Рейтинг: 4.5/5.0 (1835 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года представляет собой документ, в котором работодатель должен представить различные общие сведения, которые касаются всех физических лиц, получающих от него доходы, а также о всех произведенных выплатах (в качестве доходов) и об НДФЛ.
Тут вполне ожидаемо удивление: для чего нужно заполнять еще одну новую форму, когда столько лет без проблем сдавали 2-НДФЛ и всех все устраивало? Есть ли между ними фактическая разница, или только формальная, и нам просто прибавили работы?
На самом деле, разница есть. И разница, вопреки первым ожиданиям, в пользу самого налогового агента. Если 2-НДФЛ нужно было оформлять отдельно, по схеме: один работник – одна справка, то теперь раз в квартал в 6-НДФЛ вписываются данные о всех работниках сразу.
Что надо знать?Тезисное рассмотрение имеющейся информации по новой форме отчетности выглядит так:
Кто? НДФЛ-6 сдают все те же группы лиц, которые раньше сдавали форму-предшественника (№2). Это любые ИП и организации. По сути, если вы платите зарплату хоть кому-нибудь (в том числе и себе), вы должны сдавать отчетность в налоговую с номерами 2 и 6.
Когда? На 2016 год уже объявлены даты крайней сдачи по каждому из четырех отчетов. Это 4 мая, 1 августа, 31 октября и 1 апреля 2017. Соответственно, за полугодие отвечает вторая дата – 1 августа. Обратите внимание! Эти даты обозначают крайний срок, до которого вам нужно сдать документы. Можно раньше, позже – нельзя!
Кого не касается? Ситуации, в которых сдача шестой формы НДФЛ не нужна, все-таки есть и касается трех вариантов.
Если в вашей компании нет наемных работников, вам не нужно сдавать «нулевой» расчет, как это было раньше. Вы должны сдавать отчетность тогда, когда были основания для удерживания налога. Обратите внимание: это касается в том числе ситуации, когда заработная плата выплачивается единственному сотруднику, который является по совместительству организатором. В этом случае 6-НДФЛ сдавать придется.
Пояснительная записка не нужна! Если вы по законным обстоятельствам не сдаете отчет, нет необходимости писать пояснительную записку (хотя никто, в общем-то не запрещает это делать).
Нюансы заполненияОбразец, вроде бы, достаточно понятен, но это пока не начинаешь заполнять свою форму. Различные нюансы, которые нельзя отобразить в одном образце заполнения, ставят в тупик многих, кто впервые столкнулся к заполнению этой формы.
Следующий список поможет закрыть некоторые прорехи, которые могут остаться после рассмотрения образца.
При заполнении формы запрещается:
Для отображения отпускных есть специальный раздел. Хоть он и кажется каким-то громоздким и непонятным, на самом деле заполнить его легко.
В первый раздел указываются все отпускные, которые были начислены. Во втором – все начисленные и выплаченные за три месяца (квартал). В частности, для НДФЛ по полугодию это будет апрель, май и июнь.
Количество заполненных блоков будет соответствовать количеству дней, которые производились начисления отпускных выплат. Если на первом листе места не хватит, придется взять второй. Не забудьте о нумерации.
В тех случаях, когда используется несколько листов, строки 060 и 090 вам повторно заполнять не нужно!
Надо ли отражать больничные?Тут закон говорит однозначно: учитывать следует только пособия, положенные временно нетрудоспособным. Любые другие пособия указывать не нужно.
Все остальное примерно такое же, как и в случаях с отпускными.
После того, как вам предоставили больничный лист, у вас есть 10 дней (включая выходные) для того, что б произвести начисление. А собственно выплата приписывается к ближайшей дате выдачи зарплат (или авансов, если такое практикуется).
В 6-НДФЛ за полугодие вы должны отобразить только те пособия, которые были выплачены до 30.06. Все последующие выплаты будут приписываться уже к следующему отчету и в этом отчете отображать их не надо.
Порядок предоставления отчетаПравильно заполненную форму нужно будет доставить в тот налоговый орган, к которому вы приписаны.
Документ может быть либо полностью распечатан на бумаге, либо распечатан его «скелет», а все остальное заполнено от руки. Все, что касается чернил и упаковки мы рассматривали выше.
Электронный носитель может быть принят только в том случае, если применялась усиленная электронная подпись.
Очень важно! Если численность работников (средний показатель) превышает 25 человек, то все документы (6-НДФЛ, 2-НДФЛ, различные уведомления) сдаются только в электронном виде!
Дата представления расчета будет указан:
Необходимо учитывать, что за более позднюю сдачу, не совпадающую с крайними датами, последуют штрафы.
Сдача 6-НДФЛ призвана упорядочить налоговый учет и облегчить налоговым агентам форму отчетности. Несмотря на кажущуюся сложность, после одного-двух заполнений такой формы все нюансы запоминаются и этот процесс не занимает много времени.
Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе разъяснения по вопросам представления и заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6‑НДФЛ).
Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели сдавать «нулевой» расчет по форме 6‑НДФЛ?Если российская организация и индивидуальный предприниматель не имеют работников, а также не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6‑НДФЛ не возникает.
Обоснование: пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.
Кроме того, в пункте 2 статьи 226.1 Кодекса перечислены лица, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях данной статьи, а также статей 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса.
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6‑НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6‑НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Таким образом, обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6‑НДФЛ у организаций возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 Кодекса и пунктом 2 статьи 226.1 Кодекса признаются налоговыми агентами.
Как заполнить расчет при выплате дохода в натуральной форме?В случае если работнику 01.06.2016 выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 – 140 раздела 2 расчета по форме 6‑НДФЛ за полугодие 2016 года.
В разделе 2 расчета по форме 6‑НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:
по строке 100 указывается 01.06.2016;
по строкам 110, 120 – 00.00.0000;
по строке 130 – соответствующий суммовой показатель;
по строке 140 – 0.
Какие суммы включать в строку 030 раздела 1?Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
Подлежат ли отражению доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, в строке 020?В расчете по форме 6‑НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечисленные в статье 217 Кодекса.
Какие суммы необходимо отражать в строке 080?По строке 080 «Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» раздела 1 расчета по форме 6‑НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.
По данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
Как отразить исчисленную сумму НДФЛ с заработной платы, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, по строкам 070 и 080 за полугодие 2016 года?По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.
Поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, налоговым агентом должно производиться в июле непосредственно при выплате заработной платы (при условии отсутствия выплат доходов в январе – июне), в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6‑НДФЛ за полугодие 2016 года проставляется 0. Данная сумма налога отражается в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6‑НДФЛ за полугодие 2016 года.
При этом данная сумма налога должна быть отражена в строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6‑НДФЛ за девять месяцев 2016 года.
Порядок представления расчета по форме 6‑НДФЛ в случае, если налоговый агент и его обособленные подразделения (дополнительные офисы) состоят на учете в одном налоговом органе, но находятся в различных муниципальных образованиях, подведомственных этому налоговому органу, так как дополнительных листов для отражения строки «Код по ОКТМО» с разными ОКТМО не предусмотрено.
Расчет по форме 6‑НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.
Обоснование: в соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6‑НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
В соответствии с абзацем 1 пункта 1.10 раздела I Порядка заполнения и представления расчета по форме 6‑НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, форма расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.
Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6‑НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Налоговые агенты – организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по форме 6‑НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.
Индивидуальный предприниматель, совмещающий два режима налогообложения – ЕНВД и УСН, имеет несколько торговых точек в разных городах. Индивидуальный предприниматель, как плательщик ЕНВД, состоит на учете в ИФНС по месту осуществления торговой деятельности по каждой торговой точке, как плательщик УСН – по месту жительства индивидуального предпринимателя. У индивидуального предпринимателя имеются наемные работники. Куда уплачивать налог на доходы физических лиц и, соответственно, представлять расчет по форме 6‑НДФЛ?
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности, перечисляет в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), налог на доходы физических лиц перечисляет в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением УСН, расчет по форме 6‑НДФЛ в отношении работников, нанятых в целях осуществления такой деятельности, представляет в налоговый орган по месту своего жительства, а в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, расчет по форме 6‑НДФЛ представляется в налоговый орган по каждому месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
Обоснование: в соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен данным пунктом.
Согласно абзацу 4 пункта 7 статьи 226 Кодекса налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Индивидуальные предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.
При этом с учетом положений пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6‑НДФЛ), в отношении своих наемных работников, нанятых в целях осуществления такой деятельности, в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
В соответствии с абзацами 1 и 5 пункта 1.10 раздела II Порядка заполнения и представления расчета по форме 6‑НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, форма расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Как заполнить расчет в случае выплаты работнику премии к юбилею?Разберем на примере. Если работнику доход в виде премии к юбилею в размере 10 000 рублей выплачен 20.05.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6‑НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:
Обоснование: в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.
Таким образом, дата фактического получения дохода в виде премии к юбилею определяется как день выплаты дохода в виде премии к юбилею налогоплательщику, в том числе перечислении дохода на счета налогоплательщика в банке.
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Кодекса).
В мае 2016 года работнику начислена заработная плата 10 000 руб. назначено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня за счет работодателя – 1 000 руб. за счет ФСС РФ – 2 000 руб. начислена доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору – 2 000 руб. Вычеты по НДФЛ не предоставлялись. Исчислен НДФЛ с заработной платы и доплат – 1 560 руб. ((10 000 + 2 000) х 13%). Исчислен НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности – 390 руб. ((1 000 + 2 000) х 13%).
Фактически заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности были перечислены работнику 15.06.2016 в размере 13 050 руб. А также 15.06.2016 был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 1 950 руб.
Как отразить данные операции в расчете по форме 6‑НДФЛ за полугодие 2016 года?Расчет по форме 6‑НДФЛ за полугодие 2016 года заполняется следующим образом.
В разделе 1 операции по выплате доходов в виде заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности отражаются в строках 020, 040, 070.
При этом операция по выплате заработной платы за май 2016 года в разделе 2 отражается по строке 100 – 31.05.2016, по строке 110 – 15.06.2016, по строке 120 – 16.06.2016, по строке 130 – 10 000, по строке 140 – 1 300.
Операция по выплате пособий по временной нетрудоспособности в разделе 2 отражается по строке 100 – 15.06.2016, по строке 110 – 15.06.2016, по строке 120 – 30.06.2016, по строке 130 – 3 000, по строке 140 – 390.
Операция по выплате дохода в виде доплаты до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору в разделе 2 отражается по строке 100 – 15.06.2016, по строке 110 – 15.06.2016, по строке 120 – 16.06.2016, по строке 130 – 2 000, по строке 140 – 260.
Обоснование: в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Дата фактического получения доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности, а также в виде доплаты до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 Кодекса).
Подлежит ли отражению в строках 020 и 040 раздела 1 доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, но перечисленный 5 июля 2016 года.В случае если доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, фактически перечислен в июле, основания для отражения данной операции в строках 020 и 040 расчета по форме 6‑НДФЛ за полугодие 2016 отсутствуют. Данная операция подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6‑НДФЛ за девять месяцев 2016 года.
При заполнении раздела 2 расчета по форме 6‑НДФЛ за девять месяцев 2016 года операция по выплате в июле указанного дохода отражается следующим образом:
по строке 100 – 05.07.2016;
по строке 110 – 05.07.2016;
по строке 120 – 01.08.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса, первый рабочий день, следующий за сроком перечисления налога);
по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Обоснование: в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6‑НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Пунктом 1.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6‑НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, установлено, что расчет по форме 6‑НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.
Раздел 1 расчета по форме 6‑НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса).
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 5 статьи 226 Кодекса).
Как определить период, за который выплачен доход, для целей заполнения формы 2‑НДФЛ и расчета 6‑НДФЛ?Период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического получения дохода с учетом положений статьи 223 Кодекса.
С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.
От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).
К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), "белые пятна" еще остаются.
Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.
Основание для заполнения 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).
На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.
Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу ).
Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода.
Образец заполнения регистра налогового учета
Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).
Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ
Раздел 1 формы 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" условно можно разделить на два блока.
Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.
По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.
В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.
По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:
Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) - сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)
По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.
В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.
Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).
По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.
При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них - из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.
По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.
Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.
По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.
Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ
В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).
Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:
Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога - по строке 140.
Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом
По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).
Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.
1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:
2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом:
Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи
Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.
В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб.
В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб.
При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена:
При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены:
При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.
Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.
После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).
Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ
Последнее изменениеВторник, 26 Апрель 2016 12:45
УСН, ЕНВД: что сдаем за 2 квартал (1 полугодие) 2016 г. ИП на ОСНО тоже сюда Заполняем 6 - НДФЛ за полугодие (за 2 квартал): ФНС обобщает ошибки и дает подсказки Вы открыли расширенный поиск! С его помощью можно не потеряв ни секунды находить документы по известным. В июле налоговые агенты должны заполнить расчет по форме 6 - НДФЛ за первое полугодие. 2016 15:33 Как в расчете 6 - НДФЛ за 1 - й квартал 2016 года отражать зарплату, выплаченную в апреле? Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 2 квартал 2016 года. Сроки сдачи отчетности за 2. Форма 2 - НДФЛ за 2016 год (новая форма) выискать. 20 сентября Справки 2 - НДФЛ подают один раз в год. Можно ли сделать 2 ндфл за 2 года? Нет. Эта справка делается за один год. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом Код дохода в справке 2 - НДФЛ в 2017 году. 20 сентября Какие доходы, в какой сумме должны быть. Заполнять образец 6 - НДФЛ нужно следующим образом: В разделе i заполняем суммированные. Если осуществлять весь этот идиотизм раздела 2, то идиотничать надо одинаково. Договоры в инвалюте и у. налоговая база по НДС. Порядок расчета налоговой базы. На закладке НДФЛ, в дате получения дохода по этой сумме НДФЛ и этому сотруднику, какая дата. Современная форма отчетности 6 - НДФЛ для расчета сумм налога на доходы физических лиц. Код дохода в справке 2 - НДФЛ в 2017 году. 19 сентября 2016 Код дохода в справке 2 - НДФЛ в 2017 году. Пример заполнения 6 - НДФЛ, образец заполнения раздела 2 формы 6 - НДФЛ на сайте облачного. Achtung! В части программы от 03. 2015 отчетность в ПФР по форме РСВ - 1 за полугодие 2015 года. Чиновники напомнили, что раздел 1 расчета 6 - НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый. Главный эксперт компании СКБ Контур по отчетности в Пенсионный фонд, работает в компании. На нашем сайте вы можете разыскать новый бланк налоговой декларации по НДС за 2016 год, в свой черед. В таблице приводим календарь бухгалтера на 3 квартал: сроки сдачи отчетности за 3 квартал. В строке 070 указывается, удержанный при выплате дохода НДФЛ. В основном тот, что удержали. Вы открыли расширенный поиск! С его помощью можно стремительно находить документы по известным.
6ндфл за полугодие 2 квартал 2016 года конкретные примеры заполнения6ндфл за полугодие 2 квартал 2016 года конкретные примеры заполнения
2016-09-28, 11:33, 08:43
Группа: Пользователь
Сообщений: 17
Регистрация: 05.03.2014
Пользователь №: 18692
Спасибо сказали: 3 раз(а)
6ндфл за полугодие 2 квартал 2016 года конкретные примеры заполнения
Группа: Администраторы
Сообщений: 950
Регистрация: 04.05.2008
Пользователь №: 5
Спасибо сказали: 655 раз(а)
