Получаем социальный налоговый вычет по расходам на лечение

Ежегодно все больше налогоплательщиков НДФЛ подают заявления на получение социального налогового вычета по расходам на медицинские услуги. И всякий раз у них возникают вопросы: затраты на какие именно виды лечения уменьшают налоговую базу, какие документы необходимо подать в инспекцию, можно ли получить вычет, оплатив лечение ребенка или родителей? Ответы на эти и другие вопросы в статье

При определении размера налоговой базы по доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов, предусмотренных в гла– ве 23 Налогового кодекса, в том числе социального вычета на лечение. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НКРФ в социальный налоговый вычет на лечение включаются суммы, фактически уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде:

• за услуги по лечению, предоставленные самому налогоплательщику медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ);
• услуги по лечению в российских медицинских учреждениях РФ супруга (супруги), родителей и (или) детей налогоплательщика в возрасте до 18 лет (согласно перечню медицинских услуг, утвержденному Правительством РФ);
• медикаменты (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенные указанным лицам лечащим врачом, приобретаемые налогоплательщиком за счет собственных средств;
• страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) детей налогоплательщика в возрасте до 18 лет, заключенным налогоплательщиком со страховыми организациями. Причем страховая организация должна иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату страховой организацией исключительно услуг по лечению.

С 2009 года социальный налоговый вычет на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде (п. 2 ст. 219НКРФ).

В 2008 году предельный размер социального налогового вычета, включая вычет на лечение (кроме дорогостоящего) налогоплательщика и его родственников, составлял 100000 руб.

Напомним, что постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 утверждены три специальных перечня медицинских услуг и медикаментов, в отношении которых налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет (при условии оплаты их стоимости за счет собственных средств):

• перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет (далее — перечень медицинских услуг);
• перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ (далее — перечень дорогостоящих видов лечения);
• перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику (далее — перечень лекарственных средств).

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ согласно указанному одноименному перечню сумма вычета предоставляется без ограничений в размере фактически произведенных расходов 1 .

Первое условие. Круг лиц, на которых распространяется действие подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НКРФ, является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.

В.В. Козлов оплатил стоимость имплантации зубных протезов матери своей супруги. Согласно пункту 9 перечня дорогостоящих видов лечения данные медицинские услуги относятся к дорогостоящему лечению. Несмотря на это, социальный налоговый вычет на лечение в сумме фактических затрат В.В. Козлову не предоставляется, поскольку родители супруги (в данном случае ее мать) не включены в число лиц, на которых распространяется действие подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НКРФ (письмо Минфина России от 16.04.2007 № 03-04-05-01/114).

второе условие. Оплата за лечение должна быть произведена непосредственно самим налогоплательщиком — физическим лицом за счет собственных средств.

ООО «Солей» оплатило стоимость лечения осложненной формы сахарного диабета коммерческому директору Л.И. Михайлову согласно его заявлению. Данный вид лечения относится к дорогостоящему (п. 21 перечня дорогостоящих видов лечения). При этом суммы, уплаченные работодателем медицинскому учреждению, работник не возмещал. Поскольку стоимость лечения сахарного диабета и лекарств оплачена за счет средств организации-работодателя, Л.И. Михайлов теряет право на вычет.

Социальный налоговый вычет может быть предоставлен Л.И. Михайлову, если он возместит организации произведенные расходы на лечение, например, за счет выплачиваемой ему зарплаты и иных облагаемых выплат. При этом социальный вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором работник фактически компенсировал произведенные работодателем расходы. Факт возмещения работником денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника на оплату лечения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем (п. 2.3 письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@).

третье условие. Оплата стоимости расходных медицинских материалов, необходимых для хирургического вмешательства, произведенная не медицинскому учреждению, а организации, не имеющей соответствующих лицензий, включается в сумму вычета на лечение. Это возможно, если медицинское учреждение не располагает материалами для проведения операции и по условиям договора на лечение с медицинским учреждением они приобретаются за счет средств пациента у сторонней фирмы. При этом не имеет значения, платно или бесплатно оказаны пациенту медицинские услуги с использованием таких расходных материалов, если в справке, выдаваемой медицинским учреждением, содержится указание на использование в ходе проведенного хирургического вмешательства приобретенных пациентом расходных медицинских материалов 2 .

Н.О. Ивашова приобрела у ООО «Медоборудование» титановые пластины и другие расходные материалы на сумму 100 000 руб. для проведения в городской клинической больнице бесплатной операции по восстановлению вследствие переломов лучевой и локтевой костей. Данный вид лечения относится к дорогостоящим согласно пункту 7 перечня дорогостоящих видов лечения. Городская клиническая больница не располагает указанными расходными материалами для проведения такой операции. Согласно условиям договора необходимые расходные материалы для операции приобретаются за счет средств пациента. Стоимость приобретенных материалов подтверждена товарными накладными, счетами-фактурами и кассовыми чеками от ООО «Медоборудование». В справке, выданной медицинским учреждением, содержится указание на использование в ходе операции по восстановлению суставов приобретенных пациентом расходных медицинских материалов.

Допустим, Н.О. Ивашова в 2008 году не имела других оснований для предоставления ей социальных налоговых вычетов, кроме указанного. Ее доход за 2008 год, подлежащий налогообложению по ставке 13%, равен 400 000 руб. За расходные материалы, использованные при проведении операции, она уплатила 200 000 руб. Следовательно, Н.О. Ивашова вправе получить социальный налоговый вычет по дорогостоящему лечению за 2008 год в размере фактических расходов при наличии надлежаще оформленных документов. Она может претендовать на возврат НДФЛ в сумме 26 000 руб. (200 000 руб. 13%).

четвертое условие. Виды услуг, лечения и лекарственных средств, включенные в сумму социального налогового вычета на лечение, ограничены указанными специальными перечнями, и расширенному толкованию не подлежат.

В.И. Сланцеву после перенесенного инфаркта миокарда произведена операция на сердце (ангиопластика) в городской клинической больнице. Операция проведена бесплатно. Расходные материалы и имплантированное устройство приобретены данным пациентом за свой счет у специализированной торговой организации ООО «Медтехника». После операции В.И. Сланцеву, находящемуся на стационарном лечении, назначены три дорогостоящих лекарственных препарата, которые он приобрел также за свой счет.

Кардиохирургическая операция относится к дорогостоящим видам лечения (п. 9 перечня дорогостоящих видов лечения). Кроме того, необходимо учитывать, что В.И. Сланцев в 2008 году имел доход, подлежащий налогообложению по ставке 13%. Поэтому указанное физическое лицо вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в размере фактически произведенных расходов на приобретение расходных материалов для проведения данной операции. Назначенные В.И. Сланцеву дорогостоящие лекарства входят в перечень лекарственных средств. Поэтому расходы на приобретение этих медикаментов также учитываются при предоставлении вычета на лечение при наличии надлежаще оформленных документов. Так, назначение медикаментов лечащим врачом должно быть подтверждено выпиской из истории болезни с указанием назначенных лекарственных средств. Также по требованию налогоплательщика лечащий врач выписывает рецепт на бланке по форме № 107-1/у 3 (отпуск лекарств по таким рецептам не производится), на котором проставлен штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». Проставленный врачом штамп подтверждает включение лекарственного средства в перечень лекарственных средств. Кроме того, рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения.

И еще один момент: В.И. Сланцев должен иметь платежные документы на приобретение лекарственных средств (кассовые и товарные чеки). Причем товарные чеки представляются, если в кассовых чеках не указано наименование оплаченного препарата.

пятое условие. Ограничение (неограничение) суммы социального налогового вычета по расходам на лечение зависит от того, относится ли данное лечение (медицинская услуга) к дорогостоящим видам. Сведения об этом отражаются в справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы путем кодирования оказанной медицинской услуги. Обычная медицинская услуга имеет код 1, а дорогостоящее лечение — код 2. Стоимость медицинской услуги (дорогостоящего лечения) указывается в данной справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств). Корешок к справке остается в медицинском учреждении и хранится три года. Так сказано в Инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы. Инструкция и форма справки утверждены совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

шестое условие. Социальный налоговый вычет может быть предоставлен только за период, в котором были произведены расходы на лечение. При этом размер предоставляемого вычета не может превышать сумм полученных физическим лицом за этот налоговый период доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Остаток не использованного полностью социального налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 14.11.2005 № 04-2-03/171@.

Стоимость дорогостоящего лечения, оплаченная Е.М. Васильевой в 2008 году, составила 220 000 руб. что превышает сумму ее дохода за этот год, облагаемого НДФЛ по ставке 13% (180 000 руб.). Налоговый орган может предоставить данному налогоплательщику социальный налоговый вычет на лечение только в размере годового дохода, облагаемого по ставке 13%. То есть Е.М. Васильева вправе претендовать на возврат НДФЛ в сумме 23 400 руб. (180 000 руб. 13%).

седьмое условие. С учетом положений пункта 7 статьи 78 НК РФ налоговая декларация с заявлением о предоставлении социального налогового вычета на лечение и приложением всех необходимых документов может быть представлена налогоплательщиком в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. Например, в 2009 году можно получить вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов за 2008, 2007 и 2006 годы. При этом если вычет нормируется, то применяется предельная сумма вычета, действующая в период (год) осуществления расходов на лечение (соответственно для 2008 года — 100 000 руб. для 2007 года — 50 000 руб. для 2006 года - 38 000 руб.).

Следует помнить, что социальный налоговый вычет представляет собой право налогоплательщика уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму, уплаченную им за услуги, полученные в медицинском учреждении, а не компенсацию расходов по их оказанию 4 .

Как уже отмечалось, социальный налоговый вычет можно получить только в том случае, если оказанные (и оплаченные) медицинские услуги и купленные лекарственные средства поименованы в одном из трех специальных перечней.

До 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, декларации по форме 3-НДФЛ обязаны представлять в налоговые органы только налогоплательщики, указанные в статьях 227 и 228 НК РФ. Для тех, кто подает декларацию с целью получения налоговых вычетов, предельный срок ее сдачи не установлен

К медицинским услугам, затраты на получение которых включаются в сумму социального вычета на лечение, например, относятся:

• услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

Дорогостоящими видами лечения, расходы на оплату которых включаются в социальный налоговый вычет без ограничений, являются такие, как:

• трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга;
• комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30% и более;
• терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней;
• лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона и др.

К лекарственным средствам, размер стоимости которых учитывается при определении суммы налогового вычета, относятся средства для наркоза, анальгетики, нестероидные противовоспалительные препараты, средства для лечения нервной системы, профилактики инфекций, антисептики и др.

Перечень лекарственных средств составлен по международным непатентованным наименованиям, содержащим химическую формулу лекарственного средства (письмо МНС России от 12.07.2002 № БК-6-04/989@). А торговых наименований указанные лекарственные средства могут иметь несколько. Например, ацетилсалициловая кислота (таблетки) имеет наименования аспирин, аспирин-с, аспирин-упса и др. Таким образом, при предоставлении социального налогового вычета учитываются суммы фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением любого из зарегистрированных торговых наименований медикаментов, включенных в перечень лекарственных средств.

Обратите внимание: вопрос о наличии в перечне дорогостоящих видов лечения и перечне медицинских услуг соответствующих видов лечения относится к компетенции Минздравсоцразвития России 5 .

А.Н. Миронов, имеющий доход 70 000 руб. облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, в январе 2009 года оплатил услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи в сумме 5000 руб. и стоимость медикаментов в сумме 3000 руб. для своего отца.

А.Н. Миронов после окончания налогового периода (2009 года) вправе получить социальный налоговый вычет на лечение в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Оплата услуг по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи указана в пункте 1 перечня медицинских услуг. Таким образом, медицинские услуги, оказанные отцу налогоплательщика, не относятся к дорогостоящим видам лечения, поэтому их стоимость включается в сумму вычета в объеме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

Что касается использованных медикаментов, следует проверить, включены ли они в перечень лекарственных средств. Для лечения отца налогоплательщика были приобретены и использованы такие медикаменты, каквалсартан (таблетки), допамин (раствор для инъекций). Они указаны в перечне лекарственных средств, следовательно, для социального налогового вычета их стоимость суммируется со стоимостью оплаченной услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи.

Предположим, в 2009 году А.Н. Миронов не имел других оснований для предоставления ему социальных налоговых вычетов, кроме указанных выше. Тогда данный налогоплательщик вправе уменьшить облагаемый налогом доход — 70 000 руб. на сумму 8000 руб. то есть социальный налоговый вычет налогоплательщик вправе получить в полном объеме при наличии надлежаще оформленных документов. Сумма налога к возврату составит 1040 руб. (8000 руб. 13%).

Н.В. Соколова приобрела в марте 2009 года санаторно-курортную путевку стоимостью 80 000 руб. В документах на оплату путевки стоимость лечения в санатории отдельно не выделена. При этом санаторий выдал справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган.

Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях предусмотрены в пункте 4 перечня медицинских услуг. При этом лечение в подобных учреждениях не относится к дорогостоящему виду лечения.

Значит, Н.В. Соколова вправе получить социальный вычет на лечение за 2009 год в размере фактически произведенных расходов (но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде) при наличии надлежаще оформленных документов и дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц поставке 13%.

В то же время Минздрав России в письме от 12.02.2002 №2510/1430-02-32 разъяснил следующее. При санаторно-курортном лечении социальный вычет может быть предоставлен налогоплательщику на часть стоимости путевки, которая соответствует затратам на медицинские услуги, заложенным в ее стоимость, а также на сумму оплаты медицинских услуг, не включенных в стоимость путевки, при предоставлении их дополнительно за счет средств налогоплательщика. При этом справка об оплате медицинских услуг должна содержать расходы на медицинские услуги, включенные в стоимость путевки (с указанием суммы по калькуляции в денежном выражении для данного учреждения), и суммы дополнительно оплаченных медицинских услуг, не вошедших в стоимость путевки. Справка оформляется и выдается санаторно-курортным учреждением согласно совместному приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

Поскольку лечение Н.В. Соколовой не относится к дорогостоящему, в справке указывается код оплаченной услуги — 1. При этом вычет предоставляется по доходам того налогового периода, в котором были произведены расходы по санаторно-курортному лечению, то есть по доходам 2009 года.

О получении вычета при санаторно-курортном лечении
Если санаторно-курортное учреждение реализует путевки через туристические фирмы-посредники, справка об оплате медицинских услуг выдается налогоплательщику соответствующим санаторно-курортным учреждением, оказывающим медицинские услуги. При этом в справке отражается только стоимость медицинских услуг без учета комиссионного и агентского вознаграждения, полученного турагентом от продажи путевок. Такие разъяснения приведены в письмах ФНС России от 02.05.2006 № 04-1-01/243 и Минфина России от 07.06.2006 № 03-05-01-04/146

Если договор на медицинские услуги заключен со страховой организацией
Допустим, налогоплательщик заключил договор на лечение со страховой организацией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности. Причем договор предусматривает оплату страховой организацией исключительно услуг по лечению. Тогда при применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по данному договору. К таким договорам, например, относятся:

• договор добровольного личного страхования;
• договор добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Чаще всего указанные договоры предусматривают годовое медицинское обслуживание и свободное посещение разных специалистов в соответствии с оплаченной медицинской программой данного медицинского учреждения. Вычет по договору можно заявить только после получения всего комплекса медицинских услуг в соответствии с оплаченной программой, то есть через год, когда закончится действие договора с медицинским учреждением. Именно тогда медицинское учреждение выдает справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, удостоверяющую факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу медицинского учреждения за счет средств налогоплательщика. При этом налоговая декларация по НДФЛ оформляется за тот налоговый период (календарный год), в котором произведена оплата по договору на оказание медицинских услуг

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет, если лечение осуществлялось в одном из учреждений Российской Федерации. имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности (поликлинике, больнице, частной клинике и т. д.).

Социальный налоговый вычет не предоставляется на сумму расходов по лечению, оказанному иностранными медицинскими организациями, или по приобретенным медикаментам, назначенным иностранным врачом

К медицинским учреждениям относятся имеющие лицензии лечебно-профилактические учреждения, научно-исследовательские и медицинские институты, другие учреждения, оказывающие медицинскую помощь, а также лица, осуществляющие медицинскую деятельность индивидуально или коллективно. Так сказано в статье 2 Закона РФ от 28.06.91 № 1499-1.

Причем организационно-правовая форма медицинского учреждения (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и др.) и форма собственности (государственная, муниципальная, частная) могут быть различными 6. Основное требование — наличие у этих учреждений лицензии на медицинскую деятельность.

Учитывая сказанное, социальный налоговый вычет по расходам на лечение предоставляется, если медицинские учреждения (в том числе их обособленные подразделения) различных форм собственности или индивидуальные предприниматели находятся на территории РФ, имеют соответствующие лицензии, выданные в установленном порядке.

В главе 23 НК РФ не приведен конкретный перечень документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на медицинские услуги по лечению, оплату медикаментов и (или) уплату страховых взносов (подп. 3 п. 1 ст. 219 НКРФ).
Для получения социального налогового вычета по окончании налогового периода, в котором были произведены расходы на лечение, в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщик представляет (информационное сообщение ФНС России от 12.01.2006):

• письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на лечение в произвольной форме (образец см. ниже);
• заявление на возврат НДФЛ в произвольной форме с указанием реквизитов банка и счета, на который следует перечислить налог (образец см. ниже);
• заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ 7 за истекший налоговый период;
• справку (справки) по форме 2-НДФЛ 8 от работодателя о начисленных доходах, облагаемых по ставке 13%, и удержанных суммах налога, за истекший год;
• копию договора с медицинским учреждением РФ на оказание медицинских услуг по лечению (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения);
• справку об оплате медицинских услуг по установленной форме для представления в налоговые органы. Данная справка подтверждает факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу медицинского учреждения (индивидуального предпринимателя) за счет средств налогоплательщика;
• копию лицензии медицинского учреждения (индивидуального предпринимателя, занимающегося частной медицинской практикой) на оказание соответствующих медицинских услуг, если договор на лечение не заключался либо в нем или в справке об оплате медицинских услуг не содержатся реквизиты данной лицензии (письмо ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@);
• платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и др.), оформленные на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета, и подтверждающие факт внесения им платы за лечение наличным или безналичным путем;
• рецепты по форме № 107-1 /у со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», которые выписывает лечащий врач;
• копию договора добровольного личного страхования, заключенного со страховой организацией, или полис;
• копию лицензии на осуществление добровольного медицинского страхования соответствующей страховой медицинской организацией, если в договоре добровольного личного страхования отсутствует информация о реквизитах лицензий;
• копии платежных документов. подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств страховой организации.

Для подтверждения права на вычет вместо оригиналов платежных документов можно представить их копии

Заявление на возврат излишне уплаченной суммы налога на доходы за соответствующий налоговый период подается одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ. Однако согласно пункту 7 статьи 78 НКРФ такое заявление может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты суммы налога на доходы, указанной в налоговой декларации

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ выдается по заявлению налогоплательщика работниками бухгалтерии работодателя

Предположим, налогоплательщик оплатил не свое лечение, а лечение членов семьи, перечисленных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НКРФ, или приобрел для этих лиц медикаменты, назначенные лечащим врачом. В этом случае дополнительно потребуются документы, свидетельствующие о степени родства налогоплательщика и лиц, за которых он произвел оплату. Так, супругами считаются лица, состоящие в зарегистрированном браке (п. 2 ст. 10 Семейного кодекса). Поэтому для получения вычета при оплате лечения супруга (супруги) или приобретения для него (нее) медикаментов необходимо свидетельство о заключении брака.

Если платежные документы оформлены не на налогоплательщика, а на его ребенка в возрасте до 18 лет, родителя (родителей)или супруга (супруги), то вычет предоставляется только этим лицам при наличии у них доходов, облагаемых налогом по ставке 13%

Родство родителей и детей подтверждается свидетельством о рождении ребенка. Основание — статья 23 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния».

Усыновители и усыновленные приравниваются в личных неимущественных и имущественных правах и обязанностях к родственникам по происхождению (п. 1 ст. 137 Семейного кодекса). Значит, усыновители имеют право на вычет, если они оплатили лечение усыновленного ребенка или приобретение медикаментов, назначенных ему лечащим врачом. Статус усыновителя подтверждает свидетельство об усыновлении (ст. 43 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ).

После представления всех необходимых документов и декларации по НДФЛ налоговый орган проводит камеральную проверку. Срок проверки — три месяца. Только после этого выносится решение о предоставлении налогоплательщику социальных и иных налоговых вычетов и возврате из бюджета соответствующей суммы НДФЛ (ст. 88 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога возвращается налогоплательщику в течение одного месяца со дня подачи заявления. Этот срок исчисляется не ранее чем с момента завершения камеральной проверки налоговой декларации и представленных с ней документов.

1: Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 11.03.2008 №03-04-05-01/66.

2: 06 этом говорится в письмах ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ и от 25.08.2006 №04-2-01/13.

Образец заявление на предоставление налогового вычета на ребенка

– 29 000 руб. ? 13% = 3770 руб. Получение налогового вычета в отношении расходов на лекарственные препараты Социально налоговый вычет, как мы уже говорили, может быть получен в отношении расходов, которые налогоплательщик понес на приобретение лекарств, оговоренных в специальном перечне, утвержденном Правительством РФ. Порядок получения налоговых вычетов или возврата подоходного налога за лечение Любой налогоплательщик, как вы уже поняли, может получить налоговый вычет или возврат подоходного налога за лечение, которое он прошел в медицинских учреждения РФ.

Эту сумму бухгалтер «Альфы» засчитывает в счет НДФЛ, который должен быть удержан из зарплаты Волкова за июль. Социальные вычеты на лечение, при условии документального подтверждения понесенных расходов, производятся в сумме фактически понесенных налогоплательщиком расходов; расходы налогоплательщика, понесенные им в отчетном периоде на пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, которые он заключил с негосударственными пенсионными фондами в свою пользу, пользу супруга в том числе вдовы или вдовца, в пользу родителей в том числе усыновителей, детей-инвалидов в том числе усыновленных или находящихся под опекой. В тех же случаях, когда медицинское учреждение, в котором лечится налогоплательщик, финансируется из бюджета, получить такие документы и даже обычный договор на предоставление медицинских услуг, достаточно непросто.

Что удобно, налоговый вычет, в таких случаях, может предоставляться не только в отношении сумм, потраченных на лечение самого налогоплательщика, но и на лечение его супруги супруга, детей в возрасте до 18 лет и родителей. Но если в заявлении сотрудник обозначил конкретный период, за который просит предоставлять вычеты например, 2013 год, то по его окончании придется написать заявление вновь.Но если в заявлении сотрудник обозначил конкретный период, за который просит предоставлять вычеты например, 2013 год, то по его окончании придется написать заявление вновь. Кроме этого, социально налоговые вычеты предусмотрены в тех случаях, когда налогоплательщик воспользовался дорогостоящими видами лечения, перечисленными в перечне №3, утвержденном Правительством Российской Федерации.

– 29 000 руб. ? 13% – 39 000 руб. Поэтому, если сотрудник подтвердил свое право на вычет начиная с начала года хоть и в его середине, уменьшите его базу для расчета НДФЛ с января. Основными документами, которые должен предоставить налогоплательщик для получения налогового вычета на лечение, образование и другие социальные нужды, являются декларация о доходах, заполненная по форме 3 НДФЛ и заявление о предоставлении такого вычета.

• Налоговые вычеты как получить и как рассчитать. Ответы на самые сложные вопросы
• Налоги. Общие правила уплаты. Отношения с налоговой инспекцией. Постановка на учет
• После окончания налогового периода, то есть с 1января до 1 апреля следующего года подайте.
• Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого.

Подробно см. Социально налоговые вычеты в таких случаях выплачиваются в суммах, равных суммам фактически произведенных расходов с учетом имеющихся ограничений.

Напомним, что к подлежащим социальному вычету за лечение услугам относятся диагностика и лечение, оказанные в рамках Скорой медицинской помощи; возврат денег за лечение зубов. Отдельные виды лечения, как известно, могут сопровождаться необходимостью в приобретении дорогостоящих медицинских материалов, которыми медицинская организация не располагает.– 300 000 руб.

НДФЛ удержан в сумме 39 000 руб. Основаниями, по которым социально налоговые вычеты могут быть предоставлены, являются расходы, которые налогоплательщик перечисляет на благотворительные цели денежная помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, которые частично или полностью финансируются из бюджетных средств. 1400 руб. 5800 руб.

К примеру, если налогоплательщик в отчетном периоде израсходовал 40 000 рублей на образование своего ребенка и 30 000 рублей на собственное лечение, то он вправе получить возврат подоходного налога на лечение и налоговый вычет на образование. Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 сентября 2013 г.

Рекомендация. 300 000 руб. + 3000 руб. Ситуация с какого периода можно предоставить сотруднику стандартный вычет по НДФЛ.

Следует иметь в виду, что налоговый вычет на лечение не может превышать суммы в 38 000 рублей. Основанием для социально налоговых вычетов также являются страховые взносы, уплаченные налогоплательщиком в отчетном периоде по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным им со страховыми организациями в свою пользу, пользу супруга в том числе вдовы или вдовца, в пользу родителей в том числе усыновителей, детей-инвалидов в том числе усыновленных или находящихся под опекой.

Социально налоговый вычет – возврат подоходного налога за лечение. Для того, чтобы оформить налоговый вычет за лечение быстро, Вам всего лишь нужно предоставить нам несколько документов Воспользоваться социально налоговыми вычетами, о которых наверняка слышали многие, налогоплательщик может в тех случаях, когда он несет определенные социальные расходы. Налоговый вычет на лечение даёт Вам возможность вернуть довольно большие суммы, которые Вы потратили на медицинские услуги и медикаменты.

Образец заявление на предоставление налогового вычета на ребенка. Оценка: 69 / 100 Всего: 278 оценок.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются в определенных ст. 219 Налогового кодекса РФ случаях, когда налогоплательщик несет социальные расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

Налоговым кодексом РФ социальные налоговые вычеты предоставляются:

1) в сумме доходов, перечисленных в виде пожертвований (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

2) в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях или за обучение детей или брата (сестры) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); 3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению, предоставленные налогоплательщику медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов (по Перечню), назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

4) в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с НПФ в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, а также по договорам добровольного пенсионного страхования (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

5) в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Сумма социальных налоговых вычетов предоставляется в размере фактических расходов налогоплательщика, но в пределах максимальных сумм, установленных НК РФ.

В случае, если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по оплате обучения и лечения), он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами, но в пределах максимальной суммы, предусмотренной ст. 219 НК РФ.

Например, Иванов И.И. в 2011 г. оплатил за обучение ребенка в размере 36 000 руб. а также понес расходы на лечение в медицинском учреждении, имеющем лицензию, в размере 24 000 руб. По итогам налогового периода Иванов И.И. имеет право заявить вычет одновременно по двум основаниям.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации по НДФЛ и соответствующего заявления в налоговые органы по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были понесены указанные расходы.(п. 2 ст. 219 НК РФ).

Например, Иванов И.И. оплатил собственное обучение в ВУЗе. По итогам года в налоговый орган представил декларацию по НДФЛ,заявление на социальный налоговый вычет и копии документов, подтверждающих право на вычет. (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Форма заявления на предоставление социального налогового вычета п. 2 ст. 219 НК РФ не установлено, поэтому налогоплательщик вправе написать заявление в свободной форме. Образцы написания заявлений на социальные налоговые вычеты смотрите в разделе Документы - Формы заявлений ИФНС нашего сайта.

Образцы написания заявлений приведены в Письмах УФНС России по г. Москве от 29.12.2007 N 28-17/1950 "О порядке получения налогового вычета на образование", "О порядке получения вычета на приобретение медикаментов", "О порядке получения налогового вычета на лечение".

В каком порядке исчисляется социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный п. 2 ч. 1 ст. 219 НК РФ, если сумма на оплату обучения (образования) несовершеннолетнего сына физлица в негосударственном образовательном учреждении (школе) за календарный год составила 276 000 руб. Вправе ли физлиц.