Оптовая торговля Архив - Форум журнала «Главбух»

Сама нашла :)
Вопрос: Организация реализует товары физическим лицам для личных нужд за наличный расчет путем ознакомления покупателей с образцами товаров, а также по прайс-листам, брошюрам в офисе с последующим получением товаров со склада, расположенного не по месту нахождения офиса организации. Переводится ли указанная деятельность на уплату ЕНВД?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 марта 2009 г. N 03-11-06/3/66

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
В связи с этим предпринимательская деятельность организации по реализации товаров физическим лицам для личных нужд за наличный расчет путем ознакомления покупателей с образцами товаров, а также по прайс-листам, брошюрам и т.д. в офисе с последующим получением товаров со склада, расположенного не по месту нахождения офиса организации, не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Указанная предпринимательская деятельность должна облагаться в общеустановленном порядке или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения положений гл. 26.2 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.03.2009

Опт - это покупка в интересах предпринимательской деятельности, розница - продажа конечному пользователю.
Физ.лица - однозначно розница. А попадает под ЕНВД или нет - смотрите в своем регионе!

А если ИП-шникам продавать? Они в этом случае не являются физ. лицами?

Мы в Московской области, т.е. есть ЕНВД.
НК почитала под ЕНВД подпадает розничная торговля. Про опт.ничего не нашла.

Если ИП будет покупать для себя как физ.лицо то енвд а если покупает товар для дальнейшей перепродаже то усн
Если я пойду на рынок и куплю кусок мяса чтобы его съесть(пусть я ИП)-енвд
если я я этот кусок мяса потом продам и при этом потребую от продавца документы выписанные на ИП-усн
и не имеет значения опт это или розница! можно продать башенный кран в количестве один штук)) под енвд это не подпадает.

Если ИП будет покупать для себя как физ.лицо то енвд а если покупает товар для дальнейшей перепродаже то усн
Если я пойду на рынок и куплю кусок мяса чтобы его съесть(пусть я ИП)-енвд
если я я этот кусок мяса потом продам и при этом потребую от продавца документы выписанные на ИП-усн

Откуда могу узнать, для чего он покупает, я его деятельности же не знаю. Я имею в виду, что выдам ему документы как ИП, а там он пусть чем хочет занимается. Я в этом случае с ним, как с ИП работаю. Или я не права, помогите.

И еще. Посмотрите проводки, пожалуйста.
1) Дт 41 Кт60 – 50000= Приобретены товары (фактическая себестоимость)
2) Дт 62 Кт 90 – 60000= Реализованы товары
3) Дт 90 Кт 41 – 50000= Списана фактическая себестоимость товаров
4) Дт 51 (50) Кт 62 – 60000= Оплачены товары
5) Дт 90 Кт 99 – 10000= Прибыль от продажи товаров
Правильно или нет?

Я имею в виду, что выдам ему документы как ИП,
то есть если я приду к вам за прищепками(как физик) вы потребуете у меня реквизиты и выпишите мне накладные?

Откуда могу узнать, для чего он покупает, я его деятельности же не знаю. Я имею в виду, что выдам ему документы как ИП, а там он пусть чем хочет занимается. Я в этом случае с ним, как с ИП работаю. Или я не права, помогите.

Если вы офорляете ИП-ку накладную и счет-фактуру - это не розница. А если еще и договор купли-продажи в придачу оформите, то тогда 100 % себя от ЕНВД обезопасите.

ну выписывайте конечно. правда не знаю какие физик может предоставить вам реквизиты.

Да я не про физика уже, а про ИП. В этой фирме редко по налу продают, знают кому и чего. Я уточнить, значит, физикам нельзя - это розница. Понятно. Ну ответьте мне про проводки, пожалуйста.

1) Дт 41 Кт60 – 50000= Приобретены товары (фактическая себестоимость)
2) Дт 62 Кт 90 – 60000= Реализованы товары
3) Дт 90 Кт 41 – 50000= Списана фактическая себестоимость товаров
4) Дт 51 (50) Кт 62 – 60000= Оплачены товары
5) Дт 90 Кт 99 – 10000= Прибыль от продажи товаров
Правильно или нет?

Ну ответьте мне про проводки, пожалуйста.

1) Дт 41 Кт60 – 50000= Приобретены товары (фактическая себестоимость)
2) Дт 62 Кт 90 – 60000= Реализованы товары
3) Дт 90 Кт 41 – 50000= Списана фактическая себестоимость товаров
4) Дт 51 (50) Кт 62 – 60000= Оплачены товары
5) Дт 90 Кт 99 – 10000= Прибыль от продажи товаров
Правильно или нет?

ну правильно, правильно..

Розничная торговля по образцам

Покупатель имеет право получить от продавца сведения как о товарах, так и об их изготовителях, а продавец обязан своевременно в доступной форме довести до покупателя необходимую и достоверную информацию (п. 1 ст. 7 Закона Республики Беларусь от 09.01.2002 N 90-З "О защите прав потребителей" (далее - Закон о защите прав потребителей); п. 9 Правил N 31).

До заключения договора покупателю предоставляются сведения о наименовании товара, цене, условиях оплаты и доставки, количестве или комплектности и другая информация о товаре с учетом его специфики (подп. 9.2 Правил N 31).

При доставке товаров покупателю продавец должен предоставить необходимые сведения об их использовании и иную предусмотренную законодательством или договором информацию, а также штриховой идентификационный код товаров, маркируемых таким кодом (абз. 3 подп. 9.2 Правил N 31; п. 1 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 04.08.2005 N 862 "О некоторых вопросах по внедрению товарной нумерации и штрихового кодирования и внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24 мая 2000 г. N 748"; п. 23 Положения о товарной нумерации и штриховом кодировании товаров (продукции) в Республике Беларусь, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.05.2000 N 748). Одновременно с товаром покупателю передаются относящиеся к нему документы: технический паспорт, инструкция по эксплуатации и др. (п. 24 Правил N 31).

Договор купли-продажи товаров по образцам

Договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании ознакомления покупателя с образцом товара (его описанием, каталогом товаров и т.п.), предложенным продавцом (п. 1 ст. 467 Гражданского кодекса Республики Беларусь). Причем организация, которая тем или иным способом предлагает к продаже товар по образцам, обязана заключить договор с любым лицом, выразившим намерение приобрести такой товар (ч. 3 п. 11 Правил N 31).

Способы заключения договора разнообразны и зависят в первую очередь от формы торговли по образцам. Классический вариант - договор заключается путем составления документа, подписанного сторонами.

Возможны и другие способы, например покупатель сообщает о своем намерении приобрести товар после ознакомления с его образцом (описанием). Сообщение может быть передано при помощи почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что оно исходит от покупателя, а также в иной форме, не запрещенной законодательством (п. 14 Правил N 31).

В общем случае договор признается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю документа, подтверждающего факт приобретения товара (например, кассового или товарного чека) (п. 15 Правил N 31). Исполненным договор, как правило, считается с момента передачи покупателю товара, доставленного:

- в место, предусмотренное договором;

- по месту жительства покупателя или иному указанному им адресу (если место передачи товара договором не определено) (п. 20 Правил N 31).

Оказание услуг в связи с продажей товаров по образцам

Продавец может предложить покупателю товаров сопутствующие услуги:

сборку, установку, подключение, наладку;

сервисное обслуживание (п. 5 Правил N 31).

Услуги в связи с продажей товара, предлагаемые продавцом при заключении договора, могут оказываться только с согласия покупателя, который вправе отказаться от них (п. 27 Правил N 384, ч. 2 п. 6 Правил N 31).

На практике нередко возникает вопрос: является ли для торговой организации оказание на возмездной основе услуг, сопутствующих реализации товаров, отдельным видом деятельности?

Закон о торговле определяет торговлю как предпринимательскую деятельность, в основе которой лежат отношения по продаже произведенных, переработанных или приобретенных товаров, а также по выполнению работ, оказанию услуг, связанных с продажей товаров. Иными словами, доставку, сборку, установку, подключение и прочие аналогичные услуги (работы) следует относить к торговой деятельности, если они непосредственно связаны с продажей товаров, т.е. являются обязательным условием договора купли-продажи и включены в цену товара.

Если же такие услуги (работы) оказываются на основании отдельного договора с покупателем (перевозки, подряда, сервисного обслуживания и др.) и оплачиваются сверх установленной цены товара, их нужно рассматривать как отдельные вспомогательные виды деятельности торговой организации.

Проанализируем варианты доставки товара в зависимости от договорных условий оказания и оплаты такой услуги. Товар можно доставить покупателю нарочным (курьером) либо воспользоваться своим автомобилем или услугами сторонней организации (почта, перевозчик и т.д.) При этом бухгалтерский учет данных операций зависит от того, включены ли услуги по доставке товара в его розничную цену.

Бесплатная доставка товара покупателю

В этом случае доставка является частью договора купли-продажи товара и не оплачивается покупателем дополнительно, поскольку уже учтена продавцом в цене товара.

Затраты, понесенные продавцом в связи с такой доставкой, следует относить к расходам на реализацию. Сюда включаются расходы по оплате услуг перевозчиков, почтовых отделений, а если доставка осуществляется собственными силами продавца - расходы по оплате труда курьера, водителя, покупке горюче-смазочных материалов, амортизации автомобиля и т.д.

В бухгалтерском учете данные расходы обобщаются на счете 44 "Расходы на реализацию" и впоследствии включаются в себестоимость реализации (Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (далее - Инструкция N 89)). При этом составляются бухгалтерские проводки:

Д-т 44 - К-т 60, 23, 70, 69, 02, 10-3 - затраты по доставке товаров покупателю учтены в составе расходов на реализацию;

Д-т 90-2 - К-т 44 - связанные с реализацией расходы включены в себестоимость реализации.

Включенные в цену расходы на доставку возмещаются за счет торговой надбавки в розничной цене товара.

Доставка товара за отдельную плату

Если по условиям договора купли-продажи доставка товаров не предусмотрена либо предлагается в качестве дополнительной услуги, покупатель может воспользоваться таким предложением, оплатив ее стоимость сверх цены приобретаемого товара.

У продавца соответствующие затраты не включаются в расходы на реализацию товаров, а отражаются:

- как возмещение услуг, оказанных сторонними субъектами хозяйствования (перевозчиками, почтовыми отделениями и т.п.), - если доставка товара осуществляется с привлечением третьих лиц;

- как оказание транспортных или курьерских услуг - если товар доставляется силами продавца.

Если доставка производится третьими лицами и возмещается покупателем дополнительно к цене товара, в бухгалтерском учете составляются записи:

Д-т 76 - К-т 51 - оплачено сторонней организации за услуги по доставке;

Д-т 62 - К-т 76 - предъявлена к возмещению покупателю стоимость услуги по доставке;

Д-т 50 (51) - К-т 62 - получены денежные средства от покупателя в возмещение расходов по доставке.

Следует иметь в виду, что если продавец сам оказывает услугу по перевозке товара в адрес покупателя на автомобиле и взимает за это плату, он осуществляет транспортную деятельность (код 60240 "Перевозки грузов автомобильным транспортом" Общегосударственного классификатора Республики Беларусь "Виды экономической деятельности" ОКРБ 005-2006, утвержденного Постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28.12.2006 N 65). В данном случае он должен формировать тарифы на автоперевозку и отражать в бухгалтерском учете доходы и расходы по транспортным услугам в общеустановленном порядке.

Ценообразование и отражение в бухгалтерском учете

Организация, торгующая товарами по образцам, вправе самостоятельно или по согласованию с покупателем устанавливать цены на товары и тарифы на сопутствующие работы, услуги, если в отношении них согласно законодательству о ценообразовании не применяется государственное ценовое регулирование (ст. 12 Закона Республики Беларусь от 10.05.1999 N 255-З "О ценообразовании" (далее - Закон о ценообразовании)). Такое регулирование в настоящее время осуществляется Советом Министров Республики Беларусь, государственными органами (организациями) только в отношении товаров, включенных в соответствующие перечни (приложение 1 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.02.2011 N 72 "О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь"; Постановление Советом Министров Республики Беларусь от 14.04.2011 N 495 "Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики, Министерством здравоохранения, облисполкомами и Минским горисполкомом, и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь").

На остальные товары (работы, услуги) устанавливаются свободные цены и тарифы, т.е. сформированные под воздействием спроса и предложения в условиях свободной конкуренции (абз. 5 ст. 3 Закона о ценообразовании).

Продажная цена товара в розничной торговле складывается из цены его приобретения, торговой надбавки и НДС (за исключением фиксированных (регулируемых) розничных цен) (п. в) ч. 2 разд. 1.3.1 Методических рекомендаций по документальному оформлению и учету товарных операций в розничной торговле и общественном питании, утвержденных Приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 09.04.2007 N 74 (далее - Методические рекомендации N 74)).

Для учета товарных операций Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89, предусмотрены следующие основные балансовые счета: 20 "Основное производство", 41 "Товары", 42 "Торговая наценка", 44 "Расходы на реализацию", 90 "Реализация" (ч. 11 разд. 1.3.1 Методических рекомендаций N 74).

Расчеты за товары, реализуемые по образцам

Оплачивать приобретаемые по образцам товары покупатель может в наличной и безналичной форме (п. 15 Правил N 31).

По общему правилу наличные денежные средства и банковские пластиковые карты принимаются к оплате с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем (далее - кассовое оборудование), платежных терминалов (подп. 2.1 Постановления Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2002 N 18/1 "О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем" (далее - Постановление N 18/1)).

Однако этот порядок приема наличных не является обязательным для торговли с доставкой товаров на дом или в иное оговоренное место (подп. 2.2.13 Постановления N 18/1). В подобных случаях прием наличных денежных средств может оформляться первичными учетными документами, информация о бланках которых занесена в электронный банк данных (ч. 2 подп. 2.2 Постановления N 18/1). Из установленного перечня таких документов (Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.04.2002 N 43 "О бланках первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках") для приема наличных денег подходят приходный кассовый ордер формы КО-1, талон формы 20-ФС и квитанция формы КВ-1.

Следует отметить, что с 1 апреля 2011 г. существенно изменились требования, предъявляемые к формам первичных учетных документов (Указ Президента Республики Беларусь от 15.03.2011 N 114 "О некоторых вопросах применения первичных учетных документов"). Так, в качестве первичных теперь применяются документы, составленные по формам, содержащимся в Перечне первичных учетных документов, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 N 360 (далее - Перечень)). В настоящее время данный Перечень включает только одну обязательную к использованию форму документа для приема наличных денежных средств - приходный кассовый ордер. Квитанция формы КВ-1 и талон формы 20-фс в Перечень не вошли, однако организации вправе применять их до 01.07.2011 (Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 N 37 "О признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь").

Безналичные расчеты осуществляются путем внесения покупателем денежных средств на расчетный счет продавца через банк, отделение связи или с помощью банковских пластиковых карточек.

При оплате покупателями товаров в бухгалтерском учете организации составляются следующие проводки:

Д-т 50 - К-т 62 - получение от покупателя наличных денежных средств в оплату за товар;

Д-т 51 - К-т 62 - поступление оплаты за товар на расчетный счет.

В определенных случаях покупатель может рассчитаться за товар, используя электронные платежные системы (например, EasyPay, WebMoney) (Правила осуществления операций с электронными деньгами, утвержденные Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.11.2003 N 201).

Покупатель может оплатить товар предварительно либо по факту его получения. Принимая от покупателя предоплату, продавцу нужно учитывать возможные последствия нарушения срока передачи товара покупателю.

Выплата процентов за просрочку передачи товара

Если покупатель не получил в оговоренный срок оплаченный им товар, он вправе согласовать с продавцом новый срок доставки либо требовать возврата уплаченной суммы. При этом продавец должен выплатить покупателю проценты на сумму предоплаты в размере ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь за период со дня доставки товара, указанного в договоре, до дня:

- фактической доставки (в случае согласования нового срока);

- возврата суммы предоплаты.

Договором может быть установлен и более короткий срок для начисления процентов (п. 2, 4 ст. 24 Закона о защите прав потребителей, п. 26 Правил N 31).

Следует также помнить о том, что уплачиваемые покупателю проценты за просрочку доставки облагаются подоходным налогом, при этом организация-продавец выполняет функции налогового агента (подп. 1.1 ст. 154, п. 1 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь).

товар торговля покупатель розничный

Документальное оформление приобретения товара

По общему правилу в момент расчета покупателя за товар и выдачи ему продавцом документа о приобретении товара происходит заключение договора купли-продажи (п. 15 Правил N 31).

Какой документ продавец должен выдать покупателю? Ответ на этот вопрос содержится в абз. 4 ст. 1 Закона о защите прав потребителей и Положении о порядке оформления документа, подтверждающего факт покупки товара (выполнения работы, оказания услуги), утвержденного Постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 06.05.2002 N 23 (далее - Положение N 23)).

Если денежные средства принимаются с использованием кассового оборудования, в подтверждение покупки продавец выдает покупателю кассовый чек (ч. 1 п. 1 Положения N 23).

При продаже товаров без использования кассового оборудования документом, подтверждающим факт покупки, может быть в том числе квитанция к приходному кассовому ордеру, квитанция к отрывному талону, технический паспорт, инструкция по эксплуатации, руководство пользователя.

Размещено на Allbest.ru

Первые - подножки - торгового сбора: разбираемся с неясностями новой главы НК РФ (Хорошилова И

Проект "Федерального закона О приостановлении Российской Федерацией действия Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенных Штатов Америки об утилизации плутония, заявленного как плутоний, не являющийся более необходимым для целей обороны, обращению с ним и сотрудничеству в этой области и протоколов к этому Соглашению" является ответной мерой РФ на действия США направленные на изменение военно-стратегического баланса, расшатывание экономики РФ и нарушение прав российских граждан.

Законопроект "О профилактике семейно-бытового насилия" разработан в целях совершенствования законодательства в сфере создания правового механизма реализации предпринимаемых государством экономических, социальных и политических мер в области борьбы с насилием в семейно-бытовой сфере. Его правовой оснойвой является Конституция РФ, а также Конвенция о ликвидации всех форм дискриминации в отношении женщин.

С целью расширения возможностей депутатов, избранных по одномандатным округам законопроектом "О внесении изменений в статью 37 Федерального закона "О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации" предусматривается рост числа работающих на общественных началах помощников депутатов, избранных в одномандатных округах. Законопроектом предлагается увеличение их численности до 60 человек.

Дата размещения статьи: 01.10.2016

Куда обращаться за разъяснениями по уплате торгового сбора.Платить ли торговый сбор при реализации через склад.Когда сумму сбора не удастся учесть в расходах.

С 1 июля 2015 г. на территории г. Москвы введен торговый сбор (ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе", далее - Закон о торговом сборе). Шквал вопросов от наших читателей показал, что не все положения гл. 33 НК РФ, регулирующей уплату торгового сбора, ясны его плательщикам.
Для рассмотрения обращений организаций и ИП по вопросам уплаты торгового сбора на территории г. Москвы создана единая Межведомственная комиссия по вопросам торгового сбора при Департаменте экономической политики и развития г. Москвы (далее - Межведомственная комиссия). В нее вошли представители Правительства Москвы, УФНС России по г. Москве и Росреестра.
Разъясняем наиболее волнующие вопросы по поводу уплаты торгового сбора (подробнее читайте во врезке ниже) <1>.
--------------------------------
<1> Задать вопрос эксперту "РНК" вы можете через сервис "Вопрос эксперту" на сайте e.rnk.ru.

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов
От ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает тот факт, что компания руководствовалась разъяснениями уполномоченного госоргана, адресованными лично ей (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Поэтому, чтобы полностью исключить риски, порядок уплаты торгового сбора в той или иной ситуации безопаснее уточнить в Межведомственной комиссии.
Неясности по уплате налогов нужно уточнять в Минфине России. Есть мнение, что письменные разъяснения территориальной инспекции или налогового управления не будут панацеей при разрешении налогового спора. Поскольку налоговая служба может давать лишь пояснения по заполнению отчетности и порядку уплаты налогов. Подробнее читайте на сайте e.rnk.ru в статье "Судья vs судья: можно ли привлечь организацию к ответственности, если она руководствовалась разъяснениями налогового органа?" // РНК, 2012, N 21.
В запросе нужно указать компанию-адресата, на имя которой необходимо получить ответ. А также как можно более точное описание ситуации, по которой требуется налоговая консультация. Подробнее читайте в статье "Как составить запрос в Минфин России, чтобы получить ответ, который освободит от пеней и штрафов" // РНК, 2015, N 1-2.

Ставка торгового сбора при торговле со склада в Москвене установлена, поэтому платить не нужно

Валентина Коровушкина, бухгалтер, г. Москва: "Мы принимаем заказы через Интернет, а покупатели самостоятельно забирают товар со склада. Складское помещение предназначено только для хранения товара. Нужно ли нам платить новый сбор?"

По общему правилу торговля, при которой продавец отпускает товар со склада, облагается торговым сбором (пп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ). Складом признается специальное здание, строение, сооружение, помещение, открытая площадка или их части, обустроенные для целей хранения товаров и выполнения складских операций (п. 33 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 51303-2013 "Торговля. Термины и определения", утв. Приказом Росстандарта от 28.08.2013 N 582-ст).
Но налог или сбор считается установленным, если определены все его элементы. Одним из элементов сбора является ставка. Ставку торгового сбора устанавливает Закон о торговом сборе (п. 1 ст. 415 НК РФ и ст. 2 Закона о торговом сборе). При этом ставка для торговли через склад не установлена. Значит, торговый сбор при реализации товаров со склада в настоящее время платить не нужно. Аналогичные выводы приведены в Письме Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 N 90-01-01-07-53/15 "О торговом сборе".
Причем не имеет значения, забирают ли покупатели товар самовывозом со склада или вы доставляете продукцию до них курьером (п. 5 Письма Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.2015 N ДПР-20-2/1-161/15 "О разъяснении вопросов, касающихся торгового сбора в городе Москве").
Кроме того, на официальном сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы указано, что обязанность по уплате торгового сбора возложена на всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в случае ведения торговой деятельности, за исключением в том числе торговли со склада (http://depr.mos.ru/deyatelnost_departamenta/tax-policies/i-organization-trading-fee-what-is-the-sales-tax.php).

Офис не является торговым местом

Петр Голиков, бухгалтер, г. Москва: "Наша организация продает аппараты для косметологии, склада у нас нет. Наши аппараты с таможни доставляются сразу клиенту. Но бывает, что перед поставкой покупателю товар поступает в арендованный офис (для тестирования). Все договоры с покупателями заключаем в офисе, по телефону либо через сайт. Нужно ли нам платить торговый сбор?"

Для целей уплаты торгового сбора под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через (пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ):
- объекты стационарной торговой сети;
- нестационарной торговой сети;
- товарные склады.
Понятий объектов стационарной или нестационарной торговой сети, которые имеют или не имеют торговые залы и товарные склады, в гл. 33 НК РФ нет.
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.02.2011 N 12364/10 пришел к выводу, что офисное помещение, в котором заключаются договоры купли-продажи, нельзя квалифицировать как торговое место, расположенное в объекте стационарной торговой сети. Так, изучив протокол осмотра, суд установил, что арендуемая предпринимателем комната находилась в не предназначенном для торговли административном здании, в котором расположены служебные помещения.
Минфин России также подтвердил, что помещение офиса организации, где размещены компьютеры с выходом в Интернет и осуществляется сбор заказов и содействие в доставке продаваемых товаров, также нельзя рассматривать в качестве объекта стационарной или нестационарной торговой сети. Поскольку оно не является местом, используемым для совершения сделок купли-продажи (Письмо от 13.04.2004 N 04-05-11/50).
Приведенные споры затрагивали порядок уплаты ЕНВД. Но, полагаем, эти выводы можно распространить и на ситуации с уплатой торгового сбора. То есть раз офис не является объектом торговой сети, торговый сбор в рассматриваемой ситуации не уплачивается.

Реализация товаров через торговые автоматы освобожденаот уплаты сбора

Наталья Абдрашитова, налоговый юрист, г. Москва: "На территории гостиницы расположен автомат для продажи воды и продуктов питания. Как я понимаю, нам придется уплачивать торговый сбор. Ведь торговый автомат относится к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Или я ошибаюсь?"

В гл. 33 НК РФ нет определения стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Но гл. 26.3 НК РФ, посвященная ЕНВД, указывает, что к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относятся в том числе и торговые автоматы (абз. 15 ст. 346.27 НК РФ).
При этом розничная торговля с использованием торговых (вендинговых) автоматов освобождена от уплаты торгового сбора (пп. 1 п. 1 ст. 3 Закона о торговом сборе).

При продаже товара через шоу-рум и выставочный залторговый сбор, скорее всего, придется уплатить

Татьяна Прокопчук, главный бухгалтер, г. Москва: "Наша компания занимается оптовой торговлей мебели. Мебель из шоу-рум не продается и выставлена как образец. Раз мы не осуществляем торговлю непосредственно в шоу-рум, то и торговый сбор не должны уплачивать, верно?"

Торговым сбором облагается продажа товаров через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (пп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ). В организации, которая продает товары по образцам, необходимо выделить помещения для их демонстрации (п. 13 Правил продажи товаров по образцам, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 N 918).
Такие образцы продавец выставляет в месте продажи в витринах, на прилавках, подиумах, стендах, специальных пультах, оборудование и размещение которых позволяет покупателям ознакомиться с товарами (п. 14 указанных выше Правил).
И Минфин России, и суды считают, что выставочный зал (шоу-рум) относится к объектам стационарной торговой сети (Письмо от 11.02.2013 N 03-11-06/3/3381, Постановления ФАС Северо-Кавказского от 24.10.2013 N А25-347/2013 и Волго-Вятского от 15.07.2013 N А79-8172/2012 округов). Несмотря на то что сама представленная в шоу-рум мебель не продается, образцы способствуют продажам.
Полагаем, необходимость уплаты торгового сбора будет зависеть от того, где вы заключаете договор купли-продажи. Если это происходит в шоу-рум, то заплатить торговый сбор придется. Даже несмотря на то, что товаром будет не выставленная в шоу-рум мебель, а продукция из каталога.
Не нужно будет платить торговый сбор, если, ознакомившись с образцами товара, покупатель приобретает мебель в офисе вашей компании, который расположен в обособленном от шоу-рум помещении. Ведь офис торговым местом не является и торговля через офис не приводит к необходимости уплачивать торговый сбор.
Но, чтобы полностью исключить риски, рекомендуем уточнить необходимость уплаты торгового сбора в рассматриваемой ситуации в Межведомственной комиссии по вопросам торгового сбора.

Торговля, сопутствующая оказанию услуг, не облагаетсяторговым сбором

Марина Студенова, экономист, г. Москва: "Салон красоты оказывает клиентам парикмахерские услуги, услуги массажа, проводит косметические процедуры. Помимо этого, на стойке администрации можно приобрести косметику. Нужно ли в этом случае уплачивать торговый сбор?"

За несколько дней до введения на территории г. Москвы торгового сбора в Закон о торговом сборе внесли поправки (ст. 2 Закона г. Москвы от 24.06.2015 N 29, далее - Закон N 29). От уплаты торгового сбора освободили организации и предпринимателей, которые торгуют через (п. 3 ст. 2 Закона N 29) <2>:
- объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;
- объекты нестационарной торговой сети;
- объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м.
--------------------------------
<2> Закон N 29 вступает в силу с 1 августа 2015 г. но положения ст. 2 распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 2015 г.

При этом должны одновременно выполняться следующие условия (п. 3 ст. 2 Закона N 29):
- при государственной регистрации в качестве основного вида деятельности указаны: предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
- площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% общей площади объекта, используемого для осуществления указанной деятельности.
Получается, салон красоты, который на стойке администрации продает косметику, торговый сбор не уплачивает.

Торговый сбор уплачивается только за те периоды,когда компания вела соответствующую деятельность

Виктория Селиванова, бухгалтер, г. Москва: "Деятельность компании носит сезонный характер. Поэтому мы заранее знаем, что будем торговать только до середины сентября 2015 г. Мы уже подали уведомление в инспекцию и зарегистрировались как плательщики торгового сбора. А как нам платить торговый сбор? Ведь в IV квартале 2015 г. деятельности уже не будет".

Если вы перестаете торговать, вы можете сняться с учета в качестве плательщика торгового сбора (п. 4 ст. 416 НК РФ). Форма, Формат и Порядок заполнения соответствующего уведомления приведены в Письме ФНС России от 10.06.2015 N ГД-4-3/10036@ "О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору". В этом случае датой снятия компании с учета в качестве плательщика торгового сбора будет считаться дата прекращения вида деятельности, указанного в уведомлении. Правда, торговый сбор придется уплатить, если объект осуществления торговли используется в деятельности, подпадающей под обложение сбором, хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 ст. 412 НК РФ).
Если вы планируете торговать до середины сентября 2015 г. то после окончания ведения деятельности - в сентябре - вам необходимо подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора (о нюансах налогообложения сезонной деятельности читайте во врезке ниже). Тогда в IV квартале вы не будете использовать объект торговли и не будете уплачивать торговый сбор.

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов
Компании, ведущие сезонную деятельность, нередко сталкиваются с проблемами при организации налогового учета. Как отражать расходы, возникшие в межсезонье? Нужно ли начислять в этот период амортизацию по основным средствам? Как рассчитывать и платить авансовые платежи по налогу на прибыль? Есть ли льготы по налогу на имущество и транспортному налогу?
Ответы на эти и другие вопросы можно найти на сайте e.rnk.ru в статье "Особых норм в отношении сезонной деятельности в НК РФ нет, а налоговых нюансов много" // РНК, 2015, N 13-14.

Несвоевременная подача уведомления и уплата торгового сборас опозданием ставит под угрозу учет его суммы при расчетеналога на прибыль

Семен Морозов, бухгалтер, г. Москва: "Мы не уверены, нужно ли нам платить торговый сбор. Можем ли мы пока повременить с уведомлением, а если выяснится, что наша деятельность все-таки подпадает под обложение торговым сбором, уплатить сбор по требованию налоговиков?"

Неуведомление об уплате торгового сбора приведет к негативным налоговым последствиям.
Во-первых, если плательщик торгового сбора в течение пяти дней с даты начала торговли (п. 2 ст. 416 НК РФ) не уведомит об этом инспекторов, ему грозит ответственность в размере 200 руб. за непредставление соответствующего уведомления (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Во-вторых, за ведение деятельности без постановки на учет продавцу придется заплатить штраф - 10% от полученного дохода, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). Доказательства ведения деятельности без постановки на учет в качестве плательщика сбора и получения доходов фиксируются в акте о выявлении нового объекта обложения сбором (п. 7.1 Письма ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@ "О торговом сборе").
Наконец, продавец не сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль (доход) на сумму уплаченного сбора (п. 5 ст. 225, п. 10 ст. 286 и п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Правда, это относится только к тем случаям, когда уведомление вовсе не представлено. Если плательщик торгового сбора хоть и с опозданием, но все же уведомил инспекцию об осуществлении торговли, сумму уплаченного сбора можно включить в налоговые расходы (п. 6.2 Письма ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@ "О торговом сборе").

Примечание. Несвоевременная подача уведомления грозит плательщику торгового сбора налоговым штрафом.

Реализация ломбардом невостребованных вещей торговым сборомне облагается

Закира Шикмаметова, бухгалтер, г. Москва: "Наша компания занимается ломбардной деятельностью. Вещи, оставленные в залог и не выкупленные с условленный срок, мы продаем. Должны ли мы уплачивать торговый сбор?"

Основной вид деятельности ломбарда - предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2007 N 196-ФЗ "О ломбардах", далее - Закон N 196-ФЗ). Какой-то иной предпринимательской деятельностью ломбардам заниматься запрещено. Исключение - оказание консультационных и информационных услуг (ч. 4 ст. 2 Закона N 196-ФЗ). То есть ломбард в принципе не может заниматься торговлей (Письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-11-09/30).

Примечание. Ломбард не вправе заниматься розничной торговлей.

По договору займа ломбард выдает гражданину возвратный и возмездный заем, а заемщик передает ломбарду имущество в залог (ч. 1 ст. 7 Закона N 196-ФЗ). Переданная вещь хранится в ломбарде на основании договора хранения (ч. 1 ст. 9 Закона N 196-ФЗ). Если заемщик вовремя не возвращает сумму займа с процентами, то переданная в залог вещь признается невостребованной и ломбард вправе обратить на нее взыскание (ст. 12 Закона N 196-ФЗ). Таким образом, деньги, вырученные от продажи невостребованной вещи, являются средствами, полученными в счет погашения обязательств заемщика.
В целях гл. 33 НК РФ торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады. Обращение взыскания на невостребованную вещь торговлей не является. Следовательно, ломбардом торговый сбор не уплачивается.