Образец договора с упрощенной системой налогообложения

Формы, образцы, бланки. Заказать интересующий документ. Система ГАРАНТ. Главная » Аналитические статьи » Остаться на УСН при помощи договора займа ».Новая форма № 26.2-1 Уведомления УСН утверждена приказом ФНС от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" и носит рекомендательный характер.

Агентские договоры распространены широко в хозяйственной практике. Они зачастую используются при оказании транспортных услуг, в рекламном бизнесе и международной торговли. Как вычислить налоги одной из сторон данного договора — агенту, который применяет упрощенную систему налогообложения?
Договору агентирования посвящается глава 52 Гражданского кодекса РФ. По агентскому договору принципал (одна сторона) поручает агенту (другой стороне) выполнять за вознаграждение значимые юридически или другие действия. Агент может выполнить поручение или от своего имени, или от имени принципала. В обоих случаях агент рассчитывается при помощи денежных средств принципала. Агент, который от своего имени действует, приобретает обязанности и права, которые вытекают из договора, который заключен с третьим лицом.
Принципал оплачивает агенту вознаграждение, размер которого предусматривает договор. Когда агент берет на себя обязанность реализовать продукцию, величину вознаграждения можно рассчитать в процентах по отношению к объему продаж. При этом основой расчета может стать как суммарный объем продаж, так и объем продаж, по которым уже поступила оплата .
Предположим, агент приобретает для принципала имущество заказывает услуги по его поручению. В таком случае вознаграждение выражают в процентах от стоимости заказываемых услуг или приобретаемого имущества. Оплату вознаграждения можно обусловить фактом выполнения поручения и установить в фиксированной сумме.
Агент должен предоставлять принципалу отчеты о выполнении поручения и прилагать к ним документы, которые подтверждают расходы, которые произведены за счет принципала. Принципал имеет право предоставить собственные возражения по отчету в тридцатидневный срок.
Зависимо от условий агентского договора вознаграждение или уплачивается агенту принципалом после того, как был утвержден отчет, или удерживается агентом из сумм, которые причитаются принципалу. Последнее возможно, когда агент действует от собственного имени (по модели договора комиссии в согласии со статьей 997 Гражданского Кодекса РФ). Это объясняется тем, что правила, которые предусмотрены для договоров комиссии, распространяются на отношения, которые вытекают из агентских договоров (статья 1011 Гражданского Кодекса РФ). Но только при условии, что данные правила не противоречат положениям Гражданского кодекса об агентском договоре или существу этого договора.

"Стоимость работ/услуг составляет_, указанная сумма НДС не облагается в связи с тем, что "Исполнитель"/"Поставщик" (либо иная сторона) применяет упрощенную систему налогообложения,на основании п. 2 ст. 346.11 главы

Обычно агентские договоры заключаются для передачи специализированной организации, котоаря является непрофильной для компании деятельности. Зачастую этим агентом выступает малое предприятие, что оправдывает полностью использование им «упрощенки». Во-первых, это ощутимая экономическая выгода: кроме прочих налоговых преимуществ организации, перешедшие на «упрощенку», не уплачивают НДС. К примеру, в данной ситуации, небольшое рекламное агентство, конкурируя с крупными фирмами, может в своей норме прибыли предусмотреть добавочные 18 процентов или пойти на существенные уступки заказчику, когда заключается важный контракт. Во-вторых, это уменьшение трудозатрат на ведение бухгалтерского учета. И наконец, третьим преимуществом является зависимость: чем меньше предприятие уплачивает налогов и меньше сдает отчетных форм, тем меньше вероятности ошибки, влекущей за собой налоговые санкции.
Рассмотрим более детально особенности налогообложения агента, который применяет УСН.
К примеру, агент по договору обязуется оформить в интересах принципала контракт на организацию рекламной кампании и проводить дела принципала, которые связаны с данным поручением. В качестве объекта налогообложения агент имеет право выбрать или доходы, или доходы, которые уменьшены на величину расходов. В статье 346.15 Налогового кодекса указано, что налогоплательщик, который применяет «упрощенку», при определении доходов обязан руководствоваться положениями статей 250 и 249 Налоговго Кодекса РФ. Доходы, которые указаны в статье 251 Кодекса, не учитываются для целей налогообложения. Поэтому финансовые средства, которые поступили агенту ввиду исполнения его обязательств по агентскому договору, к примеру для оплаты расходов по изготовлению рекламной продукции, не включаются в базу по единому налогу.

помогите, пожалуйста, правильно сформулировать пункт об оплате: у нас фирма с УСН, 6%, работаем без НДС. пишем в договоре. стоимость работ 100 руб. без НДС.11 октября 2007

Значит, налогооблагаемый доход агента-«упрощенца» является его вознаграждением. Налогоплательщики, которые применяют «упрощенку», применяют кассовый метод определения доходов. Обычно агент, который заключает за счет принципала контракт, удерживает сумму вознаграждения из финансовых средств, которые получены на выполнение контракта. Поэтому для целей налогообложения вознаграждение признается доходом у налогоплательщика-агента в момент перечисления принципалом денежных средств.
В агентском договоре можно предусмотреть, что агент оплачивает рекламную кампанию собственными средствами, а потом выставляет счет принципалу на возмещение расходов. В таком случае доход агента признается также в момент перечисления вознаграждения. Сумму вознаграждения можно включить в состав суммы возмещения, которая перечисляется принципалом.
Момент принятия принципалом отчета не имеет особенного значения, так как агент-«упрощенец» признает кассовым методом доходы.
Кассовый метод используется «упрощенцами» и когда учитываются расходы (пункт 2 статьи 346.17 Налового Кодекса РФ). Это положение является актуальным лишь для налогоплательщиков, которые выбрали доходы минус расходы объектом налогообложения. Агент-«упрощенец» при определении налоговой базы по единому налогу обязан учитывать характер расходов, производимых им.
Агент из примера 1 для целей рекламной кампании формирует бюджет расходов, которые связаны с исполнением поручения. Он может проводить расходы за свой счет, выставляя периодически принципалу счета на возмещение расходов или за счет принципала, принимая участие в расчетах между ним и действительным исполнителем работ. Но при расчете единого налога, который уплачивается «упрощенцем», данные суммы не включаются в расходы.
Список расходов, которые при налогообложении учитываются, приводится в статье 346.16 Налогового Кодекса РФ. Эти расходы необходимо экономически обосновать и документально подтвердить. Таково требование пункта 1 статьи 252 Налогового Кодекса РФ.
Агентам, оказывающим рекламные услуги, необходимо обратить внимание на этот момент. В пункте 20 списка расходов предусматриваются затраты на рекламу приобретенных или произведенных товарных знаков и товаров. Очевидно, что идет речь о рекламе товаров, которые находятся в собственности налогоплательщика. Это значит, что агент не имеет права признавать расходы на рекламу товаров принципала составом расходов, которые учитываются при исчислении единого налога, когда договором предусматривается их возмещение.
Агентский договор на УСН — это договор, в согласии с которым одна сторона (агент) за вознаграждение обязуется совершать по поручению принципала (другой стороны) оформление УСН от собственного имени, однако за счет принципала или за счет и от имени принципала. Смежными договорами являются договор комиссии и договор поручения.
Подскажите пожалуйста в договоре, какую формулировку писать если НДС нет, так как ООО на УСН «доходы». Сумма 1-00, НДС не облагается в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения на основании п.2 ст. 346.11

УСН 2016, плюсы и минусы УСН, переход на УСН самостоятельно, заявление о переходе на УСН образец. - скачать сообщение об утрате права применения упрощенной системы налогообложения форма 26.2-2.

Образец договора на оказание услуг стороной, применяющей упрощенную систему налогообложения. НДС не облагается в связи с тем, что "Исполнитель" применяет упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК

Упрощенная система налогообложения является одним из специальных налоговых режимов (п.2 ст. 18 НК РФ). Скачать образец договора. Магазин договоров от 100 руб. Формирование индивидуального договора аренды от 2000 руб.

Договор. Заявление. Образцы документов. Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения. Форма N 26.2-2.

Как прописать в договоре упрощенную систему налогообложения - Общие положения 2. Применение упрощенной системы 1198. ТемыЖурнал Упрощёнка – об упрощённой системе налогообложения. Все права защищены.14 января 2016

Упрощенная система налогообложения - один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется НК РФ - Главой 26.2.

Образец договора на оказание услуг стороной, применяющей упрощенную систему налогообложения. НДС не облагается в связи с тем, что Исполнитель применяет упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК

Упрощенная система налогообложения - один из налоговых режимов, который ориентирован на малый и средний бизнес. 3 декабря 2015. Торговые образцы можно учесть в расходах на рекламу 152.

Цена без ндс в договоре. Как правильно выставить счет от ИП на УСН к ООО - помощь квалифицированных юристов онлайн на Правовед.RU. 2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от

Упрощенка - Журнал об упрощённой системе налогообложения Книгу учета по УСН за 2015 год нужно сдавать в трудового договора Отметим, что образец трудового договора с ИП несколько отличается от аналогичных Образец трудового договора.

Формы и образцы бланков по упрощенной системе налогообложения. Название форм, бланков и образцов. Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-3).

Взаимозачет возможен только по тем договорам, где срок исполнения уже наступил Индивидуальный предприниматель Кузьмина А. В. применяет упрощенную систему Сделать правильный выбор системы налогообложения при УСН вам поможет

применяющих упрощенную систему налогообложения. Коды. Форма по ОКУД. Сайт Договор-Юрист.Ру предоставляет возможность найти и скачать бесплатно бланки или заполненные образцы договоров, заявлений, протоколов, решений и

упрощенная система налогообложения. Для применения упрощенной системы налогообложения необходимо, чтобы организация соответствовала определенным Налоговая декларация по УСН за 2015 год: образец и инструкция по заполнению.

Образец заполнения больничного листа в 2015 году. Главная Новости Аналитика Документы Законодательство НДФЛ Налоговый Использование договора комиссии в совокупности с упрощенной системой налогообложения для оптимизации

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется субъектами малого бизнеса. Для применения УСН законодательство определяет обязательные требования к предприятиям и ИП, среди них

Как вычислить налоги одной из сторон данного договора — агенту, который применяет упрощенную систему налогообложения? Агент-«упрощенец» при определении налоговой базы по единому налогу обязан учитывать характер расходов

Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (пример заполнения). Раздел: Образцы документов. Тип документа: Декларация.

Тематики: НДС Упрощенная система налогообложения. Как следует правильно заключать договоры на выполнение строительных и строительно-ремонтных работ для государственных и муниципальных нужд по результатам аукционов (котировок)

Упрощенная система налогообложения предназначена для малого бизнеса. Если ваша фирма перешла на упрощенную систему, то вместо большинства налогов вы уплачиваете единый налог.

Облагается в связи с применением исполнителем облегченной системы налогообложения на.Образец контракта займа с учредителем отыскивают многие бухгалтеры.

Как вариант, можно предложить покупателям при заключении договора включать в него условия об обязательном уведомлении со стороны поставщика о применении упрощенной системы налогообложения

Цена без ндс в договоре, как составить договор, юридическая консультация онлайн

Я ИП работаю на УСН 6% Интересует как правильно выставлять счет ООО (ЗАО) как учитывать и отображать НДС и как это все прописать в договре.

Заказчик - ИП (покупка подарочных сертификатов с разницей в 20% от номинала.)

ИП - покупатель.(продажа сертификатов по себестоимости (возможна скидка))

16 Февраля 2014, 16:33 Александр, г. Москва

Добрый день. Если Вы являетесь ИП на УСН, то НДС у Вас не предусмотрен. В счете так и указывать «НДС не предусмотрен».

В договоре также.

16 Февраля 2014, 16:41

Форму счета прилагаю. Если ООО работает без НДС, то его не надо включать в счет, если с НДС, то он включается в стоимость товаров.

В данном случае вы можете заключить либо договор купли-продажи (поставки), либо договор агентирования или комиссии. В зависимости от желаемого порядка работы с ООО.

В договоре в разделе порядок оплаты в пункте о стоимости товара указывате стоимость товара и в скобках (с НДС/ без НДС).

16 Февраля 2014, 16:45

Добрый день, Александр!

Что касается НДС следует учитывать следующие положения законодательства:

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогооблажения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого согласно ст. 174.1 НК РФ.

Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 169 НК РФ что счета-фактуры обязаны составлять только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ.

Если контрагент является плательщиком НДС, то необходимо учитывать, что ИП обязан при приёме денежных средств от клиента исполнить его обязанность по исчислению НДС и предъявить счет-фактуру клиенту.

Кроме того, необходимо учитывать, что выставление счета-фактуры с выделенной в нем суммой НДС влечет за собой необходимость уплатить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и сдать декларацию. Это касается в том числе тех, кто плательщиками НДС не является (например, плательщики УСН и ЕНВД).

Что касается порядка выставления счета-фактуры, то здесь порядок следующий:

Счет-фактура выставляется от имени продавца. Хотя законодательно срок составления счета-фактуры для налоговых агентов не предусмотрен, контролирующие органы считают, что счет-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней, считая со дня оплаты (Письмо ФНС России от 12.08.2009 №ШС-22-3/634@). Есть некоторые особенности при заполнении счета-фактуры налоговым агентом (см. Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» — далее Постановление):

• в строках 2 и 2а (Продавец и Адрес) указываются полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами и место нахождения продавца (согласно договору или учредительным документам продавца);
• в строке 2б (ИНН/КПП продавца) указываются ИНН/КПП продавца. Если продавец — иностранная фирма, то ставится прочерк;
• в строке 5 (№ и дата платежно-расчетного документа) указываются реквизиты платежного документа, свидетельствующего об оплате товаров (работ, услуг).

Данный порядок выставления счета взят с сайта http://www.b-kontur.ru/ мною проверен.

16 Февраля 2014, 16:45

Что касается договора, то здесь прежде всего необходимо определиться с его природой, поскольку в данном случае могут быть использованы различные виды договоров и прежде всего необходимо выбрать тот, который лучше всего подойдет Вам в Вашей конкретной ситуации. Соответственно и порядок взаимодействия с контрагентом тоже будет различный, так что повторюсь, сначала нужно определиться с видом договора.

16 Февраля 2014, 16:50

Вы применяете специальный режим налогообложения, как следствие вы не являетесь плательчиком НДС и счета-фактуры не выставляете. Об этом прямо сказано в Налоговом
Кодексе РФ* п. 2 ст. 346.11 )

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями
предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на
прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов,
облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи
284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Организации,
применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением
налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на
добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1
настоящего Кодекса.

В практике сложилось так, что контрагенты часто просят ИП на усн
выставить счет-фактуру, по незнанию, либо в силу сложившейся деятельности предприниматель либо выставлять счет фактуру, либо потерять ценного контрагента. Вам нужно иметь ввиду
. что выставление счета-фактуры с выделенной
в нем суммой НДС сразу влечет за собой необходимость, уплатить
указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и сдать декларацию. Это касается
даже тех, кто плательщиками НДС не является (например, плательщики УСН, то есть вас ).

Иногда заказчик просит выставить счет-фактуру без НДС (просто
потому, что в его бухгалтерии такой порядок: на каждую покупку —
счет-фактура). В этом случае счет-фактуру оформить можно, риска
не будет.
Если предприниматель идет навстречу своему клиенту и оформляет счет-фактуру (с НДС или без него), то он делает это добровольно.

Обязательства выставить счет фактуру предусмотрены налоговым законодательством в следующих случаях:

1.Предприятие исполняет обязанности налогового агента по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ)
2.Предприятие ввозит товары на территорию РФ.
3.Предприятие реализует товары или оказывает услуги по договорам комиссии от своего имени.
4.Предприятие участвует в договоре простого товарищества,
доверительного управления имуществом или концессионном соглашении

16 Февраля 2014, 16:52

Выставив счет, накладную, счет-фактуру с выделенной суммой НДС. предприниматель, применяющий УСН. обязан перечислить поступившую ему от покупателя (заказчика) сумму НДС в бюджет (Письмо ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925).

Кроме того, как считают налоговые органы, в этом случае он должен представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС. указав в ней сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (общую сумму НДС по всем счетам-фактурам. выставленным покупателям в данном квартале).
Если предприниматель выставит покупателю счет-фактуру с НДС. но сумму налога в бюджет не уплатит (оставит ее себе), налоговый орган, обнаружив это нарушение, взыщет с него налог, а за его несвоевременную уплату (ст. 122 НК РФ) и непредставление налоговой декларации по НДС (ст. 119 НК РФ) начислит пени и штрафы.
По мнению арбитражных судов, такие действия налоговых органов противоречат НК РФ.

Поскольку «упрощенец» не является плательщиком НДС. налоговый орган имеет право лишь взыскать с него сумму налога, полученную от их покупателей. При этом пени и штрафы как за несвоевременную уплату налога, так и за непредставление декларации по НДС. с «упрощенца» взыскивать нельзя (Постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 4544/07, ФАС Поволжского округа от 08.10.2009 по делу N А06-522/2009).
Однако несмотря на арбитражную практику, спора с налоговыми органами в данной ситуации все равно не избежать.

16 Февраля 2014, 16:52

Город не указан

Если контрагент является плательщиком НДС, то необходимо учитывать, что ИП обязан при приёме денежных средств от клиента исполнить его обязанность по исчислению НДС и предъявить счет-фактуру клиенту.

Васильев Дмитрий, это как, если ИП, в рассматриваемом вопросе, на УСН?

Вы советуете клиенту выставить счет-фактуру и попасть на НДС?

16 Февраля 2014, 18:26

Согласно ст.346.11и ст.346.15 НК РФ

упрощенная система
налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется
наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения
организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога
на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов,
облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4
статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на
добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на
добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей
174.1 настоящего Кодекса.

признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость,

То есть, если Вы явл. ИП, применяющим специальный режим налогообложения УСН. то Вы не являютеья плательщиками НДС и счета-фактуры не выставляют.

ОДнако контрагенты довольно часто просят спецрежимников выставить счет-фактуру — по незнанию или в силу сложившихся бизнес-процессов. Выставление счета-фактуры с выделенной в нем суммой НДС сразу влечет за собой необходимость, уплатить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и сдать декларацию. Это касается даже тех, кто плательщиками НДС не является (УСН и ЕНВД).

Счет-фактура выставляется от имени продавца.Законодательно срок составления счета-фактуры для налоговых агентов не предусмотрен, контролирующие органы считают, что счет-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней, считая со дня оплаты (Письмо ФНС России от 12.08.2009 №ШС-22-3/634@).Счет-фактуру должен подписать налоговый агент — индивидуальный предприниматель или руководитель и главный бухгалтер организации.Счет-фактура составляется в двух экземплярах: для продавца и покупателя.

Поскольку ИП, применяющие УСН не являются плательщиками НДС, за исключением операций, указанных в п. 1.4 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ (Приобретение товаров за рубежом, при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества и т.д.) то ООО также не следует выставлять Вам счета с НДС.

Следовательно, оплачивать поставщику счет с учетом НДС нужно только при условии, что счет выставлен с НДС.

Если покупатель находится на УСН «доходы — расходы» и приобретает товар (работы, услуги) с НДС, то каким образом ему списывать в расходы сумму входящего НДС есть 2 позиции:

• либо в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2.3 ст. 170 НК РФ);
• либо по отдельной статье затрат при покупке товаров, работ, услуг и других материальных ценностей (п. 1.8 ст. 346.16 НК РФ).

Минфин России и налоговая служба предложили такой вариант:

• при приобретении основных средств и нематериальных активов «входящий» НДС следует включать в их стоимость;
• при покупке других активов, в том числе товаров для перепродажи, — списывать НДС по отдельной статье затрат (письма Минфина России от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44 и ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886).
• при покупке товаров для последующей перепродажи, следует списывать «входящий» НДС в расходы, по мере реализации товаров, отдельной позицией в книге доходов и расходов (п.2.2 ст. 346.17 НК РФ). Так считает Минфин (письмо N 03-11-06/2/256 от 2 декабря 2009 г).

Для избежания возможных претензий со стороны контролирующих органов по поводу обоснованности списания в расходы «входящего» НДС, Минфин настаивает на том, что для подтверждения расхода в виде входящего НДС предприятие на УСН должно хранить у себя счет-фактуру, выставленный поставщиком (письмо N 03-11-04/2/147 от 24.09.2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Таким образом, Вам не следует выставлять счета с НДС, а при получении счетов с НДС- просите выставить без НДС.

Смогу
оказать услугу по составлению договора, а также
проконсультировать по успешному решению вопроса в чате.
C уважением Ф. Тамара

16 Февраля 2014, 18:53

«Я ИП работаю на УСН 6% Интересует как правильно выставлять счет ООО (ЗАО) как учитывать и отображать НДС и как это все прописать в договоре.» — как уже написали выше, Вы не являетесь плательщиком НДС, т.к. находитесь на УСН. Поэтому правильно будет счет выставлять с пометкой «без НДС», также указываете и в договоре. Если Ваш покупатель на ОСН, является плательщиком НДС и просит Вас выставить ему счет-фактуру с НДС, то имейте ввиду, что Вам необходимо будет заплатить эту сумму НДС в бюджет и подать декларацию.

16 Февраля 2014, 21:08

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

НДС при УСН

Бывают ситуации, в которых компании применяющие УСН являются налоговыми агентами по НДС и должны перечислять налог в бюджет, а также представлять декларацию по НДС или Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Компании на упрощенной системе налогообложения освобождены от уплаты ряда налогов. Наиболее привлекательным является освобождение от уплаты НДС. Однако сегодня нельзя говорить о полном отстранении «упрощенца» от этого налога. В некоторых случаях, компании на УСН являются налоговыми агентами по НДС, но при этом не является плательщиком НДС, а это значит, что права на налоговый вычет по «входному» НДС не имеет.

Компании на УСН освобождены от обязанностей плательщика НДС, однако у них могут возникать обязанности налоговых агентов по этому налогу (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). «Упрощенцы» выступают в качестве налоговых агентов в следующих случаях:

• когда арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;
• когда приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
• когда в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
• когда покупают (получают) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями;
• когда продают конфискованное или реализуемое по решению суда имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству;
• в иных случаях, указанных в ст. 161 НК РФ.

Рассмотрим подробнее первые две ситуации.

Когда компании на УСН арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога в этом случае зависит от условий договора.

Если в договоре аренды НДС не выделен, тогда сумма налога рассчитывается по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы ? 18%

При этом органу власти арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре аренды, а НДС арендатор уплачивает «за свой счет».

Если в договоре сумма НДС выделена, тогда налог рассчитывается по расчетной ставке по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы ? 18/118

Сумма арендной платы, установленная в договоре, перечисляется арендодателю за минусом НДС. В такой ситуации налог действительно уплачивается из средств арендодателя.

«Упрощенец»-арендатор должен составить счет-фактуру в одном экземпляре и оставить его у себя. Налог уплачивается по 1/3 суммы налога не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. В том квартале, когда налог был перечислен в бюджет, «упрощенец» вправе учесть НДС в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Организация ООО «Х» является плательщиком УСН. Осуществляет розничную торговлю. Под магазин арендует у комитета по управлению имуществом помещение, находящееся в муниципальной собственности. Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Арендная плата перечисляется не позднее 3 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом, НДС с арендной платы составляет 18 000 руб. Организация ООО «Х» выступает в роли налогового агента, а значит, должна исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы арендной платы в бюджет. При этом арендодателю будет перечислено 100 000 руб.

Компания на УСН признается налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ. Налоговая база по таким операциям определяется налоговым агентом.

В I квартале 2015 года польская компания «Y» оказала организации ООО «Ромашка» юридические услуги. Стоимость услуг с учетом налогов, подлежащих удержанию в соответствии с законодательством РФ, - 236 000 руб. Иностранная компания не имеет на территории РФ представительства. Акт сдачи-приемки оказанных услуг подписан в I квартале 2015 года. Все расчеты произведены в рублях. Таким образом, организация ООО «Ромашка» является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы оплаты услуг в бюджет: 36 000 руб. (236 000 ? 18/118).

Несмотря на то что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, в ряде случаев у них возникает обязанность заплатить налог в бюджет. Рассмотрим некоторые из них подробнее.

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения. В этом случае и компании на УСН должны заплатить НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Здесь есть особенность по срокам уплаты НДС. Так, согласно общим правилам, сроки уплаты НДС при ввозе товаров зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары (ст. 82 ТК ТС):

• При выпуске товаров для внутреннего потребления налог уплачивается до их выпуска (п. 3 ст. 211 ТК ТС);
• Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), НДС уплачивается до выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза (п. 3 ст. 283 ТК ТС) и др.

Кроме того, таможенное законодательство предусматривает в ряде случаев специальные сроки уплаты НДС.

В общем случае сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, определяется по формулам:

НДС = Налоговая база ? Ставка

Налоговая база = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз

Ставка НДС применяется в зависимости от вида товаров: 10 или 18 %. НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется в российских рублях и округляется до второго знака после запятой.

При ввозе товаров из государств — членов Евразийского экономического союза, сумма НДС, подлежащая уплате, определяется по формуле:

НДС = (Цена сделки + Акциз) ? 18% (или 10%)

В этой ситуации налог уплачивается в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты к учету.

Когда компании на УСН выставляют счет-фактуру, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в нем НДС, они должны перечислить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Также в данном случае у компании на УСН возникает дополнительная обязанность - представить декларацию по НДС. Отчитываться по этому налогу нужно в электронном виде по ТКС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, если «упрощенцы»-посредники выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, они обязаны вести Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, а также лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении этих договоров в составе доходов по УСН, должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом, если «упрощенцы» реализуют или приобретают товары, работы или услуги от своего имени, они не должны уплатить НДС. В этой ситуации возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Компании на УСН должны заплатить НДС в бюджет, если осуществляются операции по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, ст. 346.11 НК РФ). Кроме того, в этой ситуации «упрощенцы» должны подать в налоговый орган декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ).

Помимо обязанности уплатить НДС в бюджет, у «упрощенцев», которые осуществляют операции по договорам товариществ (ст. 174.1 НК РФ), может возникнуть обязанность составить счет-фактуру. Примеры таких ситуаций могут быть следующими. Компания как комиссионер (агент, действующий от своего имени) получает аванс или отгружает товары (работы, услуги) комитента (принципала) — плательщика НДС. Либо компания как посредник, участвующий в расчетах, отгружает товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, или получает за них аванс. Счет-фактура в этих ситуациях выписывается в двух экземплярах, один из которых передается покупателю.

Кроме того, счет-фактура в обязательном порядке составляется, если «упрощенец» как комиссионер (агент, действующий от своего имени) перечислил аванс или получил товары (работы, услуги), приобретенные для комитента (принципала) у продавца - плательщика НДС. И в этом случае счет-фактура составляется в двух экземплярах, один из которых передается комитенту (принципалу).

Кодексом предусмотрены и другие ситуации, вынуждающие плательщиков УСН знать свои обязанности по НДС.

В некоторых случаях при уплате НДС в бюджет у компаний на УСН возникает двойное налогообложение, когда суммы НДС включаются в доходы от реализации и одновременно облагаются единым «упрощенным» налогом. Например, когда в договоре аренды госимущества не выделен НДС и арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре, а НДС арендатор на УСН уплачивает «за свой счет». Или когда плательщик УСН выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, сумму которого он перечисляет в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Однако, как отмечают в Минфине, в настоящее время на рассмотрении Госдумы находится законопроект № 673716-6 о внесении изменений в НК РФ. Помимо прочего, данным документом предлагается исключить из состава доходов, учитываемых при исчислении единого налога, суммы НДС, предъявленные покупателям товаров, работ и услуг в связи с выставлением счетов-фактур. Законопроект уже был одобрен в первом чтении 20.01.2015. Подробнее об этом читайте здесь.

Компания ЭкоПлюс предоставляет самый полный набор услуг в сфере бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Сотрудники компании - это специалисты высочайшей категории, обладающие многолетним опытом работы в отрасли, способные выполнять задачи любого уровня сложности. Ваша бухгалтерия - это Мы!

Подпишитесь на нашу страницу в одной из популярных социальных сетей и получайте самые свежие новости бухгалтерского учета. Также при помощи RSS вы можете подписаться на нашу ленту новостей.

У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в ближайшее время Вам перезвонит наш специалист

• восстановление и ведение бухгалтерского учёта
• регистрация фирм и индивидуальных предпринимателей
• сдача бухгалтерской и налоговой отчётности через интернет по ткс
• предоставление юридических адресов для госрегистрации

Спасибо!
Что заинтересовались нашими услугами

Наш сотрудник свяжется с Вами в течение 30 минут

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в течение 30 минут Вам перезвонит наш специалист