и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов.
--------------------------------
<8> Правила перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112.

Работодатель может возместить командированному сотруднику расходы на такси не только в аэропорт (на станцию), но и по городу. И если данные расходы экономически обоснованы, их также можно учесть в целях налогообложения. Так, налоговики в Письме от 11.11.2011 N 16-15/109748@ пояснили, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Таким образом, если командированному лицу по каким-либо причинам нужно было передвигаться по городу на такси, например, перевозя тяжелый или ценный груз, эти расходы можно признать экономически обоснованными и включить в расходы в целях исчисления налога на прибыль. Необходимо, чтобы работник написал служебную записку с разъяснением о производственной необходимости этих расходов и приложил к ней оправдательные документы.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в доход работника не включаются и, соответственно, НДФЛ не облагаются (Письма Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-06/6-180, УФНС по г. Москве от 19.12.2007 N 28-11/121388.1). Однако если такси используется командированным работником не для проезда от (до) станции, пристани, аэропорта, это может вызвать спор с проверяющими, которые будут настаивать на том, что такие расходы должны облагаться НДФЛ. Несмотря на то что в своих официальных разъяснениях финансисты высказывают положительную для налогоплательщиков позицию (Письмо от 27.06.2012 N 03-04-06/6-180), на практике проверяющие пытаются доначислить НДФЛ (Постановление ФАС МО от 04.04.2013 по делу N А40-51503/12-90-279).

Иногда командированному сотруднику удобнее арендовать автомобиль, например, для перемещения из одного города в другой. Правомерно ли признавать такие расходы в целях налогообложения? Финансовое ведомство пришло к выводу, что оплата организацией аренды автомобиля для проезда работников при нахождении их в командировке относится к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей (Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/1/742). Судьи также поддерживают данную позицию и признают расходы на аренду автомобиля обоснованными (Постановление ФАС СКО от 22.09.2010 по делу N А32-49229/2009).
Что касается вопроса об обложении НДФЛ указанных расходов, по мнению финансового ведомства, они относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, и не облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/1/742). Есть решения судов, согласно которым возмещение расходов работника по аренде автотранспорта в командировке НДФЛ не облагается (Постановления ФАС СКО от 22.09.2010 N А32-49229/2009, ФАС УО от 03.09.2007 N Ф09-7059/07-С2).
Наряду с этим встречаются судебные решения не в пользу налогоплательщика: расходы командированного работника по прокату машин не относятся к расходам, не подлежащим обложению НДФЛ (Постановление ФАС МО от 04.04.2013 по делу N А40-51503/12-90-279).

Расходы на проезд, возмещаемые сотруднику в период его нахождения в командировке, должны быть экономически оправданы и документально подтверждены. Иначе несмотря на то, что финансовое ведомство разрешает учитывать расходы на проезд на такси, фрахт воздушного судна, аренду автомобиля и пр. в целях исчисления налога на прибыль, а также не облагать их НДФЛ, к организации могут возникнуть претензии со стороны проверяющих территориальных налоговых инспекций.