Договор субаренды транспортного средства

"__" _____________ 20__ г.

__________________________, именуемое в дальнейшем "Арендодатель", в лице _________________, действующего на основании ______________________, с одной стороны, и ______________________________________________________, именуемый в дальнейшем "Субарендатор", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1.1. Арендодатель предоставляет Субарендатору во временное пользование за плату транспортное средство: _______________________________________________.

1.2. Транспортное средство сдается в субаренду с согласия собственника - __________________________________________.

1.3. Договор заключен на неопределенный срок, но не может превышать срока действия договора аренды между Арендодателем и собственником транспортного средства.

1.4. Арендная плата составляет _________ (________________) рублей в месяц с учетом НДС. Арендная плата уплачивается Субарендатором в кассу Арендодателя наличными денежными средствами за каждый текущий месяц не позднее 15 числа каждого месяца.

2.1. Арендодатель обязан:

- передать транспортное средство (со всеми документами, в т.ч. страховой полис ОСАГО) по акту приема-передачи в исправном состоянии в течение ____________ дней с даты подписания настоящего договора;

- оказывать Субарендатору необходимую техническую, информационную помощь по эффективному использованию транспортного средства;

- нести все расходы, связанные как с эксплуатацией, так и с ремонтом (текущим и капитальным) переданного в аренду транспортного средства, за исключением расходов по оплате труда водителя транспортного средства.

2.2. Субарендатор обязан:

- своевременно вносить арендную плату по настоящему договору;

- возвратить транспортное средство Арендодателю по окончании действия договора в том состоянии, в каком он его получил, с учетом нормального износа.

3.1. В случае неуплаты Субарендатором арендной платы в сроки, установленные настоящим договором, Арендодатель вправе потребовать уплаты пени в размере _____% от суммы месячной оплаты за каждый день просрочки, направив Субарендатору письменную претензию.

3.2. При утере, порче сданного в аренду транспортного средства Субарендатор возмещает Арендодателю его стоимость по рыночным ценам на аналогичное транспортное средство на момент возмещения, если не докажет, что гибель, утеря транспортного средства произошли по вине Арендодателя.

3.3. За причинение вреда транспортным средством третьим лицам ответственность несет Субарендатор в соответствии с действующим законодательством РФ.

4.1. Настоящий договор составлен в 2-х подлинных экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

4.2. Все изменения условий договора, в том числе ставки арендной платы, должны быть согласованы между сторонами и оформлены дополнительными соглашениями. При недостижении согласия между сторонами спор рассматривается в соответствии с действующим законодательством РФ.

4.3. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, стороны руководствуются гражданским законодательством Российской Федерации.

Договор аренды транспорта с экипажем

Гражданское законодательство выделяет договор аренды транспорта как
отдельный вид договора. Это обусловлено специфической степенью
риска и особенностью применения того или иного вида транспорта.

1. аренда транспорта с экипажем;
2. аренда транспорта без экипажа.
Транспортные уставы и кодексы также содержат определенные нормы, которые вместе
с Гражданским кодексом РФ регулируют договор аренды транспорта с экипажем.
Последние определяют особенности аренды отдельных видов транспорта.
Договор аренды транспорта с экипажем должен быть оформлен в письменной форме
с указанием определенного срока. В этом случае, арендатор получает транспорт в аренду
и помощь со стороны арендодателя относительно управления и технической эксплуатации.

Заключая договор аренды транспорта с экипажем следует обратить внимание на следующие моменты:
1. Во избежание каких-либо разногласий следует заранее обговорить частоту фиксирования времени аренды, т.к. от этого зависит размер арендной платы;
2. Основная ответственность по договору аренды транспорта с экипажем возлагается на арендодателя;
3. Желательно указать в документе кто из сторон несёт расходы по содержанию экипажа, его питанию, проживанию и конечно общую стоимость услуг. Если это не прописано, то издержки, относящиеся к экипажу несет арендодатель. Те затраты, которые связаны с коммерческой эксплуатацией машины, оплачивает арендатор.
В случае, если законом предусмотрено обязательное страхование, то ответственность за страхование несет арендодатель.
Продлить договор аренды транспорта с экипажем закон не разрешает. И хотя в других арендных договорах арендатор обладает правом преимущественного продления, в этом случае такое правило не работает и должен быть заключен новый договор аренды. При этом арендатор не может повлиять на выбор арендодателя относительно новых партнеров.
Государство не требует официальной регистрации договора аренды транспорта с экипажем не требуется.
Т.к. речь идет об аренде с экипажем, то текущий и капитальный ремонт будет осуществляться за счет средств и сил арендодателя. При этом арендатор получает возможность сдавать машину в субаренду, если иное не оговорено документально.
Все члены экипажа входят в состав работников арендодателя. Требования к составу экипажа и его квалификации также должны быть прописаны в договоре. Если это не сделано, то руководством для сторон будет являться обычная практика эксплуатации транспортных средств.

ДОГОВОР АРЕНДЫ №
транспортного средства с экипажем

г. _________________ ___________________

именуем __ в дальнейшем "Арендодатель", в лице _________________________,

действующего на основании ______________________________________________,

(устава, положения, доверенности)

с одной стороны, и _____________________________________________________,

(наименование организации, Ф.И.О. гражданина)

именуем __ в дальнейшем "Арендатор", в лице ____________________________,

действующего на основании ________________________, с другой стороны,

заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Арендодатель передает во временное владение и пользование Арендатору транспортное средство, находящееся в собственности Арендодателя, а также оказывает Арендатору своими силами услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации.

1.2. Характеристики транспортного средства:
– марка –
– регистрационный знак –
– идентификационный номер (VIN) –
– тип –
– категория –
– год выпуска –
– двигатель – №
– цвет –
– мощность двигателя (кВт/л. с.) –
– паспорт ТС –
– свидетельство о регистрации транспортного средства – серия ____-__________________________- № .

1.3. На транспортное средство установлено дополнительное оборудование –____________________________________________. оплата за пользование которой включена в арендную плату.

1.4. Предоставляемое в аренду транспортное средство принадлежит Арендодателю на праве собственности.

1.5. Арендуемое транспортное средство будет использоваться Арендатором для ________________________(указать способы или направления использования ТС, например: для перевозки пассажиров, груза, багажа).

1.6. Арендодатель обязан передать Арендатору по акту приема-передачи (приложение № 1) транспортное средство. В акте указывается: техническое состояние ТС, комплектность ТС, сведения о документации на ТС, другие сведения.

1.7. После окончания срока договора Арендатор обязан возвратить транспортное средство по акту приема-передачи в течение 15 дней.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Арендодатель вправе:

2.1.1. Осуществлять руководство деятельностью членов экипажа по управлению и технической эксплуатации транспортного средства, предоставленного по настоящему договору;

2.1.2. Досрочно расторгнуть настоящий договор в случае просрочки внесения Арендатором арендной платы в течение _____________ со дня наступления срока платежа.

2.2. Арендодатель обязан:

2.2.1. Своевременно передать Арендатору указанное в разделе 1 договора транспортное средство в состоянии, отвечающем условиям договора и предоставить необходимые для его эксплуатации документы;

2.2.2. Поддерживать транспортное средство в техническом состоянии, обеспечивающем его безопасную эксплуатацию, осуществлять текущий и капитальный ремонт данного транспортного средства, обеспечивать его необходимыми запасными частями и принадлежностями в течение срока действия договора;

2.2.3. Оказывать __________ (консультативную, информационную, иную) помощь в целях наиболее эффективного использования арендованного транспортного средства;

2.2.4. Предоставить для управления и технической эксплуатации транспортного средства квалифицированный экипаж, члены которого имеют документы, разрешающие осуществлять управление данным транспортным средством;

2.2.5. За свой счет оплачивать труд членов экипажа и нести другие расходы, связанные с их содержанием.

2.3. Арендатор вправе:

2.3.1. Давать текущие и оперативные указания членам экипажа, обеспечивающие эксплуатацию транспортного средства в соответствии с целями Арендатора;

2.3.2. Заключать с третьими лицами гражданско-правовые договоры об использовании транспортного средства в соответствии с целями Арендатора при условии, что исполнение обязательств, вытекающих из этих договоров, не будет противоречить назначению транспортного средства и целям его использования.

2.4. Арендатор обязан:

2.4.1. Принять транспортное средство и использовать его в соответствии с условиями договора и назначением транспортного средства;

2.4.2. Поддерживать транспортное средство в исправном состоянии, обеспечивать его сохранность и комплектность;

2.4.3. Нести расходы, связанные с эксплуатацией транспортного средства, его страхованием, в том числе страхованием своей ответственности;

2.4.4. Своевременно производить арендные платежи.;

2.4.5. Возвратить его по окончании договора в надлежащем состоянии с учетом нормального износа

3. Порядок расчетов

3.1. Арендная плата за пользование транспортным средством и услуги экипажа составляет _________________________________ руб. ежемесячно.

3.2. Арендатор обязан вносить арендную плату ежемесячно не позднее _____________числа каждого месяца, следующего за расчетным.

4. Срок действия договора

4.1. Договор заключен на срок с ____________________________ 20__ года по _________________20__ года.

4.2. Каждая из сторон вправе отказаться от исполнения договора, письменно уведомив другую сторону об этом не позднее чем за ____________________. При этом не исполненные к моменту отказа обязательства, в том числе по осуществлению ремонта, оплате расходов на содержание, сохраняются за сторонами.

5. Ответственность сторон

5.1. За нарушение срока внесения арендной платы Арендатор уплачивает Арендодателю пени в размере___________________ процента от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

5.2. За нарушение срока передачи автомобиля или документов, предусмотренных договором, Арендодатель уплачивает Арендатору пени в размере ______________________ процента ежемесячной арендной платы за каждый день просрочки.

5.3. В случае виновных действий Арендатора или лиц, за действия которых он несет ответственность в соответствии с законом или договором, произойдет гибель или повреждение транспортного средства, Арендатор обязан возместить Арендодателю причиненные этим убытки.

5.4. Обязанность возмещения ущерба, причиненного третьим лицам транспортным средством, его механизмами, устройствами и оборудованием при отсутствии вины Арендатора, возлагается на Арендодателя. При этом, если вред возник по вине Арендатора, то Арендодатель вправе требовать от него возмещения сумм, выплаченных в виде неустойки или возмещения убытков третьим лицам.

5.5. Уплата неустойки (штрафа, пени) и возмещение убытков не освобождают стороны от выполнения их обязательств и принятия мер, направленных на устранение нарушений.

6. Разрешение споров

6.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами.

6.2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров стороны передают их на рассмотрение в ___________. (указать место нахождения арбитражного суда)

7. Адреса, подписи и банковские реквизиты сторон

Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон. К настоящему договору прилагается ______________________

_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________

_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________

Договор субаренды транспортного средства - образец 2016 года

Договор о субаренде транспортного средства заключается двумя сторонами – арендодателем и субарендатором. Вначале указывается город, дата и названия обеих сторон, основание, исходя из которого, действует арендодатель.

Предмет данного договора – это передача средства передвижения арендодателем субарендатору во временное пользование с согласия владельца. Время действия настоящего соглашения не ограничено, но не может быть дольше, чем договор между арендодателем и собственником движимого имущества.

В договоре обязательно прописывается сумма арендной платы, которую субарендатор обязан вносить арендодателю наличными средствами в кассу ежемесячно до 15 числа и данные владельца транспортного средства.

Ниже в договоре четко прописываются обязанности обеих сторон соглашения, их ответственности, где предусмотрена пеня за платежи, вносимые позднее оговоренной даты и другие условия,

Настоящий договор заполняется в двух экземплярах, которые имеют равноценную юридическую силу, и предоставляется двум сторонам.

Соглашение считается действительным, когда в нем указаны адреса и реквизиты оплаты участников договора, имеются подписи арендодателя и субарендатора и их мокрые печати.

Вам нужна бесплатная консультация юриста по телефону?

Закажите обратный звонок! Только имя и телефон, ответ через 2 минуты

в лице. действующего на основании. именуемый в дальнейшем «Арендодатель », с одной стороны, и в лице. действующего на основании. именуемый в дальнейшем «Субарендатор », с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны », заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1.1. Арендодатель предоставляет Субарендатору во временное пользование за плату транспортное средство.

1.2. Транспортное средство сдается в субаренду с согласия собственника - .

1.3. Договор заключен на неопределенный срок, но не может превышать срока действия договора аренды между Арендодателем и собственником транспортного средства.

1.4. Арендная плата составляет рублей в месяц с учетом НДС. Арендная плата уплачивается Субарендатором в кассу Арендодателя наличными денежными средствами за каждый текущий месяц не позднее числа каждого месяца.

2.1. Арендодатель обязан:

- передать транспортное средство (со всеми документами, в т.ч. страховой полис ОСАГО) по акту приема-передачи в исправном состоянии в течение дней с даты подписания настоящего договора;

- оказывать Субарендатору необходимую техническую, информационную помощь по эффективному использованию транспортного средства;

- нести все расходы, связанные как с эксплуатацией, так и с ремонтом (текущим и капитальным) переданного в аренду транспортного средства, за исключением расходов по оплате труда водителя транспортного средства.

2.2. Субарендатор обязан:

- своевременно вносить арендную плату по настоящему договору;

- возвратить транспортное средство Арендодателю по окончании действия договора в том состоянии, в каком он его получил, с учетом нормального износа.

3.1. В случае неуплаты Субарендатором арендной платы в сроки, установленные настоящим договором, Арендодатель вправе потребовать уплаты пени в размере % от суммы месячной оплаты за каждый день просрочки, направив Субарендатору письменную претензию.

3.2. При утере, порче сданного в аренду транспортного средства Субарендатор возмещает Арендодателю его стоимость по рыночным ценам на аналогичное транспортное средство на момент возмещения, если не докажет, что гибель, утеря транспортного средства произошли по вине Арендодателя.

3.3. За причинение вреда транспортным средством третьим лицам ответственность несет Субарендатор в соответствии с действующим законодательством РФ.

4.1. Настоящий договор составлен в 2-х подлинных экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

4.2. Все изменения условий договора, в том числе ставки арендной платы, должны быть согласованы между сторонами и оформлены дополнительными соглашениями. При недостижении согласия между сторонами спор рассматривается в соответствии с действующим законодательством РФ.

4.3. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, стороны руководствуются гражданским законодательством Российской Федерации.

• Юридический адрес:
• Почтовый адрес:
• Телефон/факс:
• ИНН/КПП:
• Расчетный счет:
• Банк:
• Корреспондентский счет:
• БИК:
• Подпись:

• Юридический адрес:
• Почтовый адрес:
• Телефон/факс:
• ИНН/КПП:
• Расчетный счет:
• Банк:
• Корреспондентский счет:
• БИК:
• Подпись:

Договор субаренды транспортного средства 2016 - образец

"__" _____________ 20__ г.

__________________________, именуемое в дальнейшем "Арендодатель", в лице _________________, действующего на основании ______________________, с одной стороны, и ______________________________________________________, именуемый в дальнейшем "Субарендатор", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1.1. Арендодатель предоставляет Субарендатору во временное пользование за плату транспортное средство: _______________________________________________.

1.2. Транспортное средство сдается в субаренду с согласия собственника - __________________________________________.

1.3. Договор заключен на неопределенный срок, но не может превышать срока действия договора аренды между Арендодателем и собственником транспортного средства.

1.4. Арендная плата составляет _________ (________________) рублей в месяц с учетом НДС. Арендная плата уплачивается Субарендатором в кассу Арендодателя наличными денежными средствами за каждый текущий месяц не позднее 15 числа каждого месяца.

2.1. Арендодатель обязан:

- передать транспортное средство (со всеми документами, в т.ч. страховой полис ОСАГО) по акту приема-передачи в исправном состоянии в течение ____________ дней с даты подписания настоящего договора;

- оказывать Субарендатору необходимую техническую, информационную помощь по эффективному использованию транспортного средства;

- нести все расходы, связанные как с эксплуатацией, так и с ремонтом (текущим и капитальным) переданного в аренду транспортного средства, за исключением расходов по оплате труда водителя транспортного средства.

2.2. Субарендатор обязан:

- своевременно вносить арендную плату по настоящему договору;

- возвратить транспортное средство Арендодателю по окончании действия договора в том состоянии, в каком он его получил, с учетом нормального износа.

3.1. В случае неуплаты Субарендатором арендной платы в сроки, установленные настоящим договором, Арендодатель вправе потребовать уплаты пени в размере _____% от суммы месячной оплаты за каждый день просрочки, направив Субарендатору письменную претензию.

3.2. При утере, порче сданного в аренду транспортного средства Субарендатор возмещает Арендодателю его стоимость по рыночным ценам на аналогичное транспортное средство на момент возмещения, если не докажет, что гибель, утеря транспортного средства произошли по вине Арендодателя.

3.3. За причинение вреда транспортным средством третьим лицам ответственность несет Субарендатор в соответствии с действующим законодательством РФ.

4.1. Настоящий договор составлен в 2-х подлинных экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

4.2. Все изменения условий договора, в том числе ставки арендной платы, должны быть согласованы между сторонами и оформлены дополнительными соглашениями. При недостижении согласия между сторонами спор рассматривается в соответствии с действующим законодательством РФ.

4.3. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, стороны руководствуются гражданским законодательством Российской Федерации.

Путевые листы при СУБаренде транспорта с экипажем - Налоговое право, таможня - Конференция ЮрКлуба

Не подскажете, кто составляет путевые листы при СУБаренде транспорта с экипажем.

Транспортная компания (арендодатель) предоставляет арендатору транспорт по договору аренды транспорта с экипажем. По условия договора расходы на ГСМ несет арендодатель.

Арендатор заключает с субарендатором аналогичный договор субаренды транспорта с экипажем. По условиям договора расходы на ГСМ возложены на субарендодателя.

Но т.к. это субаренда, фактически все расходы несет транспортная компания (арендодатель). Наверное, она и должна составлять путевые листы?
П
олучается, что субарендодатель не должен составлять путевые листы?

Но как ему при отсутствии путевых листов (!!!) документально подтвердить обоснованность расходов по договору аренды, а субарендатору - по договору субаренды ?

Наверное, ФНС захочет не только акт по договору субаренды один раз в месяц.

Le vin 08 Авг 2006

путевые листы являются первичными документами при оказании услуг по перевозке. на их основании рассчитывается расход ГСМ, плата за километраж, з/плата водителю.
При аренде ТС (что с эксипажем, что без) хоз.операции между арендодателем и арендатором оформляются документами, подтевржадющими передачу и возврат арендованного имущества.

По условия договора расходы на ГСМ несет арендодатель.

По условиям договора расходы на ГСМ возложены на субарендодателя.

а вот это как это? Неосновательное обогащение у субарендодателя?

Юзверь 08 Авг 2006

Путевой лист составляет арендодатель.

Путевой лист составляет арендодатель.

Тогда, как я понимаю, путевые листы к субарендодателю и субарендатору не попадут.

Я думаю, что, помимо договора и акта субаренды, ИФНС захочет видеть еще и подтверждение того, что машина использовалась в коммерческой деятельности субарендатора - маршрут следования из котрого видно, что пункты назначения это контрагенты субарендатора.

Если у субарендатора не будет путевого листа, как он сможет доказать, что он использовал арендованную машину "в деятельности, направленной на извлечение дохода".

Не может же арендодатель делать дополнительный экземпляр путевого листа для субарендатора. Например, они могут вообще не знать друг о друге.

а вот это как это? Неосновательное обогащение у субарендодателя?

А в чем обогощение то?
Идея была в том, чтобы субарендатор не заботился о ГСМ, чтобы машина поступала к нему с полным баком, вот и составлен договор субаренды, аналогичный договору аренды.

Что, лучше было вообще про ГСМ не писать в договоре субаренды, или написать, что расходы на ГСМ несет третье лицо - арендодатель?
Сообщение отредактировал Просто бухгалтер: 10 Август 2006 - 00:57

путевые листы являются первичными документами при оказании услуг по перевозке. на их основании рассчитывается расход ГСМ, плата за километраж, з/плата водителю.

Ага. Тока еще, как мне кажется, путевые листы служат для налоговой хорошим доказательством того, что расходы по субаренде произведены, например, для доставки товаров покупателям (графа пункт назначения путевого листа), а не для непонятно чего, как обычно любят утверждать налорги в ходе проверки.

Юзверь 10 Авг 2006

Я думаю, что, помимо договора и акта субаренды, ИФНС захочет видеть еще и подтверждение того, что машина использовалась в коммерческой деятельности субарендатора - маршрут следования из котрого видно, что пункты назначения это контрагенты субарендатора.

Думаю можно сделать копии листов и представить налоргам. Кроме того они вправе сами запросить по встречке.

Договор субаренды транспортного средства

С выплат по арендной плате физическому лицу по договору субаренды транспортного средства начислите и удержите НДФЛ. Страховые взносы на сумму арендных платежей не начисляются. В случае, если Ваша организация находится на ОСНО сумму арендных платежей, а также дополнительных расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля отразите в налоговой базе по налогу на прибыль в составе расходов по обычной деятельности. Если Ваша организация применяет УСН (доходы), то сумма расходов на аренду в налоговой базе не учитывайте. Если Ваша организация находится на УСН (Доходы- Расходы), в расходах учтите сумму аренды, а также расходов на текущую эксплуатацию автомобиля только после фактической оплаты. Обратите внимание, что сумма дополнительных расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля отражается в налоговом учете, если договором субаренды предусмотрен такой пункт. В противном случае указанные расходы учесть не получится. Транспортный налог по автомобилю платит тот, на кого этот автомобиль зарегистрирован в ГИБДД.

В бухгалтерском учете операции по субаренде транспортного средства отразите следующими операциями:

Дебет 20 (25, 26, 44, …) Кредит 76 на сумму 5750 руб.

– начислена арендная плата по автомобилю

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «НДФЛ» на сумму 748 руб. (5750*13%)

- удержан НДФЛ с выплаты по арендной плате

Дебет 76 Кредит 50 (51) на сумму 5002 руб. (5750-748)

- перечислена арендная плата за минусом НДФЛ

Дебет 20 (25, 26, 44, …) Кредит 10 (60, 69, 70…)

- учтены дополнительные расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля (если в договоре с субарендатором прописано такое условие).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация:Как учесть при налогообложении расходы на аренду личного автомобиля сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения

Выплачиваемая сотруднику арендная плата признается его налогооблагаемым доходом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ ). В зависимости от того, является сотрудник резидентом или нерезидентом. НДФЛ нужно исчислить по ставке 13 или 30 процентов (ст. 224 НК РФ ). НДФЛ удержите при фактической выплате арендной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ ).*

По общему правилу взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с суммы арендной платы не начисляйте. Объясняется это тем, что выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование (в данном случае автомобиля), не признаются объектом обложения страховыми взносами.* Такой порядок следует из положений части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статей 606. 642 Гражданского кодекса РФ и подтвержден в письме Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 550-19 .

Ситуация: нужно ли начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, если организация оплачивает ремонт, техобслуживание и другие расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, арендованного у сотрудника (без экипажа). Организация применяет общую систему налогообложения

Выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование (в данном случае автомобиля) не признаются объектом обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ). К таким договорам, в частности, относится договор аренды транспортного средства без экипажа (ст. 642 ГК РФ ).*

Следовательно, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не нужно начислять ни с суммы арендной платы, ни с затрат по эксплуатации автомобиля. Подтверждает такой вывод Минздравсоцразвития России в письме от 12 марта 2010 г. № 550-19 .

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму арендной платы начислять нужно только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором аренды (абз. 4 п. 1 ст. 5. п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). В противном случае взносы начислять не нужно. Данное правило касается как договоров аренды автомобиля с экипажем, так и без него.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль расходы, связанные с арендой автомобиля сотрудника, можно учесть в сумме фактических затрат (подп. 10 п. 1 ст. 264. п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом организация также вправе учесть в составе расходов:

Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на ремонт автомобиля, арендованного у сотрудника (гражданина), см. Как учесть при налогообложении расходы на ремонт основных средств .

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по аренде у сотрудника автомобиля без экипажа. Организация применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления

В январе ОАО «Производственная фирма "Мастер"» (арендатор) заключило с начальником цеха В.К. Волковым (арендодатель) договор аренды транспортного средства без экипажа. Срок действия договора – с 1 февраля по 31 июля.

Объект аренды – легковой автомобиль. Он арендован для доставки продукции до склада организации. Стоимость автомобиля – 215 000 руб. Ежемесячная арендная плата за автомобиль составляет 14 000 руб.

Налог на прибыль «Мастер» платит ежемесячно.

Сумма арендной платы ежемесячно в течение срока действия договора включается в налоговую базу по НДФЛ. Кондратьев имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. Налоговая база с начала года не превысила 280 000 руб. Поэтому ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб.

В учете организации бухгалтер сделал следующие записи.

Дебет 001
– 215 000 руб. – принят на забалансовый учет автомобиль, полученный в аренду (на основании акта о приемке-передаче транспортного средства).

Ежемесячно с февраля по июль включительно:

Дебет 25 Кредит 76
– 14 000 руб. – списана плата за аренду личного автомобиля сотрудника;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1638 руб. ((14 000 руб. – 1400 руб.). 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 76 Кредит 50
– 12 362 руб. (14 000 руб. – 1638 руб.) – выплачена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Мастера» ежемесячно в течение срока действия договора аренды уменьшает налоговую базу на 14 000 руб.

Предоставление личного автомобиля сотрудника в аренду организации НДС не облагается. Это следует из положений статьи 143 Налогового кодекса РФ и подтверждено письмом Минфина России от 10 февраля 2004 г. № 04-04-06/21 .

Транспортный налог должен заплатить тот, на кого зарегистрирован автомобиль (ст. 357 НК РФ ). Автомобиль, арендуемый у сотрудника, зарегистрирован на его имя. Поэтому организация не должна платить транспортный налог.

заместитель директора департамента образования

и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация:Как учесть при налогообложении расходы на аренду личного автомобиля сотрудника. Организация применяет специальный налоговый режим

Выплачиваемая сотруднику арендная плата признается его налогооблагаемым доходом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ ).* В зависимости от того, является сотрудник резидентом или нерезидентом. НДФЛ нужно начислить по ставке 13 или 30 процентов (ст. 224 НК РФ ). НДФЛ удержите при фактической выплате арендной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ ).

По общему правилу взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы арендной платы не начисляйте.*

Это объясняется тем, что выплаты по таким договорам не признаются объектом обложения:

• взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. поскольку предметом договора является передача имущества в пользование (в данном случае автомобиля);
• взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. поскольку с выплат по гражданско-правовым договорам взносы уплачиваются только в том случае, если такая обязанность прямо предусмотрена договором.

Такой порядок следует из положений части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, статей 606. 642 Гражданского кодекса РФ и подтвержден в письме Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 550-19 .

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят налог с доходов, арендные платежи не уменьшают. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ ).

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав затрат, уменьшающих налоговую базу:

Как при расчете единого налога при упрощенке учесть расходы на ремонт автомобиля, арендованного у сотрудника (гражданина), см. Как учесть при налогообложении расходы на ремонт основных средств .

О том, можно ли учесть при расчете единого налога расходы арендатора по оплате ОСАГО, см. подробнее Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на страхование автомобиля .

Пример отражения при налогообложении расходов по аренде у сотрудника автомобиля без экипажа. Организация применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог по ставке 15 процентов.

В январе организация заключила с водителем Ю.И. Колесовым договор аренды транспортного средства без экипажа. Срок действия договора – один год.

Объект аренды – легковой автомобиль. Ежемесячная арендная плата за автомобиль по договору составляет 12 300 руб.

Вся сумма выплат, начисленных Колесову по договору аренды, ежемесячно включается в налоговую базу по НДФЛ. Детей у Колесова нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

Ежемесячная сумма НДФЛ с доходов Колесова равна:
12 300 руб. 13% = 1599 руб.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы арендной платы не начисляются.

При расчете единого налога бухгалтер ежемесячно уменьшает налогооблагаемые доходы на сумму расходов, связанных с арендой автомобиля, в общей сумме 12 300 руб.

заместитель директора департамента образования

и кадровых ресурсов Минздрава России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.