При инвентаризации обнаружена недостача

Иван Шаповалов Ученик (131), закрыт 3 года назад

Sandra Высший разум (120018) 3 года назад

Если в результате инвентаризации обнаружена недостача, то необходимо оформить результаты по следующим формам:
-Ведомость результатов, выявленных инвентаризаций (приложение №5 к Методическим указаниям по инвентаризации) ;
-Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3- приложение №8 к Методическим указаниям по инвентаризации).
Данные первичные документы являются основанием для отражения недостач:
Дт 94 Кт 41
При списании потерь от недостачи ценностей, комиссия, состав которой определяет руководитель предприятия, принимает решение о наличии или отсутствии лиц, виновных в порче или недостаче.
Отнесены на виновное лицо суммы недостач и потерь от порчи материальных ценностей:
Дт 73 Кт94
Списаны недостачи и потери от порчи ценностей, если виновные лица не установлены:
Дт 91 Кт 94
Если нет решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, то списанные суммы недостач не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
В пункте 3 статьи 170 НК РФ содержится исчерпывающий перечень случаев, в которых налогоплательщик обязан восстановить НДС. Недостача товара при инвентаризации там отсутствует. Тем не менее, в письмах Минфина от 31.07.2006 №03-04-11/132 от 18.11.2005 г. № 03-04-11/308 говорится о том, что в связи с тем что выбывшие в результате недостачи товарно-материальные ценности при осуществлении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, не использовались, суммы этого налога, ранее принятые к вычету по таким товарно-материальным ценностям, необходимо восстановить. При этом указанное восстановление сумм налога должно производиться в том налоговом периоде, в котором недостающие товарно-материальные ценности списываются с учета.

loк Знаток (362) 3 года назад

К вам уже едет Налоговая Полиция оставайтесь дома и не куда не уходите.

Инвентаризации в бухгалтерском учете - Закон, страница 5

ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ НЕДОСТАЧ

Значительно чаще, чем излишки, при инвентаризациях выявляются недостачи.
Порядок отражения недостач в бухгалтерском учете определен п. 3 ст. 12 Закона N 129-ФЗ и п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Эти документы предусматривают списание недостач имущества в пределах норм естественной убыли на издержки производства или обращения, а сверх норм - за счет виновных лиц. В случаях когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи имущества списываются на финансовые результаты.
Согласно п. 5.4 Методических указаний по инвентаризации предложения о регулировании всех выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о списании недостач на финансовые результаты или на счета виновных лиц принимает руководитель организации.
Как видим, отражение в учете недостач ценностей зависит от величины недостачи конкретного имущества организации, от того, имеются ли по данному виду имущества установленные нормы естественной убыли, а также установлены ли конкретные виновные лица.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов общим для всех случаев будет первоначальное отражение выявленных недостач на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
На основании сличительных ведомостей и в зависимости от того, на каком счете учитывалось недостающее имущество, в бухгалтерском учете делаются записи по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетами их учета (например, 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" и т.п.).
Недостающие товарно-материальные ценности отражаются по фактической себестоимости, а основные средства - по остаточной.

ОТРАЖЕНИЕ НЕДОСТАЧ В ПРЕДЕЛАХ ЕСТЕСТВЕННОЙ УБЫЛИ

Как мы уже отметили, списание выявленных недостач товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли производится на издержки производства или обращения.
Обращаем внимание, что применение норм естественной убыли возможно только в том случае, если такие нормы утверждены нормативными актами соответствующих министерств и ведомств (например, Нормы естественной убыли лекарственных средств и изделий медицинского назначения в аптечных организациях независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, утвержденные Приказом Минздрава России от 20.07.01 N 284). В случае отсутствия утвержденных Норм естественной убыли выявленная при инвентаризации недостача рассматривается как убыль сверх норм и подлежит отнесению на виновных лиц в полном размере.
Суммы недостач, учтенные первоначально на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", в пределах естественной убыли списываются по фактической себестоимости в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу), например, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу".
ПРИМЕР 1 В результате инвентаризации в рецептурно-производственном отделе аптеки выявлена недостача этилового спирта в количестве 150 мл на сумму 75 руб.
Недостача образовалась в результате индивидуального изготовления лекарственных средств.
В соответствии с Приказом Минздрава России от 20.07.01 N 284 норма естественной убыли установлена в размере 1,9% к реализованному количеству спирта за межинвентаризационный период.
Для определения количества спирта, подлежащего списанию на издержки производства или обращения, необходимо составить следующий расчет:
1. С момента предыдущей инвентаризации по текущую использовано для изготовления лекарств 10 л спирта.
2. Определяем количество спирта, которое можно списать на издержки: 10 л х 1,9% = 0,190 л.
Как видим из расчета, недостача спирта в размере 150 мл в полном объеме может быть отнесена на издержки.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующую запись:
Дебет 20 (44) Кредит 94
- 75 руб. - списаны на издержки.
Применение норм естественной убыли в бухгалтерском учете и для целей налогообложения в 2002 г. существенно различается.
Это различие связано с вступлением в силу с 1 января 2002 г. главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ.
Подпунктом 2 п. 7 ст. 254 НК РФ предусмотрено, что потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли приравниваются к материальным расходам. Однако этим же подпунктом сделана оговорка, что такие нормы должны быть утверждены в порядке, установленном Правительством РФ.
Минфин России в ответе на вопрос налогоплательщика письмом от 28.02.02 N 04-02-06/1/35 разъяснил, что нормы естественной убыли товарно-материальных ценностей при их реализации, хранении и транспортировке, утвержденные нормативными актами соответствующих министерств и ведомств и действовавшие до 1 января 2002 г. в связи с введением в действие главы 25 НК РФ признаны утратившими силу.
До утверждения Правительством РФ порядка согласования, утверждения, пересмотра и применения норм естественной убыли в части потерь от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей по отраслям экономики расходы, связанные с такими потерями товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, не могут быть приравнены к материальным затратам для целей налогообложения и должны списываться за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения.
Порядок утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в соответствии со ст. 254 НК РФ установлен только 12 ноября 2002 г. Постановлением Правительства РФ N 814.
Причем п. 5 этого Постановления федеральным органам исполнительной власти предложено утвердить эти нормы до 1 января 2003 г.
Таким образом, в течение всего 2002 г. по мнению Минфина России и присоединившегося к нему МНС России, в целях налогообложения все ранее утвержденные министерствами и ведомствами нормы естественной убыли не применяются.

ВОЗМЕЩЕНИЕ НЕДОСТАЧ ЗА СЧЕТ ВИНОВНЫХ ЛИЦ

Суммы выявленных при инвентаризации недостач сверх норм естественной убыли, а также при отсутствии утвержденных в установленном порядке норм относятся на виновных лиц.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов суммы, подлежащие взысканию с виновного работника, отражаются в бухгалтерском учете организации по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Удерживаемые из заработной платы работника в возмещение недостач суммы отражаются по кредиту субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Обратим внимание, что суммы налога на добавленную стоимость по недостающему имуществу подлежат восстановлению (если они ранее были предъявлены к вычету) и также подлежат взысканию с виновных лиц.
Данный вывод, по нашему мнению, следует из формулировки п. 2 ст. 171 НК РФ, который определяет, что вычетам подлежат суммы НДС по товарам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. В случае недостачи такое имущество уже не может быть использовано для осуществления облагаемых операций, поэтому НДС подлежит восстановлению.
ПРИМЕР 2 В результате инвентаризации на складе организации была выявлена недостача писчей бумаги формата А3 в количестве 8 пачек на сумму 1600 руб. (по учетным ценам).
По распоряжению руководителя недостача на общую сумму 1920 руб. (1600 руб. + (1600 руб. х 20%)), первоначально учтенная на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", была отнесена на виновное лицо - кладовщика, который возмещает недостачу в добровольном порядке. Сумма недостачи удержана из его заработной платы.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:
1. Дебет 73-2 Кредит 94
- 1920 руб. - списана недостача на виновное лицо.
2. Дебет 70 Кредит 73-2
- 1920 руб. - удержано из зарплаты в погашение недостачи.
При оформлении возмещения недостач имущества за счет виновных лиц необходимо руководствоваться также положениями Трудового кодекса РФ.
Так, ст. 238 ТК РФ установлена обязанность работника возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб.
Работник несет материальную ответственность как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный им работодателю, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам.
По общему правилу, предусмотренному ст. 241 ТК РФ, за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. Однако в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами, на работника может возлагаться материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба.
Случаи возложения на работников обязанности возмещать причиненный ущерб в полном размере предусмотрены ст. 243 ТК РФ.
Возмещение ущерба в полном размере предусмотрено, например, в случаях, когда в соответствии с ТК РФ или федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей, в случае недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу, при умышленном причинении ущерба, при причинении ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, при причинении ущерба в результате преступных действий, установленных приговором суда, в случае причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом, в результате разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами, а также в случае причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.
Размер ущерба при утрате или порче имущества должен соответствовать фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не может быть ниже стоимости утраченного имущества по данным бухгалтерского учета (с учетом износа) (ст. 246 ТК РФ).
При взыскании сумм причиненного недостачей имущества ущерба необходимо учитывать также положения ст. 248 ТК РФ.
Взыскание суммы ущерба в размере не более среднего месячного заработка может производиться по распоряжению работодателя. При этом такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба.
Если этот срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.
Работник может добровольно возместить недостачу полностью или частично. По соглашению сторон допускается также возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник должен дать письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. При увольнении такого работника, если он отказывается возместить причиненный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.
Кроме того, ст. 138 ТК РФ ограничен общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы: удержания не могут превышать 20%, а при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% его заработка.

СПИСАНИЕ НЕДОСТАЧ ПРИ ОТСУТСТВИИ ВИНОВНЫХ ЛИЦ

Законом N 129-ФЗ предусмотрено списание убытков от недостачи имущества на финансовые результаты организации в случаях, когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков.
В таких случаях согласно Методическим указаниям по инвентаризации в документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей, должны быть решения следственных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо должен быть отказ суда во взыскании ущерба с виновных лиц.
В бухгалтерском учете на основании указанных документов суммы недостач, учтенные первоначально на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".
При документальном подтверждении факта отсутствия виновных лиц соответствующим органом такие убытки признаются внереализационными расходами при исчислении налога на прибыль (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
При этом в соответствии со ст. 240 ТК РФ работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.
Если работодатель отказался взыскивать недостачу с работника, то в этом случае при исчислении налога на прибыль списываемые суммы недостач будут относиться за счет нераспределенной прибыли организации после уплаты налога на прибыль.

Образец приказа о списании недостачи при отсутствии виновных лиц - Файловый архив

Ввоз щебня и гравия - только по лицензии и при условии их неплохого свойства! В графах 18-23 необходимо отразить сведения о перекрывающихся избытками недостачах в связи с пересортицей.

предпосылки недостач могут быть самыми различными это и нерадивость служащих, и непорядочность поставщиков, и, в конце концов, просто естественная убыль товарно-вещественных ценностей. И денежных обязанностей, утвержденных приказом минфина от г. Факт отсутствия виноватых лиц должен быть документально.

Методические указания по инвентаризации имущества и денежных обязанностей утверждены приказом. Можно ли учесть в расходах при усн в 2015 г.

При этом в налоговом кодексе отсутствуют прямые указания, учитывается ли сумма таковой недостачи в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Недостачи могут появиться в связи со злоупотреблениями вещественно ответственных лиц, хищениями, ошибками учета при приеме и отгрузке вещественных ценностей, естественной убылью и иными факторами. Если сумма недостачи взыскивается с виноватых лиц (в том числе.

Обязанность оптимального использования ресурсов организации возлагается на тех служащих, которые работают с этими ресурсами и несут за их вещественную ответственность. Приложение n 1 к приказу минобороны рф от г. Ккогда я составляю баланс, эти 35500 становятся различием меж активом и пассивом, т.

аннотация о порядке поступления, хранения, отпуска и учета нефти и.Недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и утрат от порчи ценностей при отсутствии определенных виновников. Ее состав утверждается приказомруководителя организации, составленным поформе n инв-22 приказ (постановление,распоряжение) о проведении инвентаризации. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм. В случае выявления виноватых лиц, допустивших пересортицу, данный. неверный выбор системы налогообложения может привести ип к грустным последствиям. обозначенные расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета могут быть выявлены в итоге проведенной инвентаризации активов предприятия.

• Просмотров: 13
• Автор: deadmin
• От: 24 Июл 2014, 02:41

Как списать недостачу? Порядок списания недостачи на виновное лицо

Материальные ценности ввиду их физических свойств могут изменить свой объем и вес даже при надлежащем хранении. Для таких материалов существуют нормы, регламентирующие естественную убыль, в границах которых недостачи относятся на расходы производственной деятельности. Нормы применяются только при обнаружении недостач, недопустимо производить списание по нормам без проверки фактического наличия.

Согласно распоряжению руководства, при согласии работника, виновный отвечает за вверенные ценности размером своей месячной зарплаты. Полное списание недостачи на виновное лицо предполагает наличие договора, удостоверяющего исчерпывающую материальную ответственность. умышленное причинение урона, иные случаи.

Размер возмещения исчисляется по ценам рынка. но не менее стоимости имущества, числящегося по бухучету (учитывая износ). Такой порядок списания недостач установлен законодательством.

Работодатель издает указание о взыскании не позже месячного срока с момента установления суммы ущерба. Судом решается проблема, как списать недостачу, когда:

• истек срок издания распоряжения
• работник отказался добровольно возместить недостачу, а сумма взыскания выше его месячного заработка

Трудовой кодекс ограничивает при погашении недостачи ежемесячные суммы удержаний 20 процентами заработка, а если обязательств несколько – удерживается 50%. По согласованию, виновный может возместить недостачу равноценным имуществом или исправлением поврежденного.

Вопросы, как списать недостачу с лица виновного, за счет компании, имеют немало нюансов юридического и экономического характера. Грамотные консультации независимых юристов, бухгалтеров-аудиторов будут совсем не лишними для любого работодателя.

В случае порчи имущества, решение как списать недостачу принимается с учетом заключения компетентной организации, удостоверяющей причины утраты его пригодности.

Правила бухучета в исключительных ситуациях разрешают перекрыть недостачу излишками. Однако если излишки не покрывают нехватку, списание недостачи на виновное лицо неизбежно.

Решение засчитать пересортицу принимает руководитель. ознакомившись с объяснениями ответственного лица, выводами инвентаризационной комиссии. Операция возможна по одноименным товарам, в равных количествах. Нормативы естественной убыли применяют здесь в части недостачи, оставшейся после взаимозачета.

Отражение недостач на финансовых результатах допустимо в случаях отсутствия виновных либо при отказе судебной инстанции во взыскании. Эти факты подтверждаются документально решениями органов следствия, суда.

Существует порядок списания недостач, когда при конкретных обстоятельствах работодатель вправе не взыскивать с работника причиненный ущерб частично либо полностью. Допустим, вина ответственного лица не доказана, косвенна, не были обеспечены работодателем условия сохранности.

Потери при форс-мажорной обстановке. сверхнормативная убыль, недостача имущества, по какому не определены пределы естественных потерь, при условии неустановления виновного также увеличивают расходы организации.

Проведение инвентаризации

И.Д. ЮЦКОВСКАЯ /директор департамента бухгалтерского консалтинга ООО "ФБК"/, М.А. МАСЛЕННИКОВА/старший консультант департамента бухгалтерского консалтинга ООО "ФБК"/

В разгаре кампания по сдаче годовой бухгалтерской отчетности. Напомним, что перед ее составлением для обеспечения достоверности данных все без исключения организации должны провести инвентаризацию (ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Также эта процедура проводится при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества.

Порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств(1) (далее-Методические указания). Так, в соответствии с п. 2.2 Методических указаний для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Ее состав утверждается приказом руководителя организации, составленным по форме N ИНВ-22 "Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации"(2).

Инвентаризация проводится по местонахождению имущества и материально ответственным лицам. Для отражения сведений о фактическом наличии имущества используются инвентаризационные описи или акты инвентаризации, составляемые не менее чем в двух экземплярах (для каждого вида имущества предусмотрена своя форма). Для отражения результатов инвентаризации используются сличительные ведомости2.

(1) Утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.

(2) Формы и порядок их заполнения утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N88.

После окончания фактической процедуры инвентаризации инвентаризационная комиссия рассматривает ее результаты, устанавливает причины возникновения недостач, принимает решения и выносит предложения по результатам инвентаризации. Заседание инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, в котором обобщаются и фиксируются результаты инвентаризации, действия, предпринятые для выявления причин расхождений, объяснения материально ответственных лиц о причинах расхождения, а также предложения по устранению таких причин, предотвращению расхождений в будущем, порядке зачета и источникам списания недостач, улучшению контроля над сохранностью имущества, а также иные предложения и решения, принятые в ходе обсуждения.

Необходимость составления такого протокола подтверждается и упоминанием о нем в ст. 323 подраздела "Бухгалтерский учет и отчетность" раздела "Учет и отчетность" ч. 1 "Документы, образующиеся в управленческой деятельности" Перечня типовых документов, образующихся в деятельности госкомитетов, министерств, ведомств и других учреждений, организаций, предприятий с указанием сроков хранения(1). Кроме того, протокол заседаний инвентаризационных комиссий упоминается в Методических рекомендациях по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация)(2).

(1) Утвержден Главархивом СССР 15 августа 1988 г.

(2) Одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол N 41 от 22 декабря 2005 г.

Таким образом, инвентаризационные описи, акты и сличительные ведомости (документы, фиксирующие определенные факты хозяйственной деятельности) являются первичными документами, а протокол - это некий сводный документ, удостоверяющий результаты работы инвентаризационной комиссии, в котором фиксируются выводы и решения. Форма протокола может быть разработана организацией самостоятельно.

Цель протокола - информирование руководства о сложившейся ситуации, имевших место фактах и т.п. и побуждение к принятию определенных управленческих решений. Именно на основании данных, указанных в протоколе, руководством организации принимается, в частности, решение об источниках списания выявленных при инвентаризации недостач в случае отсутствия виновных лиц.

Что касается полномочий руководства организации по принятию решения об источниках списания недостач, отметим следующее. Согласно п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" к компетенции исполнительного органа общества относятся все вопросы по руководству текущей деятельностью общества, за исключением отнесенных к компетенции общего собрания акционеров или совета директоров (наблюдательного совета) общества. К их компетенции решение вопроса учета результатов инвентаризаций не отнесено, так как, по сути, это текущая деятельность общества. Соответственно данный вопрос находится в ведении единоличного исполнительного органа общества - генерального директора (президента).

То, что принимать решение об отражении результатов инвентаризации в бухгалтерском учете организации должен именно генеральный директор, обусловлено также и тем, что на основании ст. 6 Закона о бухгалтерском учете руководители несут ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. Окончательное решение руководителя по результатам инвентаризации оформляется организационно-распорядительным документом (приказом, распоряжением), в котором фиксируются принятые управленческие решения, такие как определение источника списания недостач и меры ответственности, применяемые к материально ответственным и должностным лицам.

Состав реквизитов документов и требования к их оформлению установлены государственным стандартом "Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов (ГОСТ Р 6.30-2003)"(1). В соответствии с ГОСТом при подготовке и оформлении документов рекомендуется использовать, в частности, следующие реквизиты:

> наименование организации;
> справочные данные об организации;
> идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки на учет (ИНН/КПП);
> наименование вида документа;
> дата документа;
> регистрационный номер документа;
> место составления или издания документа;
> адресат;
> гриф утверждения документа;
> резолюция;
> текст документа;
> отметка о наличии приложения;
> подпись;
> оттиск печати и прочие реквизиты.
(1) Утвержден Постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. N 65-ст.

Только при наличии приказа руководителя бухгалтер делает в бухгалтерском учете записи о списании суммы недостач, выявленных при инвентаризации, за счет того или иного источника. Что касается порядка списания недостач, выявленных при инвентаризации, отметим, что подп. "б" п. 3 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации(2) установлено, что недостача имущества и его порча относятся на издержки производства (в пределах норм естественной убыли) либо на счет виновных лиц (сверх норм). Если такие лица не установлены либо суд отказал во взыскании с них убытков, - на финансовые результаты организации.

(2) Утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Для оформления списания недостач за счет финансовых результатов руководителю организации предоставляются документы, подтверждающие факт обращения в органы МВД России, прокуратуру, суд, а также решения этих органов (п. 31 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов(3)).

(3) Утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н.

В бухгалтерском учете операции по отражению и списанию недостач, выявленных при инвентаризации, в случае отсутствия виновных лиц отражаются записями:
Д 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - К 10 "Материалы" - отражена недостача МПЗ, выявленная при инвентаризации;

Д 91 "Прочие доходы и расходы" - К 94 - отнесена в прочие расходы сумма недостачи МПЗ при отсутствии виновных лиц.

В заключение отметим, что Методические указания позволяют руководству организации установить такое количество инвентаризаций и такой состав комиссии, которые, по его мнению, способствовали бы максимальному контролю за сохранностью имущества и оперативному обнаружению недостач. Кроме того, согласно п. 23 Методических указаний с целью организации текущего контроля за сохранностью запасов, оперативного выявления возможных расхождений между их фактическим наличием и данными бухгалтерского учета по отдельным наименованиям и (или) группам в местах хранения и эксплуатации МПЗ проводятся проверки. Решение о количестве, порядке, сроках проведения инвентаризаций и проверок необходимо закрепить в учетной политике организации.

Элемент графики: доступен в бумажной версии издания

Излишки или недостача при инвентаризации – особенности бухгалтерского учёта и налоги

Недавно сотрудничала с компанией Автогарантия, которая помогла мне в возмещении ущерба от моего автодилера. В моей машиной случилась поломка, а они не хотели мне выплатить компенсацию)) А с помощью юридической помощи, я смогла получить выплату за ущерб. Спасибо Автогарантии за это.

Отличная юридическая компания, без каких то замечаний все быстро сделали, довольна юристом Еленой Владимировной очень. Советую к ним обращаться если есть необходимость.

Открывал тут ИП. Доволен, все быстро, без проблем. Очень милые девушки в отделе))) Довольно хорошая цена, у многих других было дороже, когда выбирал. Все подробно рассказали, посоветовали по многим вопросам. Очень удобно, что сразу и к нотариусу сводили,опять же милая девушка со мной ходила))))))))) Когда открывал ИП, счет был не нужен, теперь понадобился, как раз сейчас тоже через ЭКЛЕКС открываю, такая услуга у них тоже есть, опять же очень удобно. Вобщем впечатления только положительные!

От имени компании ООО «Северо-Западные Навигационные Технологии» выражаем благодарность ГК «БАФРА» за надежность, стабильность, оперативность в процессе нашего сотрудничества! ГК «БАФРА» показала свою способность с полной ответственностью подходить к ведению учета, выполнять поставленные задачи качественно о в срок. Отличительной чертой ГК «БАФРА» является высокий профессионализм, организованность сотрудников компании и сильный командный дух. Мы высоко ценим индивидуальный подход к работе и ту компетентность, которые ГК «БАФРА» неоднократно проявляли!

От всей души хочу сказать огромное спасибо всему коллективу агентства STOP Collection! У меня была очень серьезная проблема по оплате задолженности банку, на общую сумму 1.5 млн руб, и банк подал в суд для ее взыскания. Благодаря действиям их юристов удалось получить максимально- возможную отсрочку до вступлению решения суда в силу, т.к денег на тот момент не было и очень требовалось время для сбора нужной суммы. Несмотря на небольшую задержу я осталась очень довольна результатом их работы! Анна Багмет

Инвентаризацию может проводить только лицо, которое несет материальную ответственность за имущество компании. Оно же будет отвечать за выявленные излишки и недостачи. Специальная служебная комиссия может выявить виновников, причастных к недостаче. Тогда они будут также возмещать ущерб. Других сотрудников никаким образом материальный ущерб компании не коснется.

Документальное оформление недостач или излишек должно проводиться только после проведения инвентаризации. Никаких «ложных» цифр и сумм ответственное лицо за процедуру написать не может. Обязательно вместе с документом, где будет числиться списание недостач, излишек, должен прилагаться акт проведенных работ и другие официальные бумаги, необходимые для фиксации количества товара.

Обязательными документами являются:

1. Акт №ТОРГ-6.
2. Журнал регистрации ТМЦ, заполняемый по форме ТОРГ-7.
3. Акт №ТОРГ-15, где будет указываться некачественная продукция.
4. Акт №ТОРГ-16, сообщающий о списании товаров.
5. Акт №ТОРГ-20, указывающий на дальнейшие действия с недостачей или излишками.
6. Акт №ТОРГ-21, в том случае, если требуется пересортировка плодоовощной продукции.

Списание следует также проводить, опираясь на нормы естественной убыли и учетную политику предприятия. Заметьте, что естественную убыль можно списать только после того, как ее высчитает бухгалтерия и расчет проверит начальство, а также независимая инвентаризационная комиссия. Кстати, только после этого этапа, вы узнаете, следует ли проводить служебное расследование и выявлять виновных.

Отметим . что расследование проводится в том случае, когда сумма недостачи больше норм естественной убыли.

Важно знать . что нормы ЕУ могут быть применены к любым количественным и качественным товарам предприятия, но только не к тем, которые поступают в организацию поштучно, либо в фасованном виде.

Отвечать за недостачи будет руководитель компании. Он должен определить, можно ли списывать в расходы недостачу. Как правило, небольшие суммы недостачи могут быть списаны из кредита в дебет. Такой порядок списания действует в соответствии со статьей 12 ФЗ «О бухгалтерском учете», когда нет виновных в недостачи.

Урегулировав вопрос выявленных недостач или излишек, оформляется приказ . который потом передается в бухгалтерию, где хранятся в течение 5 лет (ст. 17 Закон«О бухгалтерском учете»).

Если инвентаризационная комиссия, проводившая служебное расследование, выявила других должностных лиц, ставших виновниками недостачи, то отвечать, конечно, будут и они.

Руководитель вправе написать заявление в суд и требовать возместить материальный ущерб компании.

Виновные лица будут возмещать вред, если:

1. Факт вины подтверждается официальным документом.
2. Сотрудник организации сам признал свою вину и написал письменное заявление, в котором указал мотивы и причины совершения противоправного деяния.
3. Инвентаризационная комиссия постановила, что должностное лицо виновно. В случае отказа погашения материального вреда, работник должен подписать соответствующий акт. На основании его руководство может обратиться в суд.
4. Имеется приказ начальства об удержании денежных средств из зарплаты сотрудника.

Если же сотрудник не причастен к возникшей недостаче, и его комиссия ложно утвердила в виновники, он имеет право также обратиться в суд. После этого ему должны выдать документ, указывающий на решение о приостановлении дела и оправдательный приговор.

После проведения инвентаризации могут быть зафиксированы излишки. Их сотрудник бухгалтерского отдела должен обязательно оприходовать. Во-первых, следует рассчитать стоимость товаров. Во-вторых, составить справку, содержащую одну из схемпроводки:

Дебет счета учета ТМЦ (номер для разной категории товаров свой – 01, 07, 10, 41, 43) в Кредит счета 91.1 «Прочие доходы».

Излишки товара или имущества будут включены в оборот компании. Ими можно будет дальше пользоваться.

В том случае, если излишки – это денежные средства, то они будут считаться внереализационными. Согласно статье 250 НК РФ ими пользоваться нельзя. Излишки следует списать в производство, стоимость излишек должны фиксироваться по дебету счета.

Заметьте, что воспользоваться оприходованными излишками, например, 28 апреля, можно только с начала нового месяца – с 1 мая. До этого времени все товары или имущество должно находиться на складе.

Списать недостачи предприятия возможно при соблюдении следующих условий:

1. За одингод, в который проводили инвентаризацию.
2. Одному лицу, ответственномуза ее проведение.
3. Товары или имущество одного наименования.
4. Товары или имущество в тождественном количестве.

Следует придерживаться определенной инструкции и выполнять следующие шаги:

1. Получить от руководства приказ о списании.
2. Списать с кредита в дебет на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списывают остаточную стоимость основных средств, себестоимость материалов и готовой продукции, закупочную цену товаров.
3. К тому же ДТ счету направить транспортные расходы и оплату сотрудников, потраченные на проведение инвентаризации.
4. После получения в бухгалтерии расчета норм естественной убыли, сравнить общую сумму расходов с нормами. Если сумма меньше нормы ЕУ, то ее можно списывать на расходы компании.
5. Разбираемся с НДС. Существует два способа – восстановить НДС и отразить необходимую сумму по дебету в кредит, либо не восстанавливать.

Если имеются виновники . из-за которых возникла недостача, а также если сумма недостачи больше нормы естественной убыли компании, то ответственное лицо за инвентаризацию следует такой инструкции:

1. Приказывает бухгалтеру списать сумму недостачи с кредита в дебет.
2. Внимательно сверяет документы, в которых должна быть указана разница между рыночной и фактической стоимости товаров.
3. Совместно с бухгалтером высчитывает сумму, которая составляет материальный вред организации.
4. Передает данные руководству компании, которые проводят разъяснительные работы и если необходимо обращаются в суд.

Когда вина должностных лиц не доказана, ответственный за инвентаризацию должен быть уведомлен – ему придет письмо с решением суда. На основании этого документа, можно недостачу списать на тот же дебет расходов предприятия.

Если же вина должностного лица доказана, но он скрылся, то недостачу списывают за счет чистой прибыли.

Разберемся с излишками, которые по закону следует относить к доходам организации (ст.250 НК РФ). Существует определенный подход к оценке излишков, его указал в письме Минфин 20.05.2010 г. №03-03-06/1/338. Там указано, чтобы переведенные денежные средства, переводимые в доходы компании, были рассчитаны по рыночной стоимости товаров, без НДС и акцизов. Ценовая политика предприятия должна быть подтверждена официально.

Кроме того, если были выявлены не только излишки, но и недостачи, то организация вправе провести пересортицу – перекрыть недостачи излишками. При перечислении следует опираться на бухгалтерские правила учета товаров и имущественных ценностей организации.

Заметьте, что товар, подлежащий пересортировки, должен быть оплачен. Если организация приобретает в кредит товар для дальнейшей его реализации, то его недостача никак не может быть покрыта излишками.

Недостачи также отражаются в налоговом учете:

•Согласно статье 254 НК РФ если недостача не превышает норм ЕУ, тона причисляется в расходам компании, вызванным из-за порчи, потери товара. Заметьте, что списать нельзя денежную сумму, только некое количество предметов продажи.
•Если недостача превышает нормы ЕУ и найдены виновники ее возникновения, то в соответствии со статьей 250 НК РФ недостача переходит в разряд внереализационного дохода.
•Когда виновные лица не найдены и недостача превышает нормы ЕУ, то у организации появляются внереализационные расходы.

Недостачи также, как и излишки, должны быть подтверждены соответствующими документами.

Процесс судебного разбирательства по вопросу взыскания материального вреда, нанесенного компании в виде недостачи, проходит в несколько этапов.

Но до судебного разбирательства работодатель следует такой схеме:

1. Создает инвентаризационную комиссию, которая будет состоять из независимых членов.
2. Назначает лицо, ответственное за проведение инвентаризации.
3. Проводит инвентаризацию.
4. Устанавливает появление излишек и недостач предприятия.
5. Приказывает бухгалтеру разобраться с нормой естественной убыли и предоставить расчет.
6. Требует от сотрудника письменно объяснить возникновение недостачи.
7. Составляет вместе с ответственным по инвентаризации акты и документы, необходимые для отчетности.
8. Обращается еще раз к инвентаризационной комиссии, чтобы она помогла выявить виновных в недостаче.
9. Просит виновных лиц написать расписку о возмещение общей суммы ущерба. Как правило, на практике все отказываются от написания расписки и просят работодателя решить вопрос через суд.
10. Пишет исковое заявление в суд, в котором указывает сумму ущерба, причины возникновения недостачи, а также причастность определенных должностных лиц (ст.392 ТК РФ).

Заметьте, никто не вправе обвинять сотрудников в хищении имущества организации. Только суд может вынести такое решение.