Заполнения формы 6-НДФЛ в 1С ЗУП на простом примере

Здравствуйте уважаемые подписчики zup1c. Сегодня на страницах своего блога я хотел бы остановиться на вопросе учета 6-НДФЛ. Сразу замечу, что в этой статье будет рассмотрен не очень сложный пример, который впрочем даст возможность понять как устроен процесс учета данных для заполнения справки 6-НДФЛ в 1С ЗУП 3.0 (аналогичную статью для 1С ЗУП 2.5 читайте здесь ).

Ну, а чтобы разобраться во всех тонкостях и сложных ситуациях учета 6-НДФЛ в программах 1С, я настоятельно рекомендую ознакомиться с курсом Елены Гряниной: «Революция 6-НДФЛ» . Это основательный и детально проработанный курс, который подготовлен настоящим профессионалом своего дела!!

Ну а в этой статье я постараюсь изложить основные моменты учета 6-НДФЛ. Пример будет захватывать только 1 квартал 2016 года, но рассмотренный принцип учета НДФЛ распространяется и на любой другой квартал. В статье я рассмотрю одного человека, которому зарплата за декабрь выплачивается в январе, чтобы продемонстрировать, как заполняется 1 и 2 раздел формы 6 НДФЛ. Будут так же и межрасчетные начисления: больничный, который выплачивается с зарплатой, и отпуск, выплачиваемый в межрасчетный период. Ещё покажем переходящую выплату за март, которая выплачивается в апреле, чтобы и здесь продемонстрировать разницу между заполнением первого и второго раздела 6-НДФЛ.

Теперь перейдем от теории к практике. В нашей базе есть 1 человек – Иванов Иван Иванович, которому я начисляю зарплату за декабрь.

Зарплата у сотрудника 50000 рублей. Как мы видим, посчитался налог 6500. Проводим документ. В панель навигации я уже вывел регистр Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ (именно по этому регистру отслеживается факт ИСЧИСЛЕНИЯ и УДЕРЖАНИЯ НДФЛ). Этот регистр для удобства можно добавить в форму документа: Главное меню – Вид – Настройка панели навигации формы. При проведении документа Начисления зарплаты произошла запись факта исчисления НДФЛ.

Дата получения дохода для зарплаты (код дохода 2000) последний день месяца, сумма 6500 рублей.

Теперь мы отражаем факт выплаты этой зарплаты. Нажимаем кнопку «Заполнить». Появится сумма, которую организация должна выплатить сотруднику и сумма НДФЛ, которую организация обязана удержать у сотрудника и перечислить в бюджет. При заполнении НДФЛ программа анализирует регистр «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ». и берет положительный остаток по этому регистру, т.е. то, что исчислено, но ещё не удержано.

Посмотрим движения, которые сформирует этот документ в рассматриваемом регистре. Напомню, чтобы добавить регистр в форму нужно перейти в Главное меню – Вид – Настройка панели навигации формы – Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ.

Движение по регистру мы увидим со знаком минус. Это означает, что произошло удержание НДФЛ. Дата получения дохода осталась неизменной 31.12.2015 (она была унаследована у приходного движения) – это и будет строка 100 «Дата фактического получения дохода» второго раздела 6-НДФЛ. А вот период этого расходного движения равен дате документа «Ведомость…» — 11.01.2016 – это 110 строка «Дата удержания налога». Таким образом, наша зарплата за декабрь выплачена в январе и в январе удержан НДФЛ.

Теперь сформируем 6 НДФЛ и посмотрим, как она будет выглядеть после того, как мы произвели начисление и удержание налога за декабрь. Чтобы сформировать отчет, нужно зайти в панель разделов Отчетность, справки – 1С-Отчетность. Нажимаем на кнопку Создать и выбираем 6 НДФЛ.

После того, как нам откроется форма – нажимаем на кнопку Заполнить.

В первый раздел сумма облагаемого дохода и сумма исчисленного налога не попадает, поскольку зарплата и НДФЛ с неё относятся в месяц налогового периода декабрь 2015 года. Но вот во второй раздел эти суммы попадут, поскольку второй раздел заполняется по дате фактического удержания налога.

Как мы видим на рисунке, фактическое удержание у нас произошло 11.01.2016 года. Вот в этом и есть разница заполнения первого и второго раздела 6 НДФЛ, т.е. 1 раздел 6-НДФЛ (кроме итогов) заполняется так же, как и 2 НДФЛ – по месяцу налогового периода и нарастающим итогом с начала года (подробно про 2-НДФЛ я писал в статье Основные принципы учета НДФЛ в 1С ЗиУП: от документов расчета до формирования 2-НДФЛ ), а 2 раздел 6-НДФЛ — по дате, когда произошел факт удержания данного налога (НЕ нарастающим итогом). Более подробно все особенности учета 1 и 2 раздела разбирает Елена Грянина на семинаре «Революция 6-НДФЛ» .

Рассматриваем наш пример дальше. Гражданин Иванов в январе 2016 года заболел. Оформляем ему больничный лист (Зарплата — Больничные листы).

В данном больничном листе мало того, что нужно правильно его рассчитать, но и поставить правильную дату выплаты. Если мы больничный выплачиваем вместе с зарплатой – то и дата должна этому соответствовать. Проведем больничный лист.

Для наглядности, отметим, что работник получал в январе еще и аванс 5000 руб. Проведем ведомость на выплату аванса.

Далее перейдем к начислению зарплаты за январь 2016 год.

Нашему работнику начислено уже не 50000 руб. т.к. он находился на больничном. Исчислился НДФЛ на дату получения дохода 31.01.2016 года. При выплате зарплаты через ведомость за январь – у нас будет выплачиваться и сама зарплата за отработанное время и больничный, соответственно НДФЛ будет удерживаться и с зарплаты и с больничного.

Как мы видим на рисунке, в ведомость у нас попали и зарплата и больничный, за минусом аванса 5000 руб.

Теперь посмотрим, из каких сумм у нас складывается НДФЛ к перечислению.

У нас появились две группы строк по факту удержания НДФЛ. Эти строки заполняются исходя из данных регистра «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ». Первая строка – это НДФЛ с зарплаты, дата получения которой последний день месяца.

По сути, это 100 строка 2-го Раздела 6 НДФЛ. Для больничного группа строк будет отдельная (вторая строка), потому что, не смотря на то, что всё удерживается в одну и ту же дату 10 февраля, дата получения дохода у них разная (строка 100 отчета 6 НДФЛ). Для больничных и отпускных дата получения дохода (строка 100) определяется по дате выплаты, а для зарплаты последним днем месяца. Проводим документ.

Теперь перезаполним 6 НДФЛ.

Первая группа строк – это зарплата. Дата фактического получения дохода – последний день месяца, дата удержания – это дата ведомости, а срок перечисления налога – это следующий за днем удержания налога .

Вторая группа строк — это больничный за январь. Дата фактического получения дохода и дата удержания налога — это дата выплаты, а срок перечисления налога – не позднее последнего дня месяца. в котором выплачен больничный. В нашем случае, сроком перечисления будет 29.02.2016 года.

Теперь что касается 1 Раздела 6НДФЛ.

В графу 20 данного раздела попал доход с зарплаты и с больничного за январь. В графу 40 Сумма исчисленного и в графу 70 Сумма удержанного налога – попал налог только за январь.

Движемся дальше. В феврале 2016 года наш сотрудник ушел в отпуск. Деньги за него выплачиваются за 3 дня до его начала, поэтому в поле Выплата укажем «В межрасчетный период». Так как отпуск у сотрудника начинается с 15 февраля, то дату выплаты ставим 12.02.2016.

В данном документе исчислился налог с начисленной суммы отпускных. Проводим документ и производим выплату.

В данную ведомость у нас попала сумма отпускных и исчисленный налог. Не забываем документ проводить.

Теперь заново перезаполняем форму 6 НДФЛ и посмотрим, что изменилось.

У нас появилась ещё одна группа строк. Для отпускных, также как и для больничных, строки 100,110, 120 заполняются по сходному принципу. Таким образом дата фактического получения дохода и дата удержания налога — это дата выплаты (дата ведомости), а срок перечисления налога – так же не позднее последнего дня месяца.

Данные отпускные попали и в 1 Раздел.

Если мы расшифруем поле «Сумма начисленного дохода», то увидим, что наряду с другими доходами сюда входит и отпуск за февраль. Это касается и НДФЛ с отпуска, он так же попал в первый раздел.

Следующим шагом начислим и выплатим зарплату за ФЕВРАЛЬ (там нет никаких особенностей и сложностей).

Аналогичным образом начислим зарплату за МАРТ и выплатим её.

Выплата за март у нас проходит 10.04.2016 г. – это уже следующий квартал. Пусть даже это зарплата за март, но удержанная сумма НДФЛ в апреле 6500 руб. в отчетности 6 НДФЛ во 2 разделе мы данную сумму не увидим.

В данный раздел добавилась зарплата за февраль. Дата фактического получения дохода 29 февраля, дата удержания 10 марта, и срок перечисления 11 марта 2016 года. НДФЛ с зарплаты за МАРТ, которую выплатили в АПРЕЛЕ, мы увидим только в отчете за 2 квартал (во 2 разделе этого отчета), поскольку второй раздел заполняется по дате фактического удержания .

А вот 1 раздел заполняется по месяцу налогового периода. поэтому зарплату за март мы увидим в 1 разделе отчета за 1 квартал.

При проверке 6 НДФЛ стоит учитывать эту разницу в принципе заполнения первого и второго раздела.

Подводя итог, хочу выделить некоторые моменты, на которые следует обращать внимание при формировании и (или) проверке 6 НДФЛ, да и вообще при работе в ЗУП 3.0:

1. При проверке 6-НДФЛ необходимо:
2. Корректно указывать дату документа «Ведомость…», чтобы при заполнении документа в поле «НДФЛ к перечислению» подгружались корректные цифры;
3. Корректно заполнять «Дату выплаты» в документах, в которых это предусмотрено (Отпуск, Больничный и пр.);
4. Второй раздел 6-НДФЛ формируется по расходным движениям регистра «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» ;
   • учитывать разницу между правилами заполнения 1-го и 2-го раздела;
   • учитывать сроки реальных перечислений НДФЛ в бюджет.

На самом деле рекомендаций и особенностей учета данных для корректного заполнения 6-НДФЛ в 1С ЗУП гораздо больше и большинство из них разбирает Елена Грянина на семинаре «Революция 6-НДФЛ» . Рекомендую ознакомиться с темами этого семинара (по ссылке доступен тест-драв курса) – думаю, объем рассматриваемых вопросов Вас обрадует!)

Чтобы узнать первыми о новых статьях подписывайтесь на обновления блога через e-mail или вступайте в наши группы в социальных сетях, где все статьи также регулярно публикуются:

Если Вам понравилась публикация, Вы можете сохранить ссылку на неё на своей странице в социальных сетях. Для этого используйте кнопочку «Поделиться». расположенную чуть ниже.

Добрый день, подскажите пожалуйста такой вопрос (условные данные):
Сотруднику начислена зарплата за месяц (31.01.2016) в сумме 5801,35, вычеты на детей составили 5800 (3-е детей), также начислен больничный (19.01- 29.01) — 1 201,86 (выплата с зарплатой 14.02.2016), по сотруднику имеется исполнительный лист 50% от заработка, включая больничные листы.
Итого начислено в январе 2016: 7003,21
НДФЛ исчисленный: 156,00
Удержания по исполнительному листу: 7003,21-156=6847,21*50%=3423,61
в ЗУП 8,3 отражаю начисление зарплаты за январь и больничный с выплатой 14.02.2016, программа не удерживает НДФЛ и удержания по исполнительному листу в таком случае составляет 3501,61

Здравствуйте!
Скорее всего дело в том, что программа принимает сразу два вычета — и за январь, и за февраль, поскольку больничный относится к месяцу налогового периода февраль (по дате выплаты). Поэтому и получается такой удержание по исполнительному листу.

Здравствуйте!
Подскажите у меня Зарплата и управление персоналом, редакция 3.0 (3.0.25.113)»Этот регистр для удобства можно добавить в форму документа: Главное меню – Вид – Настройка панели навигации формы», но когда захожу именно Настройка панели навигации формы неактивная строка в списке, почему такое может быть? Или это нужно в конфигураторе править, права у меня полные.

Здравствуйте!
Необходимо открывать этот пункт главного меню, когда у Вас открыт документ, в котором Вы хотите просмотреть движения регистра. Тогда строка будет активна.

Новый расчет 6-НДФЛ

С 2016 года вводится ежеквартальная отчетность для налоговых агентов по НДФЛ. 6-НДФЛ должны сдавать все организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, а также налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам, не являющимся их сотрудниками.

ФНС России приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ утвердила форму расчета 6-НДФЛ, порядок его заполнения, а также формат, необходимый для представления отчетности в электронном виде. К сожалению, порядок заполнения 6-НДФЛ не отвечает на многие вопросы, которые возникают при составлении расчета. Один из таких вопросов ФНС России разъяснила в письме от 13.11.2015 № БС-4-11/19829. Ниже рассказано, как на основании этих документов следует заполнить форму 6-НДФЛ?

Расчет 6-НДФЛ должен содержать обобщенную налоговым агентом информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход. В расчете указываются: суммы выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и другие данные (новая редакция п. 1 ст. 80 НК РФ). В отличие от справки 2-НДФЛ новый расчет нужно сдавать не за каждого работника, а в целом по организации.

Расчет 6-НДФЛ представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами года, а годовой расчет - не позднее 1 апреля (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году таковы:

• за I квартал 2016 года - не позднее 4 мая 2016 года (период с 30 апреля по 3 мая выпадает на выходные дни);
• за полугодие 2016 года - не позднее 1 августа 2016 года (30 июля выпадает на выходной);
• за 9 месяцев 2016 года - не позднее 31 октября 2016 года;
• за 2016 год - не позднее 1 апреля 2017 года (нужно сдавать вместе со справками 2-НДФЛ).

Таким образом, первый раз отчитаться по форме 6-НДФЛ надо за I квартал 2016 года. Поскольку период с 30 апреля по 3 мая 2016 года выпадает на выходные дни, значит, расчет 6-НДФЛ за I квартал 2016 года нужно будет сдать не позднее 4 мая (п. 7 ст. 6 НК РФ).

6-НДФЛ сдают компании и индивидуальные предприниматели, которые являются налоговыми агентами и производят выплаты работникам и иным физическим лицам (например, клиентам, которые выиграли у компании приз).

То есть 6-НДФЛ надо сдавать тем компаниям и ИП, которые сдают 2-НДФЛ. Но если 2-НДФЛ сдается по каждому работнику, то расчет 6-НДФЛ нужно заполнять один по всем работникам раз в квартал. Другими словами организация и ИП должна сдавать один расчет 6-НДФЛ по доходам всех работников раз в квартал.

Новый расчет состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ». Все разделы формы обязательны для заполнения.

Расчет 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год на основании данных, которые содержатся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ). Напомним, что отсутствие налоговых регистров по НДФЛ контролеры могут посчитать грубым нарушением правил учета доходов и расходов и выписать налоговому агенту штраф по статье 120 НК РФ (п. 2 письма ФНС России от 29.12.12 № АС-4-2/22690 ).

Рассмотрим порядок заполнения строк на титульном листе.

В верхней части титульного листа проставляются ИНН и КПП организации (если форма сдается по обособленному подразделению - КПП подразделения) либо ИНН предпринимателя или другого лица, которое занимается частной практикой и признается налоговым агентом (например, адвоката, нотариуса и др.; далее для простоты будем называть только ИП). В строке «Налоговый агент» указывается краткое наименование (а если такого нет - полное наименование) организации в соответствии с учредительными документами. Предприниматели вписывают фамилию, имя, отчество (если имеется) полностью.

В этой строке первичного расчета указывается «000». В случае представления уточненного расчета нужно проставить соответствующий номер корректировки: «001», «002» и т д. Отметим, что «уточненка» сдается, если в первичном расчете были обнаружены ошибки либо изменились данные о суммах доходов или налога.

Налоговый кодекс не предусматривает отчетных периодов по НДФЛ. Возможно, в связи с этим налоговики ввели такое понятие как «период представления» расчета 6-НДФЛ и присвоили таким периодам специальные коды (приложение № 1 к Порядку заполнения 6-НДФЛ). Например, в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 год по строке «Период представления» нужно будет указать код «21».

При реорганизации или ликвидации организации расчет по форме 6-НДФЛ нужно подать за период от начала года, в котором произошла (реорганизация) ликвидация до дня ее завершения. Например, если компания была ликвидирована (реорганизована) в феврале, то в указанной строке нужно будет проставить код «51».

В данную строку вписываются четыре цифры, обозначающие соответствующий период (то есть год - например, 2016).

В этой строке указывается код налоговой инспекции, в которую представляется расчет (например, 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа). Напомним, что расчет сдается в ИФНС по месту учета налогового агента. Для организаций это инспекция по месту их нахождения. А если физлица получают доход от обособленного подразделения организации, то форма 6-НДФЛ сдается по месту нахождения подразделения. Индивидуальные предприниматели представляют расчет в инспекцию по месту жительства. А те ИП, которые состоят на учете по месту ведения деятельности на ЕНВД или ПСН — в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением данной деятельности (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ).

В этой строке обозначается код места представления расчета налоговым агентом (соответствующие коды приведены в приложение № 2 к Порядку заполнения 6-НДФЛ). Например, если расчет сдается по месту учета российской организации, указывается код «212», а если по месту нахождения обособленного подразделения российской организации - код «220».

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Расчет 6-НДФЛ нужно заполнять по каждому коду по ОКТМО отдельно. Перечень кодов установлен Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст ).

Особенности проставления кодов по ОКТМО в расчете 6-НДФЛ заключаются в следующем. Организации должны указать код муниципального образования, на территории которого находится сама организация или ее обособленное подразделение. Если доходы работникам выплачивает как головной офис, так и филиал, то необходимо заполнить два расчета с разными кодами по ОКТМО. Представить расчеты нужно в две налоговые инспекции (по принадлежности кодам по ОКТМО).

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они указывают код по ОКТМО по месту жительства. Исключение предусмотрено в отношении предпринимателей, которые применяют ЕНВД или ПСН. Они должны проставить код по ОКТМО по месту учета в связи с осуществлением деятельности (п. 1.10 Порядка заполнения 6-НДФЛ).

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ нужно указать суммы начисленного всем физлицам дохода, налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и другие показатели. Для удобства понимания структуры раздела мы разбили его на два блока:

В блоке 1 нужно распределить по строкам обобщенные показатели по каждой применяемой налоговой ставке (например, 13%, 15%, 30%, 35%). Напомним, что основная ставка НДФЛ составляет 13%. Она применяется к заработной плате резидентов РФ, граждан из стран ЕАЭС, иностранцев из «безвизовых стран», которые получили патент, и в некоторых других случаях. По такой же ставке с 2015 года облагаются дивиденды, выплаченные резидентам РФ (ст. 224 НК РФ).

В строке 010 указывается ставка по НДФЛ.

По строке 020 отражается весь доход работников нарастающим итогом с начала года (учитываются те доходы, при выплате которых работодатель признается налоговым агентом). В строке 025 нужно выделить доходы в виде дивидендов, полученные всеми сотрудниками.

В строке 030 показывается общая сумма вычетов по всем работникам нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отражается сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Данная сумма определятся так: общий доход (стр. 020) – общий вычет (стр. 030) х ставка НДФЛ (стр. 010). В строке 045 показывается сумма исчисленного налога по дивидендам.

В строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

Строки блока 2 — это итоговые показатели удержанного, не удержанного и возвращенного налогов по всем применяемым ставкам НДФЛ (суммы отражаются также нарастающим итогом с начала налогового периода). Если в расчете 6-НДФЛ может быть несколько блоков 1 (в зависимости от количества применяемых налоговых ставок), то блок 2 всегда будет один - на первой странице раздела 1 расчета (п. 3.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ).

В строке 060 указывается общее число физических лиц, получивших в налоговом периоде доход, облагаемый НДФЛ. Если в течение одного календарного года работник был уволен и принят на работу снова, то показатель строки 060 корректировать не надо (п. 3.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ). Например, в первом квартале был начислен доход 20 работникам. В апреле пять человек уволились, а в мае на работу устроились шесть человек, причем двое из числа тех, которые уволились в апреле. В этом случае в строку 060 расчета 6-НДФЛ за полугодие нужно внести число 24.

Раздел 2 расчета вызывает больше всего вопросов. В этом разделе нужно отразить даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также предельные сроки перечисления налога. Кроме этого, следует указать суммы полученного всеми сотрудниками дохода и удержанного налога.

В разделе 2 можно условно выделить одинаковые блоки с повторяющимися сроками. Чтобы заполнить этот раздел, нужно распределить общий доход работников с начала года по датам и для каждой даты составить такой блок.

ФНС России в письме от 13.11.2015 № БС-4-11/19829 разъяснила, что при заполнении строки 100 «Дата фактического получения дохода» следует учитывать положения статьи 223 НК РФ.

В связи с этим напомним, что с 2016 года исчислять НДФЛ нужно будет нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца (как сейчас), а на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Дата получения дохода - это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ. Эта дата зависит от вида дохода. Напомним, как в 2016 году нужно будет определять дату фактического получения дохода по наиболее распространенным видам доходов:

Дата фактического получения дохода

Оплата труда по трудовому договору (абз. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Оплата труда в случае увольнения до истечения календарного месяца (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Последний день работы, за который начислен доход.

Доходы в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

День передачи доходов в натуральной форме.

Доходы в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Доходы в виде материальной выгоды (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

День приобретения товаров (работ, услуг).

Командировочные выплаты (новый подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Доход от экономии на процентах по займу (новый подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно будет указать:

• в строке 100 - дату фактического получения дохода (на основании статьи 223 НК РФ);
• в строке 130 - сумму фактически полученных сотрудниками доходов (без вычитания суммы удержанного налога) на каждую дату, указанную в строке 100.

Исчисленный на дату получения дохода НДФЛ налоговые агенты обязаны удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Данная норма будет действовать и в 2016 году. При этом появится уточнение о том, что при выплате дохода в натуральной форме или получении дохода в виде материальной выгоды исчисленная сумма налога удерживается за счет любых доходов, выплачиваемых физлицу в денежной форме.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно будет указать:

• в строке 110 - дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• в строке 140 - сумму удержанного налога на каждую дату, указанную в строке 110.

С 1 января 2016 года вводится общее правило - налоговые агенты будут обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Исключение сделано для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. Удержанный с этих выплат НДФЛ следует перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ).

В строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ нужно будет указать дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

В I квартале 2016 года ООО «Прогресс» начислило зарплату 19 сотрудникам. На основании трудовых договоров зарплата выплачивается 10 числа каждого месяца. Применяемая налоговая ставка - 13%. Датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). Удержать НДФЛ надо из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, то есть 10 числа месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, то есть не позднее 11 числа месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ). Приведем данные за I квартал 2016 года.

За январь 2016 года сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила 1 450 300 руб. Сумма НДФЛ - 188 539 руб. Дата фактического получения дохода - 31 января 2016 года, дата удержания НДФЛ - 10 февраля 2016 года, крайний срок перечисления НДФЛ - 11 февраля 2016 года.

За февраль 2016 года сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила дохода 1 450 300 руб. Сумма НДФЛ - 188 539 руб. Дата фактического получения дохода - 29 февраля 2016 года, дата удержания НДФЛ - 10 марта 2016 года, крайний срок перечисления НДФЛ - 11 марта 2016 года.

За март 2016 года сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила 1 450 300 руб. Сумма НДФЛ - 188 539 руб. Дата фактического получения дохода - 31 марта 2016 года, дата удержания НДФЛ - 8 апреля 2016 года (так как 10 апреля приходится на воскресенье, бухгалтер перечислил зарплату 8 апреля и в этот же день удержал НДФЛ), крайний срок перечисления НДФЛ - 11 апреля 2016 года (перенос с 9 апреля, субботы, на ближайший следующий рабочий день, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Также одному из работников (налоговому резиденту РФ) 8 февраля 2016 года были выплачены дивиденды в общей сумме 20 000 рублей. Дата фактического получения дохода - 8 февраля 2016 года (день выплаты), дата удержания НДФЛ - 8 февраля 2016 года (день выплаты), крайний срок перечисления НДФЛ - 9 февраля 2016 года (день, следующий за днем выплаты). Ставка НДФЛ составляет 13%.

Налоговые вычеты работникам не предоставлялись, фиксированный авансовый платеж не уплачивается, возврат налога не осуществлялся.

В раздел 1 внесем обобщенные показатели по доходам всех работников, в том числе по дивидендам, и отразим суммы исчисленного и удержанного НДФЛ:

В раздел 2 внесем даты и суммы полученного всеми работниками дохода в виде зарплаты и удержанного НДФЛ по каждому месяцу I квартала. В феврале также покажем сумму выплаченных дивидендов и удержанного с них налога.

Как видно, удержать налог с мартовской зарплаты нужно в апреле 2016 года (таково требование п. 4 ст. 226 НК РФ). Но правильно ли мы поступили, что в расчете за I квартал 2016 года в строках 110 и 120 указали даты, приходящиеся на апрель, то есть уже на II квартал? К сожалению, в Порядке заполнения 6-НДФЛ и в письме № БС-4-11/19829 не поясняется, на какую именно дату нужно формировать расчет. Должен ли это быть последний день периода, за который представляется расчет, или дата, когда налоговый агент должен перечислить налог по доходам, полученным за последний месяц данного периода?

Помимо вопроса о том, на какую именно дату формировать расчет, могут возникнуть и другие вопросы, на которые нет ответов в Порядке заполнения 6-НДФЛ. Приведем лишь несколько примеров:

• если заработная плата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, нужно ли ее учесть в общей сумме дохода в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года?
• надо ли в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие повторить данные раздела 2 за первый квартал или достаточно показать в этом разделе данные за месяцы, приходящиеся на второй квартал, а обобщенные данные нарастающим итогом с начала года отразить в разделе 1?
• если работник одновременно получил заработную плату и отпускные (или больничные), нужно ли указать эти выплаты в разделе 2 отдельно, учитывая, что срок перечисления НДФЛ с этих выплат разный (абз. 1 п. 2 и п. 6 ст. 226 НК РФ)?
• если работник увольняется в середине месяца, то рассчитаться с ним потребуется в день увольнения (ст. 84.1 ТК РФ). Также специальным образом определяется и день получения им дохода (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). Означает ли это, что данные по уволенным работникам нужно показывать в разделе 2 отдельно?
• в строке 090 раздела 1 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» следует отражать только возвращенные суммы переплаты по НДФЛ, которая возникла в текущем налоговом периоде, или же также и те возвращенные суммы НДФЛ, которые были излишне удержаны в предыдущих периодах?

Проверить отчет по форме 6-НДФЛ можно по методике ФНС России, которая в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 опубликовала новые контрольные соотношения для проверки расчета.

Новые контрольные соотношения похожи на прежние, описанные в письме от 20.01.2016 № БС-4-11/591. Но есть главное отличие. Теперь соотношения не требуют, чтобы сумма удержанного налога из раздела 2 была равна удержанному налогу из раздела 1. Иными словами сумма всех строк 140 раздела 2 не обязательно должна равняться строке 70 раздела 1.

Инспекторы поправили соотношения из-за проблемы с переходящими доходами. Напомним, что в разделе 1 компания показывает доходы и налог нарастающим итогом за год. А в разделе 2 разбивает доходы за последние три месяца и удержанный с них НДФЛ по конкретным датам. Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле, нужно показывать только в разделе 1 расчета за I квартал. НДФЛ будет удержан в апреле в момент выплаты. Поэтому показать ее необходимо в разделе 2 отчета за полугодие, а не за I квартал.

Такой порядок действий ФНС дала в письмах от 12.02.2016 № БС-3-11/553 и от 25.02.2016 № БС-4-11/3058. Но он противоречил старым контрольным соотношениям. Поэтому контролеры обновили их.

Чтобы проверить, нет ли в отчете ошибок, инспекторы сверят между собой отдельные строки в разделах. Если обнаружат расхождения, попросят пояснить отчетность или внести исправления. Если не уточнить отчетность до 4 мая (крайний срок сдачи 6-НДФЛ), возможен штраф.

ФНС выпустила письмо от 25.02.16 № БС-4-11/3058@, в котором чиновники пояснили, как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ в двух ситуациях. Первая: зарплата за декабрь прошлого года выплачена в январе текущего года. Вторая ситуация: отпускные за март выплачены в начале апреля.

Специалисты налогового ведомства напомнили, что раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения.

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель обязан перечислять налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода. При выплате работнику пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена 12 января 2016 года, то заполнять 6-НДФЛ нужно следующим образом. В раздел 1 расчета за I квартал сумма удержанного и перечисленного НДФЛ не включается. А в разделе 2 данная операция отражается так:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.12.2015;
• по строке 110 «Дата удержания налога» - 12.01.2016;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» - 13.01.2016;
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» - соответствующие суммовые показатели.

Чиновники также сообщили, как заполнить раздел 2 формы, если отпускные за март 2016 года по каким-то причинам будут перечислены в следующем месяце, например, 5 апреля. В этом случае сумма удержанного и перечисленного НДФЛ отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2016 года:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 05.04.2016;
• по строке 110 «Дата удержания налога» - 05.04.2016;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» - 30.04.2016;
• по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Если не сдать расчет 6-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа. Во-первых, на организацию - в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Во-вторых, на руководителя организации или бухгалтера - в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, если расчет 6-НДФЛ не представить в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, налоговая инспекция может заблокировать банковские счета организации (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Компания ЭкоПлюс предоставляет самый полный набор услуг в сфере бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Сотрудники компании - это специалисты высочайшей категории, обладающие многолетним опытом работы в отрасли, способные выполнять задачи любого уровня сложности. Ваша бухгалтерия - это Мы!

Подпишитесь на нашу страницу в одной из популярных социальных сетей и получайте самые свежие новости бухгалтерского учета. Также при помощи RSS вы можете подписаться на нашу ленту новостей.

У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в ближайшее время Вам перезвонит наш специалист

• восстановление и ведение бухгалтерского учёта
• регистрация фирм и индивидуальных предпринимателей
• сдача бухгалтерской и налоговой отчётности через интернет по ткс
• предоставление юридических адресов для госрегистрации

Спасибо!
Что заинтересовались нашими услугами

Наш сотрудник свяжется с Вами в течение 30 минут

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в течение 30 минут Вам перезвонит наш специалист