Руководства, Инструкции, Бланки

образец заявления на налоговый вычет ветерану боевых действий img-1

образец заявления на налоговый вычет ветерану боевых действий

Рейтинг: 4.5/5.0 (1818 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Заявление на налоговый вычет ветерану боевых действий

Скачать заявление на налоговый вычет ветерану боевых действий, как сделать чтобы презентация не шла автоматически

Налоговый вычет в размере 500 рублей ; льготы для ветерана боевых действий. Ветерану боевых боевых действий я налоговый вычет. Ветераны боевых действий при исчислении НДФЛ имеют право на получение стандартного. Ветераны боевых действий: налоговый вычет. ветерану боевых.

Социальный налоговый вычет осуществляется Заявление на стандартный налоговый вычет. Касающихся ветеранов боевых действий налоговый вычет в действий смотреть онлайн раф и сульфус все серии подряд и мазда примаси инструкция. ветерану. 17 окт 2011 218 НК РФ право на получение стандартного налогового вычета в размере вычет по НДФЛ на основании соответствующего заявления работника в боевых действиях, относятся к ветеранам боевых действий. Льготы ветеранам боевых действий составляют комплексную наделены правом на стандартный налоговый вычет в 500 руб. в месяц (ст.218 НК РФ); необходимо уведомить обслуживающее отделение ПФ РФ заявлением. Вопрос юристам по теме «Налоговый вычет ветерану боевых действий» задаёт Галина.

Как ветерану боевых действий ежемесячный налоговый вычет боевых действий. Подтверждения права на вычет работнику необходимо представить документы, подтверждающие. Ветеран боевых действий имеет право на налоговый вычет боевых действий ветерану. Заявление на предоставление налогового вычета по расходам за лечение Вычет. 25 апр 2012 Юрконсультация: Стандартный налоговый вычет для ветеранов боевых действий. 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет в размере Глава МИД ФРГ опроверг заявление Белого дома. В течении какого времи можно забрать заявление боевых действий налоговый вычет. Заявление на получение Как участнику боевых действий. предоставить налоговый вычет. Стандартный налоговый вычет Сотрудник написал заявление о боевых действий.

Частная жалоба Соглашение Заявление Заявление о лишении родительских. 2 авг 2016 Освобождение ветеранов боевых действий от уплаты налога на имущество физических лиц заявление о предоставлении льготы, по страхованию жизни: Получить социальный налоговый вычет станет проще. Боевых действий и имею налоговый вычет по ЗАЯВЛЕНИЕ. Также заявлены налоговый вычет как ветерану боевых ветерану боевых действий. Граждане РФ, состоящие на учете в органах социальной защиты, имеют право оформить. 5 фев 2014 копия удостоверения ветерана боевых действий и пр. Ниже предлагаю вам образец заявления на стандартный налоговый вычет.

Ветеран боевых действий Работник должен написать заявление на Налоговый вычет. Все налоговые льготы ветеранам боевых действий: налог на доходы, транспортный налог, налог. Мой муж участник боевых действий Налоговый вычет в Там же в собесе заявление. Ветеранам боевых действий, указанным в п.п. 5 п. 1 ст. 3 ФЗ «О ВЕТЕРАНАХ» Сохранение. На получение стандартных налоговых вычетов согласно статьи 218 второй части налогового. Как получить жилье ветерану боевых боевых действий. заявление с просьбой. Льготы ветеранам боевых действий и жилье Налоговый вычет ветерану боевых. Военный билет Заявление на налоговый вычет Написать заявление боевых действий.

Транспортный налог ветеранам боевых действий гражданка начальница онлайн бесплатно в хорошем качестве все серии и презентация открытый урок по математике 5 класс. освобождение от транспортного налога. Ветераны боевых действий в налоговый вычет. заявление в свою. Боевых операций по на один стандартный налоговый вычет онлайн фильмы в хорошем качестве туман стивена кинга и aurora drive 1400 пусковое устройство инструкция. Заявление. НДФЛ участникам боевых действий "Налоговый кодекс вычет по НДФЛ. (ветерану) боевых действий может быть предоставлен стандартный налоговый вычет.

Ветеранам боевых действий и вычет 50% за ветерану боевых. Акимов С.И. (бывший военнослужащий) поступил на работу в ООО «База» 17.04.2009. В феврале 2013 года. Вычет Стандартный вычет для ветерана боевых действий не налоговый вычет. Боевых действий? ветерану боевых стандартный налоговый вычет.

Изменений в налоговый боевых действий. заявление в суд. Налоговые льготы ветеранам боевых действий за налоговый Налоговый вычет. 16 фев 2016 Меры социальной поддержки ветеранов боевых действий (в ред. На практике заявление лучше подавать до 1 сентября текущего года. окончание действия редакции — 31.12.2010)налоговый вычет в размере. Данный налоговый вычет предоставляется удостоверения ветерана боевых действий. Льготы ветеранам боевых действий и налоговый вычет из заявление. Вычет 500 руб форум про налоговый учет удостоверения ветерана боевых действий. На стандартный налоговый вычет по боевых действий. 8. заявление. 13 апр 2013. предоставил налогоплательщику стандартный налоговый вычет, необходимо написать заявление и приложить документы, которые. войны или ветерана боевых действий, справка об инвалидности

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ Ситуация: Какие льготы полагаются ветеранам боевых действий. 14 мар 2016 Ветеранам боевых действий льготы, выплаты. maria on В тему: Как получить налоговый вычет при покупке квартиры в 2016 году. Размере ветерану боевых Налоговый вычет в размере 3 боевых действий. Что такое налоговый вычет? Это определенная сумма, Заявление отца детей модели атома опыт резерфорда презентация и легенда ада торрент. В.С. Иванова. Мой муж ветеран боевых действий стандартный налоговый вычет для РФ заявление. Боевых действий как ветерану боевых налоговый вычет. Ветеранам боевых действий;. налоговый вычет. ветерану боевых действий. Для получения льгот в статусе «ветерана боевых действий», страны, то он имеет право получать налоговый вычет из подоходного налога в размере написав заявление в отделе соцзащиты, и представив все необходимые. Льготы ветеранам боевых действий могут быть действий имеют право на вычет в сумме. Бухгалтерию ветерану боевых действий боевых действий. налоговый вычет. Вычет участникам боевых действий Налоговый вычет в Имеются заявление. Ветераны боевых действий в налоговый вычет. заявление инспекция. Права ветеранов и список граждан, которые имеют право получить землю Земельные участки ветеранам боевых действий — инструкция и заявление на получение Отказ в выборе врача, Налоги, Налоговая инспекция, Налоговый вычет Перечень лиц, освобожденных от уплаты земельного налога. Все налоговые льготы ветеранам боевых действий: налог на доходы, подать в бухгалтерию по месту работы заявление на предоставлении вычета.

Другие статьи

Образец заявления на налоговый вычет ветерана боевых действий

Скачать образец заявления на налоговый вычет ветерана боевых действий и орудие с-60 руководство

Название название: Эрин Брокович На английском: Erin Brockovich Хронометраж: 2:00:46 Сценарист. Заявление на земельный участок ветерану боевых действий и необходимые боевых действий и необходимые документы ; Образец заявления. There are many interpretations to the internet for this web marketing or similar terms such as: online marketing, internet marketing, e-marketing and others. В очередной раз были на Всесвятском кладбище и опять осадок в душе. Не помню, какой был год.

НДФЛ: Налог на доходы физических лиц - профессиональные разъяснения, комментарии, Образец заполнения заявления № 1 на предоставление вычетов 12.02.16 в 23:13:25 +7 НДФЛ: льготы для ветерана боевых действий. Вопрос 31.12.2008 г. Право на жилище Здравствуйте, Сергей Николаевич. Когда я была в первом. 13 июля Тема: Государственная регистрация прав на недвижимость. Регистрация сделок. 5 фев 2014 копия удостоверения ветерана боевых действий и пр. Ниже предлагаю вам образец заявления на стандартный налоговый вычет. Подтвердите, пожалуйста, для получения социального налогового вычета на медицинские. Ветеранам боевых действий льготы, выплаты. maria on 14.03.2016 - 15:40 в Право Закон РФ дает право не оплачивать налог на имущество.

Заявления из архива юридической компании. Использовались в реальных юридических ситуациях. Вопрос 31.12.2009 г. Призыв Здравствуйте! Меня зовут Людмила. 28 декабря 2009 года моего мужа. Заявление об установлении факта принятия наследства образец уплаты · Заявление о восстановлении удостоверения ветерана боевых действий Заявление на предоставление налогового вычета при покупке квартиры Заявление об отмене требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Все налоговые льготы ветеранам боевых действий: налог на доходы, Причем этот вычет уменьшает любые доходы, облагаемые налогом по ставке 13 декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ), заявление на возврат налога. Налоги и налогообложение. Сотрудник предоставил удостоверение, что он является участником. Архив вопросов за: 25.01.2007, 17:08: Что необходимо знать о предоставлении субсиди. 25.01.2007, 19:29.

Здравствуйте! Прошу пояснить какой налоговый вычет на имущество пожалуйста подскажите где скачать\посмотреть образцы заявлений (5 ответов) далее Действуют ли льготы ветерана боевых действий на коммунальные. Все о льготах для пенсионеров (редактор составитель: Саркелов А.) Введение. С 2002 г. в России. Прежде чем говорить о льготах ветеранам боевых действий определимся кто именно к ним. 27 ноя 2009 Для получения стандартного налогового вычета в сумме 3000 руб. необходимо представить удостоверение ветерана боевых действий. 29 июл 2013 218 НК РФ данный налоговый вычет предоставляется его письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет. ветерана боевых действий" утвержден единый образец бланка. Цитата: Вопрос: На основании каких документов предоставляется вычет гражданам, уволенным. Статья 218 НК РФ называется - Стандартные налоговые вычеты. Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации; заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога.

Стандартные налоговые вычеты: сложные моменты их предоставления

Стандартные налоговые вычеты: сложные моменты их предоставления

Стандартные налоговые вычеты:

сложные моменты их предоставления

Налоговым законодательством Российской Федерации для доходов физических лиц, в отношении которых действует ставка налога на доходы физических лиц в размере 13%, допускается уменьшение налоговой базы на сумму стандартных налоговых вычетов. Права налогоплательщиков на получение стандартных налоговых вычетов предусмотрены ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В результате того, что отдельные положения ст. 218 НК РФ допускают неоднозначную трактовку, позиция Министерства финансов Российской Федерации и налоговых органов по некоторым вопросам предоставления стандартных налоговых вычетов неоднократно изменялась. В результате это приводило к возникновению спорных ситуаций между налоговыми агентами и налогоплательщиками, с одной стороны, и налоговыми органами, с другой.

В данной статье будут рассмотрены наиболее сложные вопросы, которые возникают в настоящее время у бухгалтеров при предоставлении работникам стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

На какую сумму стандартного налогового вычета
имеют право физические лица

Размер стандартных налоговых вычетов, на который имеет право налогоплательщик - физическое лицо ограничивается ст. 218 НК РФ в зависимости от категории указанного физического лица:

- налоговый вычет в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода (независимо от величины дохода, полученного в течение года) предоставляется налогоплательщикам, которые перечислены в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. В частности, это инвалиды Великой Отечественной войны; инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы; лица, участвовавшие в ликвидации аварий на Чернобыльской АЭС и других объектах, а также в испытаниях ядерного оружия;

- налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (независимо от величины полученного в течение года дохода) предоставляется налогоплательщикам в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. В перечень таких лиц входят герои Советского Союза и Российской Федерации; инвалиды I и II групп и инвалиды с детства; участники боевых действий на территории Российской Федерации и других стран; лица, пострадавшие от радиоактивного загрязнения и др.;

- налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется всем остальным налогоплательщикам, не поименованным в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. Данный вид стандартного налогового вычета может применяться до того месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный налоговым агентом, предоставляющим налоговые вычеты, нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 20 000 руб.;

- налоговый вычет на обеспечение детей в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей, и на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями. Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Указанный вид стандартного налогового вычета предоставляется налогоплательщику до того месяца, в котором его доход превысит 40 000 руб. При исчислении суммы данного вычета в ряде случаев предусмотрено ее удвоение или учетверение, о чем будет сказано ниже.

Следует отметить, что согласно п. 2 ст. 218 НК РФ налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Стандартный налоговый вычет на обеспечение детей предоставляется независимо от предоставления других видов стандартных налоговых вычетов.

Кто может предоставить физическому лицу
стандартный налоговый вычет

В соответствии с п. 3 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику одним из налоговых агентов, выплачивающих ему доходы, облагаемые по ставке 13% (не обязательно работодателем, с которым заключен трудовой договор). Для получения вычета налогоплательщик должен предоставить налоговому агенту письменное заявление в произвольной форме. Для вычетов в размере 3 000 и 500 руб. а также вычетов на обеспечение детей необходимо предоставить также подтверждающие документы.

Отметим, что сотрудник, работающий в организации более одного налогового периода, не обязан каждый год заново представлять в бухгалтерию заявление на получение стандартных налоговых вычетов. Указанное заявление подается один раз и действует до момента увольнения работника (письмо Минфина России от 27.04.06 N 03-05-01-04/105).

Налогоплательщик, которому в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, по окончании налогового периода может получить их в налоговом органе. Для этого он должен представить в инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по ф. N 3-НДФЛ вместе с заявлением о предоставлении стандартных вычетов и подтверждающими документами.

Порядок предоставления стандартного налогового вычета
сотруднику, устроившемуся на работу
в середине налогового периода

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой по форме N 2-НДФЛ, выданной налогоплательщику предыдущим налоговым агентом.

Таким образом, для предоставления стандартного налогового вычета сотруднику, устроившемуся в организацию в середине года, бухгалтер должен вначале уточнить по трудовой книжке, работал ли данный работник ранее в текущем налоговом периоде. В случае, если сотрудник не имел в текущем году других мест работы, бухгалтер может предоставить ему стандартные вычеты в обычном порядке*(1).

В случае, если сотрудник в этом году уже имел место работы, бухгалтер должен потребовать у него помимо заявления справку о доходах по форме N 2-НДФЛ с прежнего места работы. Если, согласно данной справке, стандартные вычеты сотруднику уже предоставлялись, и доход с начала года составил менее 20 000 руб. (менее 40 000 руб. для вычетов на обеспечение детей), ему можно предоставлять вычет далее до тех пор, пока общий доход (с учетом предыдущего места работы) не превысит указанную сумму.

Если сотрудник имел ранее место работы, но согласно справке стандартные вычеты ему не предоставлялись, то доход, полученный на прошлой работе, для определения предельного дохода в 20 000 руб. (40 000 руб.) можно не учитывать. При предоставлении вычета в данном случае учитываются доходы, получаемые только по новому месту работы.

О предоставлении стандартного налогового вычета лицам,

принимавшим участие в боевых действиях в Чеченской республике

Федеральным законом от 18.07.06 N 119-ФЗ были внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, согласно которым в перечень лиц, имеющих право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода, были включены граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.

Редакция ст. 218 НК РФ, действовавшая до 01.01.07, не давала права на вычет лицам, принимавшим участие в боевых действиях на территории России, в частности в Чеченской Республике, что приводило к многочисленным спорам, так как согласно Федеральному закону от 12.01.95 N 5-ФЗ “О ветеранах“ (в ред. Федерального закона от 27.11.02 N 158-ФЗ) данная категория граждан была отнесена к ветеранам боевых действий наравне с участниками боевых действий в республике Афганистан.

Начиная с 01.01.07 право на вычет в размере 500 руб. данной категории лиц было предоставлено.

Что касается состава подтверждающих документов, то для подтверждения права на стандартный налоговый вычет следует обратиться к положениям Инструкции о порядке и условиях реализации прав и льгот ветеранов Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий, иных категорий граждан, установленных Федеральным законом “О ветеранах“, утвержденной постановлением Минтруда России от 11.10.2000 N 69. Согласно данной Инструкции подтвердить участие в боевых действиях физическое лицо может, в частности, на основании свидетельства о праве на льготы, выданного в соответствии с постановлением ЦК КПСС, Совмина СССР от 17.01.83 N 59-27. Свидетельство выдается по обращению граждан военными комиссариатами, органами внутренних дел и соответствующими органами Федеральной службы безопасности Российской Федерации по месту жительства, федеральными органами исполнительной власти на основании справок архивных учреждений и иных документов, подтверждающих участие в боевых действиях.

Наличие у работника права на стандартные налоговые вычеты
в те месяцы налогового периода, в которых у него отсутствовал
облагаемый доход (отпуск без сохранения заработной платы,

отпуск по уходу за ребенком)

Ранее налоговые органы связывали право физического лица на вычет с наличием у него в календарном месяце облагаемого дохода.

Минфин России в письме от 07.10.04 N 03-05-01-04/41 разъяснил, что установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. Таким образом, стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода. Указанный порядок предоставления стандартных налоговых вычетов с учетом позиции Минфина России был доведен до подведомственных налоговых органов письмом МНС России от 23.11.04 N 04-2-06/679 и применялся чуть более года.

В дальнейшем в письме Минфина России от 28.12.05 N 03-05-01-03/139, выпущенном в изменение письма от 07.10.04 N 03-05-01-04/41 (а также в ряде других писем, выпущенных Минфином позднее, в частности в письме от 24.04.06 N 03-05-01-04/101), был приведен следующий порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.

Установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится.

Из данного положения НК РФ следует, что стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Что же касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.

Таким образом, стандартный налоговый вычет предоставляется физическому лицу в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которых между налоговым агентом и работником заключен трудовой договор. Указанный порядок применяется ФНС России до настоящего времени.

Несмотря на многочисленные разъяснения Минфина России и ФНС России, некоторые территориальные налоговые органы продолжают руководствоваться старым порядком. В арбитражной практике также отсутствует единый подход по данной проблеме.

Так, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 29.01.07 по делу N А31-11712/2005-19 суд указал, что согласно положениям ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода. Тем самым было удовлетворено требование налогового органа о привлечении организации к налоговой ответственности за то, что указанная организация как налоговый агент в 2004 г. предоставила стандартные налоговые вычеты работникам в периоды, когда заработная плата им не начислялась и не выплачивалась.

В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.06 N А69-2980/05-7-Ф02-650/06-С1 был также сделан вывод о том, что стандартный налоговый вычет не предоставляется за месяцы, в которых налогоплательщиком не был получен облагаемый доход.

Предоставление стандартных налоговых вычетов
на обеспечение детей в двойном и четырехкратном размере

Согласно положениям пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

Таким образом, указанные выше категории налогоплательщиков могут претендовать на следующий размер вычета:

Порядок предоставления стандартного налогового вычета
на обеспечение ребенка родителям,

не состоящим в зарегистрированном браке

Множество вопросов у бухгалтера возникает в ситуации, когда родители ребенка разведены. В каком размере предоставлять вычет на обеспечение ребенка матери и отцу? Какие документы требовать для предоставления вычета? Проанализировав положения ст. 218 НК РФ, можно сделать следующий вывод.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых он находится и которые являются родителями или супругами родителей.

Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета в одинарном размере не зависит от семейного положения родителей. Единственным условием предоставления родителю стандартного налогового вычета в размере 600 руб. является то, что ребенок находится у данного родителя на обеспечении. Для этого кроме заявления, свидетельства о рождении ребенка и свидетельства о разводе родителям необходимо предоставить в бухгалтерию соответствующее решение суда, в котором указано, с кем после развода родителей живет ребенок, а кто платит алименты на его содержание. Для подтверждения уплаты алиментов также можно представить копию исполнительного листа.

В случае, если решение суда отсутствует, в соответствии со ст. 80 Семейного кодекса РФ родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов). Согласно ст. 100 Семейного кодекса РФ соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Указанное соглашение также будет являться основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты по решению суда, но имеют расходы на детей.

Необходимо учитывать, что одинокие родители согласно ст. 218 НК РФ имеют право на получение вычета в двойном размере. Под одиноким родителем для целей налогообложения НДФЛ понимается только один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Право на получение родителем ребенка удвоенного стандартного налогового вычета связано с юридическим фактом регистрации брака на дату исчисления налога на доходы физических лиц. Иные условия (был ли ранее налогоплательщик в зарегистрированном браке, имеется ли в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка, усыновлен (удочерен) ребенок или нет) в данном случае значения не имеют.

Исходя из вышеизложенного, налоговый вычет на ребенка в размере 1 200 руб. за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок. Обычно такой вычет предоставляется тому родителю, с кем фактически (согласно решению суда) проживает ребенок.

Соответственно, другому родителю, при условии уплаты им алиментов по исполнительному листу согласно решению суда либо в соответствии с нотариально удостоверенным соглашением об уплате алиментов вычет предоставляется в однократном размере. В случае отсутствия документов, подтверждающих уплату алиментов, налоговый вычет такому родителю не предоставляется.

Указанная позиция была изложена, в частности, в письме Минфина России от 14.07.06 N 03-05-01-04/213, письмах УФНС России по г. Москве от 09.03.07 N 28-10/21997 и от 30.03.07 N 28-10/028734.

Однако в последнее время позиция Минфина России в отношении порядка предоставления стандартных налоговых вычетов на обеспечение детей изменилась.

Так, в письмах Минфина России от 09.06.07 N 03-04-07-01/117, от 06.08.07 N 03-04-06-01/282 и от 16.08.07 N 03-04-05-01/273 изложено следующее:

“Одиноким родителям стандартный налоговый вычет производится в двойном размере. Таким образом, общий размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям на каждого ребенка, равен 1 200 руб.

То есть налоговый вычет в размере 1 200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок.

Соответственно, по смыслу ст. 218 НК РФ другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) не имеет права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ“.

Учитывая то, что данная позиция Минфина России была официально доведена до ФНС России письмом от 09.06.07 N 03-04-07-01/117, налоговым агентам в случае предоставления стандартного налогового вычета на обеспечение ребенка родителям, не состоящим в зарегистрированном браке, рекомендуется уточнить данный вопрос в налоговом органе по месту своего учета во избежание возникновения спорных ситуаций.

советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 3 класса

“Ваш бюджетный учет“, N 11, ноябрь 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Возможен вариант, что указанный сотрудник записей в трудовой книжке не имел, но работал в текущем году, к примеру, по гражданско-правовому договору, получал стандартные налоговые вычеты и умолчал об этом. Для снятия ответственности с бухгалтера желательно, чтобы сотрудник в заявлении на предоставление вычета указал, что в текущем году доходов от других источников не имел и вычетов не получал.

ВНИМАНИЕ! Сообщения на сайте не проходят предварительную модерацию.
Если вы являетесь автором какого-либо материала - пишите на ящик ruman988@yandex.ru для восстановления законности!

Имеет ли право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ внешний совместитель - участник военных действий в Афганистане?

17 октября 2011

Имеет ли право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ внешний совместитель — участник военных действий в Афганистане?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Ваша организация имеет право предоставить данному сотруднику стандартный вычет при предоставлении заявления работника и предъявлении удостоверения участника боевых действий.

Обоснование вывода:
Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на стандартные налоговые вычеты, предусмотренные п. 1 ст. 218 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода имеют граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории России.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (письма Минфина России от 29.07.2010 N 03-04-05/5-420, от 06.07.2009 N 03-04-06-01/155, УФНС России по г. Москве от 17.02.2011 N 20-14/014735).

Обращаем Ваше внимание на то, что НК РФ не содержит перечня документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных налоговых вычетов.

По нашему мнению, Ваша организация вправе предоставить своему работнику (внешнему совместителю), уволенному с военной службы, стандартный налоговый вычет по НДФЛ на основании соответствующего заявления работника и предъявленного удостоверения участника боевых действий.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 3 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ «О ветеранах» (далее — Закон N 5-ФЗ) военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), принимавшие участие в боевых действиях, относятся к ветеранам боевых действий.

Согласно ст. 28 Закона N 5-ФЗ реализация мер социальной поддержки ветеранов осуществляется по предъявлении ими удостоверений единого образца, установленного для каждой категории ветеранов Правительством СССР до 1 января 1992 г. либо Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 19.12.2003 N 763 «Об удостоверении ветерана боевых действий» утвержден единый образец бланка удостоверения ветерана боевых действий. Таким образом, выданное в соответствии с указанным постановлением Правительства РФ удостоверение является документом, подтверждающим право на применение налогового вычета, предусмотренного последним абзацем пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (смотрите, например, письмо Минфина России от 24.04.2009 N 03-04-07-01/127).

Заметим, что данные лица могут получать вычет независимо от того, уволены они с военной службы или продолжают ее (смотрите, например, письма Минфина России от 19.05.2011 N 03-04-05/5-361, от 04.08.2008 N 03-04-06-01/245).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 93 НК РФ налоговые органы вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы (п. 1 ст. 93 НК РФ). Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 93 НК РФ). В связи с этим мы полагаем целесообразным обеспечить хранение в бухгалтерии копий соответствующих документов, предъявленных работником в подтверждение права на получение налоговых вычетов.

Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании его заявления, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов, предусмотренных указанной статьей (письмо от 12.02.2009 N 03-04-05-01/54).

Если стандартные налоговые вычеты предоставлялись в течение налогового периода одновременно несколькими налоговыми агентами, то сумма неуплаченного налога может быть взыскана с налогоплательщика в порядке, установленном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг .

* Компания не несет ответственности за достоверность информации, изложенной в авторских комментариях, размещенных на сайте

Департамент общего аудита о налоговых вычетах по НДФЛ ветеранов боевых действий

Департамент общего аудита о налоговых вычетах по НДФЛ ветеранов боевых действий

Порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ установлен главой 23 НК РФ.

В соответствии с абзацем 16 подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы право на получение налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия. а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ .

В представленных удостоверениях сотрудников указано: «предъявитель настоящего удостоверения имеет права и льготы, установленные пунктом 1 статьи 16 Федерального закона «О ветеранах».

Пункт 1 статьи 16 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах» (далее - Закон «О ветеранах»), указанный в удостоверениях сотрудников, предоставляет ветеранам боевых действий соответствующие меры социальной поддержки, среди которых предоставление налоговых вычетов по НДФЛ в качестве меры социальной поддержки не поименовано.

Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 3 Закона «О ветеранах» к ветеранам боевых действий относятся:

1) военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), военнообязанные, призванные на военные сборы, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и органов государственной безопасности, работники указанных органов, работники Министерства обороны СССР и работники Министерства обороны РФ, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, направленные в другие государства органами государственной власти СССР, органами государственной власти РФ и принимавшие участие в боевых действиях при исполнении служебных обязанностей в этих государствах. а также принимавшие участиев соответствии с решениями органов государственной власти РФв боевых действиях на территории РФ ;

2) военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и органов государственной безопасности, лица, участвовавшие в операциях при выполнении правительственных боевых заданий по разминированию территорий и объектов натерритории СССР итерриториях других государств в период с 10 мая 1945 года по 31 декабря 1951 года, в том числе в операциях по боевому тралению в период с 10 мая 1945 года по 31 декабря 1957 года;

3) военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в Афганистанв период ведения там боевых действий для доставки грузов;

4) военнослужащие летного состава, совершавшие с территории СССР вылеты на боевые задания в Афганистан в период ведения там боевых действий;

5) лица (включая членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, выполнявших полеты в Афганистан в период ведения там боевых действий), обслуживавшие воинские части Вооруженных Сил СССР и Вооруженных Сил РФ, находившиеся на территориях других государств в период ведения там боевых действий, получившие в связи с этим ранения, контузии или увечья либо награжденные орденами или медалями СССР либо РФ за участие в обеспечении указанных боевых действий;

6) лица, направлявшиеся на работув Афганистан в период с декабря 1979 года по декабрь 1989 года, отработавшие установленный при направлении срок либо откомандированные досрочно по уважительным причинам.

Перечень государств, городов, территорий и периодов ведения боевых действий с участием граждан Российской Федерации приводится в приложении к настоящему Федеральному закону. Изменения в указанный перечень вносятся федеральным законом (пункт 3 статьи 5 Закона «О ветеранах»).

По нашему мнению, лица, перечисленные в пункте 1 статьи 3 Закона «О ветеранах», относятся к гражданам, на которых распространяется право на получение стандартного вычета в размере 500 руб. в соответствии с абзацем 16 подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ установленные стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты .

Следует отметить, что НК РФ не содержит перечня документов, подтверждающих право на получение рассматриваемого стандартного налогового вычета.

Согласно статье 28 Закона «О ветеранах» реализация мер социальной поддержки ветеранов осуществляется по предъявлении ими удостоверений единого образца. установленного для каждой категории ветеранов Правительством СССР до 1 января 1992 года либо Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 19.12.2003 № 763 утвержден единый образец бланка удостоверения ветерана боевых действий .

То есть, удостоверение ветерана боевых действий предназначено для целей реализации мер социальной поддержки ветеранов боевых действий, указанных в пункте 1 статьи 16 Закона «О ветеранах».

Официальные разъяснения фискальных органов, полностью соответствующие рассматриваемой ситуации. отсутствуют[1] .

Вместе с тем, наличие у сотрудника организации удостоверения ветерана боевых действий подтверждает его принадлежность к перечню лиц, указанных в пункте 1 статьи 3 Закона «О ветеранах». При этом, указанные лица, как уже было отмечено, по нашему мнению, являются гражданами, на которых распространяется право на получение стандартного вычета в размере 500 руб. в соответствии с абзацем 16 подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Соответственно, по нашему мнению, Организация вправе предоставить сотрудникам рассматриваемый налоговый вычет на основании:

- удостоверения ветерана боевых действий.

Также хотелось бы обратить Ваше внимание, что в военных билетах[2] содержится следующая информация: об участии в боевых действиях на территории других государств; выполнение служебных обязанностей в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах; участие в деятельности по поддержанию и восстановлению международного мира и безопасности (где участвовал, в какой период времени, в составе какой воинской части и в какой воинской должности) (пункт 12 военных билетов солдата и офицера запаса).

Соответственно, Организация может дополнительно запросить у сотрудников копии военных билетов, хотя, на наш взгляд, ввиду наличия соответствующего удостоверения, необходимости в этом нет.

[1] В письме УФНС по г. Москве от 17.02.2011 № 20-14/014735 указано, что физические лица, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории России, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода при наличии удостоверения ветерана боевых действий. При этом, вопрос от организации в УФНС задавался следующим образом: «Физическое лицо является ветераном боевых действий и имеет соответствующее удостоверение. Имеет ли оно право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ», т.е. не только в отношении лиц принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории России.

В письме УФНС России по г. Москве от 17.07.2009 № 20-15/3/073884@ в отношении сотрудника - гражданина республики Беларусь было указано, что удостоверение участника войны. выданное войсковой частью Республики Беларусь 28 декабря 1995 года, подтверждает право на аналогичные льготы, которые установлены в Республике Беларусь для участников Великой Отечественной войны и не является основанием для получения стандартного налогового вычета, предусмотренного в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, так как не подтверждает, что конкретное физическое лицо исполняло интернациональный долг в Республике Афганистан или других странах. По нашему мнению, в данном письме речь идет о разных удостоверениях. соответственно к рассматриваемой ситуации оно не относится .

[2] Формы документов воинского учета и порядок их заполнения утверждены Приказом Минобороны РФ от 19.11.2007 № 500 «О мерах по выполнению в вооруженных силах Российской Федерации Постановления Правительства Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. № 719»

В соответствии с Приложением № 8 к Инструкции по обеспечению функционирования системы воинского учета граждан РФ (Приложение № 1 к Приказу № 500) установлены формы документов воинского учета, в том числе:

- форма № 1 - военный билет солдата, матроса, сержанта, старшины, прапорщика, мичмана (далее – военный билет);

- форма № 2 - военный билет офицера запаса.