: /
, -, , . -? , , .
:
- .
:
-?
, , -, 1137 26.12.2011.
:
- . , , .
?- , :
?
- , , :
, , , , .
, , .
- , , :
-. , - , .
-- 36000 100 2360000. 90 . ?
-, . - 36000, . -,
- 2, 2. ?
, .
- 3 10000, 20000. ?
. - .
- . ?
, . , , .
, .
:
1 2012 . -, 26.12.2011 1137 ( – 1137).
, -. , , .
- - (, , , ..), .
- , .
.2 .169 - -, , (, ), , (, ), , , , , .
, - . 7 - ( 1 1137) 6 - ( 2 1137).
, , -, :
– (, ) ( 07.06.2010 03-07-09/36);
– ( , , );
– 1 « ( , ), » , - ( 10.05.2011 03-07-09/10);
– 11 « » (, 32 ( )) ( 18.02.2011 03-07-09/06);
– , ( 20.10.2011 40-17619/11-129-90).
, -, , .
, , :
– (, );
– (, );
– (, ), ;
– (, ), (, , );
– ;
– .
, 1137, - . - .
, 1137, - - ( «» -) ( 1), ( ). 1 - .
- - 250 20 2012 . . - . -.
25 2012 . -, 1 - (- 250 20 2012 .), 1 – ( 1 25 2012 .)
.2 1137 ( -) -, 1137.
-, , – .
1137, I 2012 . -, . , , 2 1137 . -, , -. -, , - ( -).
- ( , ) .
-, , :
1) - ( - );
2) - ( ).
– :
1) - ;
2) - .
-, , , , , - . – ( - ), ( -).
-.
, - , - . - , .
, , - . , , .
, 1137 -. - . 914 .
, , - .
, -, (, ). -, , . (. 27.07.2006 03-04-09/14).
, - ( , , , - ), , .
?
, .
, - – , ( ), , -, – .
, .
2008 , , , , , ( 04.03.2008 14227/07, 03.06.2008 615/08).
.
, - 13.04.2009 04-2173/2009(4387-81-26) , - , . , - , 03.06.2008 615/08 07.06.2005 1321/05, , -, , .
(. , 26.01.2011 -40/17450-10).
, , - , - .
01.09.2011 03-07-11/236 , - - , , , , - .
26.07.2011 03-07-11/196 , - , . - , - . , , .
, -, , .
, , . , , - .
, : -, , . -, , , .
- . -, . - . , -, (.). . 1 - . .
. - . - . , . -, . ii 2012 ( .). -, ( 06. .). , - , . - 2015-2016 -. , - 04-21732009(4387-81-26) , -. - .
, -, (.). . 1 - . . . - . - . , . -, . ii 2012 ( .).
-, ? , ? , - .
: - ! , - . 7 -, 26 2011 . 1137.
-.
1. - .
2. -
-
1. - , .
2. -
-
- :
— ;
— , -
-
-
-. - . . . - , . . -. . . ! - , .
( . . - .). . - 1. . - . -.
, - 1. -. . . -. .
( . . - .). - 2015-2016 . -. - . . . - , . .
Что такое корректировочный счет-фактура, когда требуется его выставлять и в чем основное отличие от исправленного корректировочного отчета?
Если цена товара или его количество изменилось, или в бланке есть ошибки, то этот вопрос будет актуальным и для вас.
Когда есть необходимость в выставлении корректировочного счета-фактуры или исправлений по ним, и каких правил покупателям и продавцам стоит придерживаться?
Эта тема периодически затрагивает каждую компанию. Для того чтобы не наломать дров и не нарушить норм законодательства, стоит в этом разобраться.
Не стоит думать, что вам никогда не придется составлять корректировочную документацию. Подстрахуйтесь – разберитесь, в чем суть такого бланка, какая форма актуальна.
Когда возникает необходимость?В каких случаях стоит подготовить корректировочный бланк?
Продавцом выставляется документ такого типа в соответствии со ст. 154 пунктом 2. ст. 168 пунктом 3 НК оссии, если после того, как товар отгружен:
Увеличено или уменьшено стоимость продукции
Которая отражается в бланке. К примеру, покупатель получил премию, в связи с чем уменьшается цена товара. Но в независимости от того, какие условия договора предусмотрены, премии не уменьшают стоимость продовольственной продукции (согласно нормативному акту от 25 июля 2013 г. № 03-07-11/29474 )
Увеличено или уменьшено количество продукции
Что отражается в документе
Одновременное изменение цены и количества продукции
Указанной в счете
Покупатели не платят НДС и возвращают часть продукции
Согласно документу, утвержденному 19.03.13 года № 03-07-15/8473
На каком бланке оформляют?При составлении документа стоит применять форму корректировочного счета-фактуры, утвержденную в нормативном акте № 1137 .
Допускается оформление в электронном варианте или на бумаге. При указании реквизитов стоит опираться на правила ст. 169 п. 5, 6 НК Ф.
Нормативная базаПорядок составления корректировочного документа содержится в Постановлении властей от 26 декабря 2011 года № 1137 (Приложение № 2). Но многие нюансы не рассматриваются в законодательстве.
О понятии корректировочных счетов-фактур говорится в законодательном акте от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ . Основания для выдачи документа с откорректированными сведениями прописаны в статье 172 пункте 10 НК .
Оформляется корректировочный бланк в 2 экземплярах на протяжении 5 дней с того момента, когда подготовлена справка об изменениях.
Когда изменения вносятся и по количеству и по цене продукции, а сведения отражаются в различных счетах, что выдаются одному покупателю, продавцом может выставляться один корректировочный документ (подпункт 13 пункт 5.2 ст. 169 НК ).
В едином счете указывается общая сумма при выполнении таких условий:
Нельзя составить счет-фактуру корректировочного типа, если в документе обнаружен товар, не зафиксированный в исходном бланке.
Как ведется нумерация счетов-фактур на аванс, читайте здесь .
Если есть необходимость выставить корректировочный счет-фактуру не однократно, то есть при повторном изменении цены товара, аннулировать составленный бланк не нужно.
Документ выставляется на разницу стоимостных показателей. В новый бланк нужно будет перенести сведения с подготовленного счета. То есть исходным счетом-фактурой будет считаться корректировочный бланк.
При наличии механической ошибки счет корректировочного типа не нужен. Вместо этого необходимо исправить документ.
Как составляется документ?Те сведения, которые должны в обязательном порядке отражаться в документе, установлены пунктом 5.2 ст. 169 НК.
Вписывают такую информацию:
Номер и дату корректировочного счета
Придерживаясь хронологического порядка
Если документ исправлялся, то также стоит отразить дату и номер
При отсутствии исправлений в пункте 1а ставятся прочерки
Число, когда составлено исходный бланк
Напишите полностью или сокращенно название лица, который является продавцом (сведения переписывают из исходного документа). В том случае, когда на момент составления корректировочного счета-фактуры название изменилось, его также стоит отразить
Место, где располагается продавец (из исходного бланка). Если адрес изменен, то вписывают новое месторасположение, а старые реквизиты допускается вписывать дополнительно
ИНН и КПП лица, что продает товар
еквизиты покупателей (название фирмы, ИНН, КПП, адрес), которые вписываются то тем же правилам, что и в пунктах 2, 2а, 2б
Валюта и ее код (переписывается из исходного счета-фактуры)
Далее заполняется табличная часть:
Фирмой, что купила товар, осуществляется возврат
Продукция уже принята на учет. В такой ситуации проводятся операции по обратной продаже. Фирма-покупатель должна оформить счет-фактуру на имя продавца, который, в свою очередь, регистрирует документ в Книге по покупкам
Возвращается продукция, которая не принималась на учет
Права собственности не перешли к покупателям. А значит, продавцом должен быть выставлен корректировочный счет-фактура. Цену товара, что возвращен, указывают в строку Г (по уменьшению). В строке Б ставится 0 или цена того товара, что принят покупателями (если возвращена не полностью). Запись делают продавцы в Книге покупок
Если покупатели не являются налогоплательщиками НДС, то продавцами будет выставляться корректировочный счет-фактура в независимости от того, принято продукцию на учет или нет.
Отражение в декларации по НДСПри выставлении откорректированного документа от продавца в декларацию вписываются сведения в соответствии с порядком, отраженным в Приказе Министерства финансов Ф от 15 октября 2009 № 104н .
Покупатель должен учитывать размер налога, который подлежит восстановлению при уменьшении цены, в пункте 5 (строка 090) третьего раздела отчета.
Нюансы работы в 1СНеобходимо использовать документ для формирования корректировочного счета-фактуры выданного при составлении бланка продавцами, «Корректировочный счет-фактура полученный» — покупателями.
азберемся, каким будет учет при выставлении бланка. В программе стоит выбрать пункт «Продажа» — «Ведение Книги продаж». Далее заполняют необходимые реквизиты.
В таблице оставляют только те позиции исходного документа, по которым согласованы изменения с контрагентом. Все оставшиеся показатели можно удалить.
Если используется автозаполнение, то в корректировочном счете будут продублированы показатели из исходных бланков. Поэтому лучше вручную отражать данные.
Положительная и отрицательная разница будет подсчитана автоматически. Выберите закладку для отражения реквизитов счетов и внесите необходимые сведения. Сохраните документ, нажмите «Корректировочный счет-фактура».
Сформируется бланк, который распечатывают в 2 экземплярах – один прилагается к Журналу учета, второй передается фирме, которая купила товар.
При необходимости сформировать дополнительный лист, нажимают «Продажа» — «Ведение Книги продаж» — «Формировать дополнительный лист».
Как исправить ошибочно выставленный?ассмотрим, когда необходимо исправление или корректировка. Цена товара, его количество и объемы могут быть изменены не один раз. Поэтому возникает вопрос – как формировать исправленный корректировочный счет-фактуру.
Если необходимо исправить бланк, данные «до внесения изменений» стоит отразить по сведениям «после изменения» исходного корректировочного документа.
Такие правила предусмотрены и пунктом 3 ст. 168. пунктом 10 ст. 172 НК оссии. То есть, продавец составляет новый документ, в который будут перенесены сведения из выданного ранее счета-фактуры корректировочного типа.
егистрировать такие бланки нужно в соответствии с общими правилами. Но есть такое понятие, как исправление счетов-фактур.
Возникает необходимость в исправлениях при наличии ошибок, на основании которых поступит отказ в принятии к вычетам сумм налога .
Это такие ошибки, которые не позволяют идентифицировать:
Ошибки могут быть арифметическими или техническими, в результате чего изменяется стоимость товаров, их количество.
В такой ситуации составляется исправленный счет-фактура. Опираться при этом стоит на правила, установленные положением № 1 к документу № 1137.
Аннулируя записи в Книге продаж при внесении в счет-фактуру исправлений, стоит использовать дополнительный лист за те периоды, когда проводилась регистрации счета-фактуры.
Также должна готовиться уточненная декларация. Покупатель не сможет использовать вычет НДС за тот период, когда получено первичный счет-фактура, если в него было внесено исправления, и выставлялся исправленный документ.
Особенности формирования счет-фактуры при покупке, читайте здесь .
Вычет будет перенесен на тот период, в котором получено исправленные бланки. На каждую ошибку составляется новый исправленный документ.
Если между продавцом и компанией, что покупает продукцию есть соглашение об изменении цены или количества продукции до того, как выставлено счет-фактуру, продавец представляет обычный документ с поправками.
Сроки для этого – 5 дней. Необходимости представлять корректировочный документ не возникает. Подытожим, какое отличие корректировочного счета фактуры от исправительного счета-фактуры.
Если вносятся изменения в стоимость или количество, то выставляется корректировочный бланк. При наличии ошибки, при которой может поступить отказ в возмещении налога на добавленную стоимость – исправленный.
Чтобы не допустить ошибок при составлении и отражении в отчетности счетов-фактур, следует уяснить разницу между корректировкой и исправлением, а также опираться при формировании на порядок, описанный в нормативных актах.
Пусть вам и не удастся не заполнять бланк при изменениях в цене или количестве продукции, но ведь можно избежать оформления лишнего документа при допущенных ошибках.