Руководства, Инструкции, Бланки

приказ на списание товаров по результатам инвентаризации образец img-1

приказ на списание товаров по результатам инвентаризации образец

Рейтинг: 4.4/5.0 (1847 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Недостача при инвентаризации \ Консультант Плюс

Недостача при инвентаризации

Подборка наиболее важных документов по запросу Недостача при инвентаризации (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты. Недостача при инвентаризации

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
(с изм. и доп. вступ. в силу с 01.09.2016) 5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;

Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм;

Статьи, комментарии, ответы на вопросы. Недостача при инвентаризации

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС По мнению ВАС РФ, восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом списание товаров с истекшими сроками годности (реализации), хищение товара или его недостача, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, к числу таких случаев не относятся (Решения от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06). Полагаем, что выводы ВАС РФ применимы в отношении иных аналогичных случаев (например, списания ОС или ТМЦ в результате брака, уничтожения при пожаре и т.п.).

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов. Недостача при инвентаризации

Форма: Приказ о проведении расследования обстоятельств недостачи, выявленной по итогам инвентаризации (образец заполнения)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2013, N 12)

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Форма: Расписка о возмещении денежных средств в связи с недостачей, выявленной по итогам инвентаризации (образец заполнения)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2013, N 12)

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Видео

Другие статьи

Приказ на списание тмц по результатам инвентаризации образец - Хранилище файлов

Списание по результатам инвентаризации
  • Просмотров: 2792 | Читателей: 900 | Автор: #51886

Бухгалтер, в свою очередь, передает членам комиссии данные бухучета, в которых должна быть представлена информация о перечне и стоимости имущества. Нзп, отдельным предметам в составе оборотных средств во всех структурных подразделениях - 01. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии и материально-ответственными лицами. Главной задачей инвентаризации является выяснение, совпадают ли данные бухгалтера с фактическим наличием ценностей компании.

Инвентарицазия - порядок проведения, цели, задачи, методические рекомендации, формы документов правила инвентаризации товарно-материальных ценностей (тмц) определены в пунктах 3. Корпатко специалист финансового отдела д. При хранении товарно-материальных ценностей на разных складах с одним материально-ответственным лицом инвентаризация проводится последовательно по местам хранения.

  • И последний о режиме работы предприятия в праздничные и выходные дни, и о нормах списания гсм помогите пожалуйста, а то уже совсем запуталась.
  • На товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок, формируется акт инвентаризации товаров отгруженных по.
  • На основании представленных образцов легко составить необходимый приказ об инвентаризации, подходящий к конкретной ситуации.
  • В преамбуле приказа надо обосновать необходимость помещения вертолета в ангар (низкие температуры и т.
  1. У нас с отделом кадров постоянный спор, кто готовит приказ на инвентаризацию при передачи материальных ценностей на время отпуска материально-ответственных лиц.
  2. На основные средства, принятые в аренду, опись составляется в трех экземплярах отдельно по каждому арендодателю.
  3. Если в результате инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием и учетными данными формируется сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей по.
  4. В распорядительной части приказа указываются сроки, какие-то технические аспекты, а также ответственные лица.
А как заполняется сличительная ведомость? Табуретка в представленный пример можно вносить свои дополнения или наоборот упростить его.

Это приказ по основной деятельности здравствуйте евгения! Данная форма акта формируется по результатам инвентаризации кассы организации на предмет соответствия фактического наличия денежных средств, марок, чековых книжек и т. При инвентаризации нематериальных активов проверяется наличие документов, подтверждающих права организации на его применение и правильность отражения в балансе организации.

Рейтинг: 61 / 100
при: 43 голосах.

Другие новости по теме:

  • Договор об установке программного обеспечения
  • Договор строительного подряда трехсторонний
  • Стоимость заявления на развод
  • Украина заявление об отмене судебного приказа образец
  • Индексация алиментов исковое заявление
  • Образец приказа о проведении инструктажа по пожарной безопасности

Вы можете следить за комментариями к этой публикации через RSS 2.0 Вы можете оставить отзыв. или трекбек.

Списание товаров на складе

Списание товаров на складе. Списывать надо уметь! Списание товаров со склада: общие принципы

Любой хозяйственной организации приходится время от времени проводить списание товаров на складе. Этому могут предшествовать разные причины: порча товаров, потеря их потребительских качеств, моральное устаревание, а также отсутствие на него спроса на рынке.

Весь товар должен быть учтен, а его движение производится согласно нормативным актам. В первичной документации отражается поступление ТМЦ, их перемещение и отпуск, который имеет количественное и стоимостное выражение. Все первичные документы оформляются согласно требованиям Положения о бухучете и отчетности РФ с содержанием обязательных или дополнительных реквизитов.

В случае движения товаров от поставщика к потребителю оформляются товаросопроводительные документы в соответствии с условиями поставки товаров. Поступившие товары приходуются на склад, а наложение штампа удостоверяет их качество и количество. Учет первичной документации ведется в Журнале поступления товаров. Для отпуска товаров со склада существуют:


Правильность оприходования и списания товаров, а также составления отчетности должен контролировать бухгалтер. Без оформления документов товар не должен покидать склад. Все отчеты материально ответственных лиц по движению товаров хранятся 3 года.

При недостаче товаров

Недостачи, возникающие по разным причинам: в связи с хищениями, злоупотреблениями материально ответственных лиц, ошибками учета, естественной убылью, пересортицей и другими факторами, выявляются в результате проведения инвентаризации, которая позволяет контролировать сохранность имущества и эффективное использование ресурсов.

Пример проведения списания товара в системе Класс365

Для проведения этой процедуры заполняется акт на списание материалов. Этот специфический документ переводит используемые материалы в разряд незадействованных. Текстовый блок должен расшифровывать причину составления акта, в котором указывают наименование, единицы измерения, количество, цену и непосредственную причину, по которой товары переводят в другую категорию. Документы по итогам инвентаризации должны быть подписаны всеми членами комиссии и утверждены руководителем.

Списание остатков со склада осуществляется методом «себестоимости каждой единицы», то есть его необходимо списать по той себестоимости, по которой он был приобретен. Некоторыми предпринимателями устанавливается подходящий для их учетной политики метод. При закрытии или перепрофилировании торговой организации нереализованные остатки также подлежат списанию.

Расчет себестоимости остатков на складе происходит по трем методикам:

  • по среднему – применяется в синтетическом бухучете и при ведении складского учета вручную;
  • партионный – применяется в аналитике, является более полным и точным, включает методы FIFO, LIFO, ручной и комбинированный учет;
  • в фиксированных ценах – применяется для розничной торговли.
Если товара нет на складе

Для учета выявленных недостач в налоговом учете существует положение Налогового кодекса. Для отражения недостачи, не превышающей норм естественной убыли, существует пп.2п.7ст.254 НК РФ. Это положение не распространяется на недостачу или порчу при транспортировке и хранении товаров.
При взыскании недостач с виновных лиц, предусмотрен п.3ст.250 НК РФ.
Если существуют документальные подтверждения произведенных расходов, то налогоплательщик уменьшит доходы на сумму этих расходов согласно п.1ст.252 НК РФ. В качестве удостоверяющих документов служат:

  • инвентарная ведомость
  • акт, подтверждающий недостачу
  • заключение комиссии
  • объяснительная записка.

При наличии этих документов сумма недостачи учитывается полностью в составе расходов организации.
Являясь основным производственным отделением, склад влияет на работу всей компании, а также на ее конкурентоспособность. Для улучшения обслуживания клиентов необходимо провести его автоматизацию.

Автоматизация склада уменьшает время и трудозатраты на комплектацию заказов, повышает качество (исключает пересортицу, неполную комплектацию), позволяет наилучшим образом использовать складские площади, организовать и оптимизировать работу складских работников, движение товаров и документооборот, обеспечить прозрачность и управляемость цепочками поставок.

Набор инструментов системы управления складом позволит принимать правильные решения и максимально эффективно использовать ресурсы компании.

Если товар испорчен или просрочен

Товар с истекшим сроком годности, залежавшийся, испорченный при перевозке или при хранении, в соответствии с законодательством требует утилизации. На проведение этой процедуры установлены государственные нормы. Проводится экспертиза продукции.

В случае выявления некачественных, предоставляющих угрозу здоровью, непригодных товаров составляются акты, в которых это отражено, и подписываются членами комиссии.
Не существует установленного порядка списания просроченного товара по причине истечения его срока годности. При выявлении этого в процессе инвентаризации составляется запись по общей схеме отражения результатов.
В результате инвентаризации также может быть выявлена недостача, тогда в бухгалтерском и налоговом учете сумму данного товара относят на:

  • издержки, связанные с обращением или производством в пределах естественной убыли;
  • счет лиц, виновных в этом – сверх норм естественной убыли;
  • прочие расходы организации – без установления виновных лиц.

Фактическое наличие ТМЦ вносят в инвентаризационную опись (форма ИНВ-3). Для отражения выявленных отклонений между данными бухучета и фактическим наличием предназначена сличительная ведомость ИНВ-19. Итоговые данные переносятся в ведомость ИНВ-26.

Как упростить складской учет?

Программа для автоматизации бизнеса Класс365 - это незаменимый помошник в работе со складскими операциями. Онлайн-решение позвояет работать где угодно, с любого устройства с выходом в Интернет, без привязки к рабочему компьютеру.

Возможности Класс365 для складского учета:

  • прием, списание, инвентаризация, переоценка товара в 2 раза быстрее
  • автоматическая выписка учетных и сопроводительных, документов, накладных, ордеров
  • отчеты в 1 клик, анализ неликвидных товаров
  • контроль неограниченного количества складов
  • партионный учет
  • адресное хранение товара
  • контроль сроков хранения товара

Таким образом, работать со складом можно намного быстрее и проще. Для этого необходимо просто зарегистрироваться в онлайн-программе Класс365 и получить ссылку для входа в аккаунт.

Абсолютно бесплатно вам будет предоставлен функционал для автоматизации складских операций, финансового и торгового учета, работы с клиентами (встроенный CRM-модуль) и интернет-магазином.

Вы сможете контролировать весь бизнес в ОДНОЙ программе!

Никакой рутины! Ни одного потерянного клиента! Только эффективность и рост доходов. Подключайтесь к Класс365 уже сегодня! Подключайтесь бесплатно уже сегодня!
Списание товаров автоматически и без ошибок!

Lowmefagor46: Страницы

  • Страницы

Образец Приказа О Списании Просроченного Товара

Часто руководители бизнеса сталкиваются с вопросом, как списать товар, которого нет на складе или в магазине. Рассмотрим все возможные ситуации и порядок списания товара в каждой из них. Как списать недостачу при инвентаризации Для того чтобы списать недостачу, вы должны провести инвентаризацию товара на складе. Об этом мы писали в отдельной статье «Школы торговли» про проведение инвентаризации. Результаты инвентаризации оформляются документами ИНВ-3, ИНВ-19 и ИНВ-26, а также изданием приказа о результатах инвентаризации и наказании материально-ответственных лиц. После проведения инвентаризации, определив одну из причин списания, вы можете предпринимать какие-либо дальнейшие действия: штрафовать виновных, относить траты к нормам естественной убыли, вносить изменения в учет и делать бухгалтерские проводки. В крайнем случае, если виновный не найден и недостачу нельзя списать без вопросов со стороны налоговой — заводить уголовное дело. Например, за недостачу товара или его порчу в пределах норм естественной убыли никто не должен платить. А если эти затраты выше нормы — они закрываются за счет виновных лиц. В случае, если виновные не установлены, то убытки от недостачи списываются на финансовые результаты организации. По сути, если виновность персонала не доказана, а товар исчез, то несет убытки компания. Как определить цену товара, который подлежит списанию Суммы недостач списываются по фактической стоимости товара: цена покупки плюс расходы на его доставку и хранение. Если вы торгуете чем-то, что после закупки нужно хранить в одной емкости, например, крупой, сахаром, мукой, то вы вправе в Учетной политике самостоятельно прописать способ определения суммы недостачи. Если у вас пропало 20 кг муки, то стоимость недостающего товара может быть рассчитана как 20 кг, умноженные на розничную отпускную цену этой муки. Списание товара, пришедшего в негодность Списание пришедшего в негодность товара — процесс довольно простой, поскольку, по сути, является этапом инвентаризации. Если в ходе проверки найдены испорченные продукты, их надо заактировать, представить комиссии, заполнить и подписать акты ТОРГ-15 или ТОРГ-16. Наличие этих документов позволяет списать товар. Для актирования испорченных товаров, которые законно можно продавать после уценки, заполняется акт ТОРГ-15. Он составляется в трех экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии с участием представителя руководства, материально-ответственного лица и при необходимости — представителем санитарного надзора. Один экземпляр нужно передать в бухгалтерию для списания с материально-ответственного лица потерь, второй — оставить в проверяемом подразделении, а третий — отдать материально-ответственному лицу. ТОРГ-16 применяется, если товар пришел в негодность и не подлежит дальнейшей реализации, в том числе и по причине истекшего срока годности. Составляется он также в трех экземплярах и передается тем же лицам, что и в случае с ТОРГ-15. Реализация и списание просроченного товара Иногда товары с истекшим сроком годности реализуются по сниженным ценам для дальнейшего использования, но не по прямому назначению, а, например, для переработки. Из них могут делать корма для животных, джемы, варенье и т.д. Реализация просроченного товара допустима только по разрешению, полученному от органов государственного контроля. То есть нельзя просто уценить и продавать «просрочку». Надо или получать специальную бумагу, или списать просроченный товар и его уничтожить. В некоторых случаях удается договориться с поставщиком скоропортящихся продуктов о возврате ему «просрочки». По-другому поступают с теми товарами, которые невозможно продавать после истечения срока, так как они представляют опасность, например, лекарства, бытовая химия, косметика, парфюмерия. Есть специальные уполномоченные организации, которые занимаются утилизацией или ликвидацией таких продуктов. Если, например, у вас магазин с порошками и моющими средствами, вы можете сразу заключить договор об их утилизации. И еще интересное дополнение. У производителей бытовой химии и лекарств обычно есть возможность принимать испорченные товары на утилизацию. Поэтому вам лучше этот вопрос прояснить еще на стадии заключения договоров. Списание образцов товара Списание даже небольших партий товара — образцов — также необходимо оформлять. Если образцы передаются безвозмездно агентам по продажам, партнерам или выставляются на полках, бухгалтер должен заводить для отражения этих операции отдельный субсчет в счете «Товары». Передачу бесплатных образцов надо оформить накладной на отпуск материалов на сторону по форме М-15. При передаче образцов торговым агентам и партнерам документы составляются в соответствии с договоренностью с будущим покупателем. Это может быть оформлено договором, а может быть передано без оформления. Во втором случае требуется сделать все первичные документы по передаче и получению образцов (по процессу приемки товара) и во внутренних документах прописать обоснования такой передачи. Если образцы не передаются никому, а нужны для организации дегустации, то для этого нужно оформить накладную по форме ТОРГ-13 — на внутреннее перемещение и сохранить для отчетности. Накладную подписывает тот сотрудник, который выдает образцы товара посетителям на пробу. Обратите внимание, что расходы на образцы, переданные на сторону, не могут уменьшить налогооблагаемую прибыль, так как не относятся к рекламным расходам. А вот расходы на дегустацию — это нормируемые рекламные расходы отчетного (налогового) периода. Это зачтется налоговой, если стоимость дегустационной продукции не превышает 1% выручки от реализации. Имейте в виду, что налоговый кодекс предусматривает уплату НДС с безвозмездно переданных товаров — образцы попадают под эту категорию, и с них должен быть уплачен налог. Как списать украденный товар Чтобы списать украденный товар, вам нужно провести инвентаризацию, а также получить письменные объяснения материально-ответственных лиц по факту недостачи. Далее издается приказ об отражении в бухучете недостачи и источниках ее погашения. Если в нем обозначено списание украденного товара на убытки, то это нужно отразить в бухучете, а если в приказе написано, что материалы необходимо передать в полицию, нужно написать заявление и передать его туда вместе с результатами инвентаризации. Если виновное лицо будет найдено, недостачу нужно будет списать на него, если преступника не найдут, то полиция выдаст отказ в возбуждении уголовного дела. В таком случае украденные товары нужно будет списать на убытки, которые принимаются в налоговом учете вместе с подтверждающими преступление документами.

Нужно правильно оформить списание просроченного товара. Для этого руководитель должен создать комиссию и утвердить ее состав приказом.

  • Статья о списании товаров со склада. Не существует установленного порядка списания просроченного товара по причине истечения его срока годности. При выявлении этого в ИНВ-22. Приказ о проведении инвентаризации.
  • Акт о списании товаров (форма ТОРГ-16) служит для оформления возникающей по различным причинам пoрчи, потери качества товаров.
  • Продаем просроченный товар для утилизации Уничтожение товара надо оформить актом, к примеру о списании по форме ТОРГ-16 или вам приказ о взыскании с продавца стоимости просроченного товара.
  • Если списанный просроченный товар подлежит утилизации, организация его плечи продавцов по приказу руководителей или собственников фирмы, в этом случае, Скачать акт списания просроченного товара (1372) Бланк и образец иска Как избавиться от бессонницы Что делать.

Расстаемся с испорченным имуществом (Как его списать или продать и учесть это для налога на прибыль и НДС)

Расстаемся с испорченным имуществом (Как его списать или продать и учесть это для налога на прибыль и НДС)

Бывает, что на складе организации лежат товарно-материальные ценности, срок годности которых не истек, но они испорчены. Причем не в результате каких-либо чрезвычайных ситуаций (пожара, затопления) и не по вине сотрудников, а, например, просто из-за длительного хранения. И руководство решает от них избавиться - вывезти на помойку или продать хотя бы по низкой цене.

Какие документы при этом нужно составить? Можно ли учесть стоимость такого неликвида в целях налогообложения прибыли? И надо ли восстанавливать по нему НДС? На эти вопросы мы и ответим.

С чего начинается списание или уценка

При выявлении кладовщиком или другим материально ответственным лицом порчи имущества нужно провести инвентаризацию. Инициировать проведение инвентаризации можно, подав служебную (докладную) записку на имя руководителя. После этого он должен подписать приказ о проведении инвентаризации по форме N ИНВ-22, которым утвердит состав комиссии.

По результатам инвентаризации оформите:

  • опись по форме N ИНВ-3;
  • ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, по форме N ИНВ-26;

  • акт о порче, бое, ломе ТМЦ по форме N ТОРГ-15. Причем использовать его можно как для товаров, так и для другого имущества. В графе 15 этого акта нужно отразить характеристики дефектов имущества. А в графах 10 - 13 надо указать сведения о новой - уцененной - стоимости дефектного имущества, если его еще можно продать. Эту стоимость определяет инвентаризационная комиссия.
  • Зачем в принципе нужно делать уценку ТМЦ? В бухучете это необходимо, чтобы создать резерв под снижение стоимости ТМЦ и отразить их в балансе на конец года уже по сниженной цене, которая рассчитывается как первоначальная стоимость за вычетом резерва. Однако если вы собираетесь в скором времени продать эти ТМЦ, то можно не отражать в учете их уценку.

    Списываем испорченные ТМЦ

    Сначала рассмотрим ситуацию, когда имущество полностью непригодно для дальнейшего использования и его можно только списать.

    ШАГ 1. Составляем первичку на списание.

    Вам надо оформить акт о списании ТМЦ по форме N ТОРГ-16, указав в нем в графе 5 причину списания ТМЦ.

    ШАГ 2. Определяемся с учетом для целей налогообложения.

    Есть два варианта учета дефектного имущества - безопасный и рискованный. Какой применять - решать вам.

    Безопасный (но невыгодный) вариант

    Образец приказа о списании товара - Обновление материала

    Образец приказа о списании товара

    А должник учитывает доходы. Из-за долгового хранения товара он испортился. Учет дебиторки у кредитора Компания, которая списала долг по истечении срока давности, вправе снова претендовать на его получение. На дату признания долга потребуется уменьшить сумму на забалансовом счете: Кредит 007 — списана с забалансового учета сумма признанного долга. Таким образом, по результатам инвентаризации вы определите величину сомнительных и безнадежных долгов. Использование устаревшей версии браузера потенциально опасно и может привести к некорректному отображению сайта. В день, когда контрагент признал долг, в учете надо восстановить задолженность и учесть доходы п. Но теперь не ясно, как поступить, когда безнадежную дебиторку списали, но контрагент потом ее признал. Но, когда покупатель признал долг, потребуется снова увеличить доходы. НО начисляют по дате оформление документа, подтверждающего такую бесплатную поставку товара, а именно: по дате составления акта списания розданных в рекламных целях товаров продукции. Если это необходимо, акт сoтавляется с участием представителя санитарного или другого надзора.

    «в» этого же пп. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен. Кое у кого могут возникнуть подозрения — не нужно ли при бесплатной раздаче продукции в рекламных целях признавать налоговый доход? Много судов было положительных по этому поводу в т. Договор с контрагентом, в котором обозначен срок платежа. Для проведения инвентаризации ТМЦ и ОС, проверки их наличия, контроля за списанием создать постоянную комиссию в составе: председатель комиссии — должность ФИО члены комиссии — должность ФИО 3. Все в пользу налогоплательщиков. Тогда кредитор списывает расходы в последний день периода, в котором истек срок.

    Есть вероятность, что информация по безнадежным долгам у вас совпадет и в бухгалтерском, и в налоговом учете, тогда отдельные документы составлять не потребуется. Контроль за исполнением приказа возлагаю на себя.

    Приказ на списание дебиторской задолженности – готовим документы и говорим «гуд-бай»

    Давайте обо всем по порядку. Пример Предприятие ООО «Серебряная роса» в мае 2012 года провело рекламное мероприятие по бесплатной раздаче своей продукции — безалкогольных напитков. Маркетинговую политику стоит зафиксировать в приказе руководителя по предприятию. Основанием для такой бухгалтерской проводки будет Акт на списание продукции об этом документе см. А вот по завершении рекламного мероприятия ответственное лицо должно составить и подать руководителю для утверждения, а затем передать в бухгалтерию предприятия Отчет о фактических расходах на проведение бесплатной раздачи. Все эти бумаги подтвердят связь с хозяйственной деятельностью и рекламный характер такого мероприятия. Для этого составьте первичные документы — справку и приказ руководителя. Компания может самостоятельно разработать форму документы и закрепить ее в учетной политике.

    Такие же формы документов можно использовать и для целей бухгалтерского учета. Повышение квалификации, переподготовка на уровне высшего образования. Издали приказ о списании и назначении комиссии по списанию. В отдельных случаях — выписка из ЕГРЮЛ, акт пристава о невозможности взыскать долг и постановление о завершении исполнительного производства. Но, когда покупатель признал долг, потребуется снова увеличить доходы. Налог на доходы Рекламное мероприятие в большинстве случаев проводят для широкой и неизвестной аудитории физлиц. В день, когда контрагент признал долг, в учете надо восстановить задолженность и учесть доходы п. Из-за долгового хранения товара он испортился. Безнадежной дебиторская задолженность считается, если контрагент не погасил ее в течение трех лет.

    То есть в день, когда должник подписал акт сверки, частично оплатил долг и т. Делать это нужно когда вы отчитываетесь по налогу на прибыль — ежеквартально или ежемесячно. Заглянем также в сам пп. Основанием для такой бухгалтерской проводки будет Акт на списание продукции об этом документе см. Однако данные документы предназначены в первую очередь для бухгалтерского учета. Кратко На этом сайте можно заполнить и распечатать формы, документы и бланки для и. Контроль за исполнением приказа возлагаю на себя. Ведь у компании появляется законное право требовать долг с контрагента. Полностью согласен с Тоня Налоговая 95% завернет, так что действительно только если готовы оспаривать.

    Порядок списания недостачи, когда виновное лицо не установлено

    Порядок списания недостачи, когда виновное лицо не установлено

    Организацией (ООО), применяющей общую систему налогообложения, на территории РФ для дальнейшей реализации был приобретен товар. Данный товар хранился на складе организации. При проведении инвентаризации была обнаружена недостача товара. Виновное лицо не установлено. Каков порядок списания недостачи? Как данная операция отражается в бухгалтерском учете? Следует ли восстанавливать НДС по недостающему товару?

    В соответствии с положениями п. 5 ст. 8, п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания по учету МПЗ), п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение), для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

    Порядок проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей организации и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
    Документами, являющимися основаниями для списания товара в результате недостачи, являются:

    - документы по учету результатов инвентаризации, предусмотренные постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, такие как приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-22), инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3), сличительная ведомость (форма N ИНВ-19); постановлением Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26 (ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма N ИНВ-26));

    - письменные объяснения работника, виновного в недостаче (при отсутствии виновного лица - объяснения материально ответственного лица);

    - бухгалтерская справка-расчет по определению сумм недостач в пределах норм естественной убыли;

    - постановление о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого (п. 31 Методических рекомендации по учету МПЗ).

    Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

    Списание недостающего товара со счета его учета отразится проводкой:

    Дебет 94 Кредит 41 "Товары"
    - установлена недостача товара в ходе инвентаризации.

    В соответствии с п. 3 ст. 12 Закона N 129-ФЗ, п. 30 Методических указаний по учету МПЗ, п. 28 Положения выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета в виде недостачи имущества и его порчи в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

    Таким образом, при отсутствии виновных лиц суммы, учтенные на счете 94, списываются в следующем порядке:

    Дебет 20 (26, 44) Кредит 94
    - списана недостача в пределах норм естественной убыли;

    Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 94
    - списана недостача сверх норм естественной убыли.

    На основании п. 29 Методических указаний по учету МПЗ суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости, которая включает в себя договорную (учетную) цену запаса и долю транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к этому запасу. Порядок расчета указанной доли устанавливается организацией самостоятельно.

    Таким образом, в отличие от порядка списания стоимости запасов при их отпуске в производство и ином выбытии (п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"), предусматривающего возможность выбора организацией способа их оценки, недостачи материально-производственных запасов оцениваются только по фактической себестоимости.

    Напомним, в соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц, и предназначенные для продажи.

    Полагаем, что для оформления бухгалтерских записей по отражению выявленной недостачи и ее списания необходимо составить бухгалтерскую справку с указанием в ней сумм выявленной недостачи, недостачи в пределах и сверх норм естественной убыли и соответствующих этим суммам корреспонденции счетов. Бухгалтерская справка должна содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.

    В соответствии с Инструкцией для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в подразделениях розничной торговли, если их учет ведется по продажным ценам, предназначен счет 42 "Торговая наценка".

    При использовании организацией счета 42, при списании товаров, выбывших в результате недостачи, в учете делается запись:

    Дебет 94 Кредит 42
    - списана сумма торговой наценки по товарам, выбывшим в результате недостачи.

    Затем эта сумма списывается на счет 91:

    Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 94.

    Пункт 3 ст. 170 НК РФ содержит перечень ситуаций, при которых суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению. Данный перечень является закрытым и не подлежит расширенному толкованию. Недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации, к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится. Таким образом, у организации отсутствует обязанность восстановить ранее предъявленные к вычету суммы НДС по недостающим товарам. Этого мнения в большинстве случаев придерживаются и арбитражные суды (смотрите, например, решение ВАС РФ от 19.05.2011 N ВАС-3943/11, определения ВАС РФ от 21.10.2009 N ВАС-13771/09 и от 21.06.2007 N 7016/07). В приведенном решении ВАС РФ, в частности, указано, что списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет.

    Арбитражная практика, складывающаяся в пользу налогоплательщика, многочисленная. Смотрите также, например, постановления ФАС Московского округа от 13.12.2011 N Ф05-12737/11 по делу N А41-36345/2010, Поволжского округа от 10.05.2011 N Ф06-2876/11, ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2009 N А56-5351/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 27.05.2009 N Ф04-3164/2009(7499-А27-34), определение ВАС РФ от 21.06.2007 N 7016/07. ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 01.10.2010 по делу N А27-1420/2010 сослался на решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, в котором указано, что обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятой к зачету суммы НДС должна быть предусмотрена законом, между тем недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится.

    Однако, по мнению Минфина России, при обнаружении недостачи товарно-материальных ценностей НДС восстанавливать к уплате в бюджет не нужно только в пределах, не превышающих нормы естественной убыли, установленные для данной категории товаров (письмо Минфина России от 24.04.2008 N 03-07-11/161).

    Если же потери превышают нормы естественной убыли (или они не предусмотрены для данного вида товара), ситуация с восстановлением НДС следующая.

    Официальная позиция финансового и налогового ведомств состоит в том, что согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. В свою очередь, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг и т.д.) для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (не облагаемых НДС). Кроме того, по мнению финансового органа, на основании норм ст.ст. 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например, списание недостающих товаров, объектом обложения НДС не является. Таким образом, поскольку в случае недостачи товары уже не могут быть использованы для осуществления облагаемых НДС операций, то "входной" НДС по ним подлежит восстановлению и уплате в бюджет. При этом восстановить сумму налога необходимо в том периоде, когда недостающие ценности списывают с учета (письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 24.04.2008 N 03-07-11/161, от 01.11.2007 N 03-07-15/175, от 31.07.2006 N 03-04-11/132, ФНС России от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@).

    Таким образом, решение о том, восстанавливать или не восстанавливать НДС по недостающему товару, организации необходимо принять самостоятельно. В случае принятия решения не восстанавливать НДС, учитывая наличие многочисленной арбитражной практики, организации, скорее всего, придется отстаивать свою позицию в суде.

    При принятии решения о восстановлении НДС в бухгалтерском учете делается запись:

    Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС"
    - восстановлен НДС.

    Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Списание товаров в результате порчи, недостачи, хищения (подготовлено экспертами компании "Гарант").

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Медведь Светлана

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Глава 12 Порядок оформления результатов инвентаризации

    Учебники Новости Глава 12 Порядок оформления результатов инвентаризации

    По окончании инвентаризации все материалы по ней передаются на рассмотрение постоянно действующей инвентаризационной комиссии. На заседании комиссии рассматриваются результаты проведенной инвентаризации и выявляются причины недостач и излишков.

    Заседание комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются выводы и решения по результатам инвентаризации, отражаются результаты проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.

    Инвентаризационная комиссия вносит предложения об урегулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета. Предложения обобщаются в унифицированной форме первичной учетной документации, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 27 марта 2000 г. N 26, - Ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма N ИНВ-26).

    При этом не допускается покрытие недостатка имущества за счет излишков, выявленных при инвентаризации. В исключительных случаях возможен взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы.

    Окончательное решение по вопросу урегулирования выявленных излишков и недостач принимает руководитель предприятия и оформляет его в виде приказа (распоряжения) об утверждении результатов инвентаризации. Приказ служит основанием для внесения в регистры бухгалтерского учета соответствующих записей.

    Материалы работы инвентаризационной комиссии передаются в бухгалтерскую службу организации, где они должны храниться не менее 5 лет (ст. 17 Закона о бухгалтерском учете).

    Сравнение фактических остатков материальных и нематериальных ценностей, финансовых обязательств, выявленных при проверке, с остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, которая сравнивает фактические остатки имущества с данными бухгалтерского учета. До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях.

    Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

    Для этих ведомостей предусмотрены типовые формы. По каждому виду ценностей форма своя. Например, в форме N ИНВ-18 указывают результаты инвентаризации основных средств, в форме N ИНВ-19 - товарно-материальных ценностей и т.д. В этих документах отражают суммы недостач или излишков.

    Сличительные ведомости составляют в двух экземплярах:

    - один экземпляр остается в бухгалтерии;

    - второй экземпляр передается работнику, ответственному за сохранность данного вида ценностей.

    Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

    На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.

    Сличительные ведомости могут быть составлены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и вручную.

    Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:

    основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

    убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации соответственно на издержки производства и обращения у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

    Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

    Если недостача возникла в результате естественной убыли, то по распоряжению руководителя организации ее можно списать на счета учета затрат на производство или на расходы на продажу в пределах установленных норм следующей проводкой:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 10 (41)

    - отражено списание недостачи в пределах норм естественной убыли.

    Розничные торговые организации недостачи товаров в пределах норм естественной убыли отражают на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" по продажным ценам, а затем списывают их на расходы на продажу по стоимости приобретения. Для этого по кредиту счета 42 "Торговая наценка" сторнируют сумму торговой наценки, которая приходится на недостающие товары.

    Пример. При инвентаризации остатков товаров в организации розничной торговли выявлена недостача продовольственных товаров в пределах норм естественной убыли. Их продажная стоимость составила 2000 руб. Сумма торговой наценки по недостающим товарам составила 500 руб.

    В бухгалтерском учете недостача товаров будет отражена так:

    Дебет 94 Кредит 41

    - 1500 руб. - отражена сумма недостачи по продажным ценам;

    Дебет 94 Кредит 42

    - 500 руб. - сторнирована сумма торговой наценки, приходящаяся на недостающий товар;

    Дебет 44 Кредит 94

    - 1500 руб. (2000 руб. - 500 руб.) - покупная стоимость испорченных товаров включена в издержки обращения.

    Недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также их порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В бухгалтерском учете это отражается так:

    Дебет 94 Кредит 50 (01, субсчет "Выбытие основных средств", 10, 41, 43)

    - списана недостача сверх норм естественной убыли;

    Дебет 73-2 Кредит 94

    - списание суммы выявленной недостачи на виновных лиц.

    Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства и обращения у организации или уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

    Если недостача возникла по вине работника, то он обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Прямой действительный ущерб включает в себя реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение его состояния, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества. Работник несет материальную ответственность как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный им работодателю, так и за ущерб, который возникает у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам.

    Таким образом, работодатель не может взыскать с работника неполученные доходы (упущенную выгоду).

    Определение ущерба, причиненного организации, осуществляется на основании ст. 246 Трудового кодекса РФ. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба. При этом размер ущерба не может быть ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

    До принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки создается комиссия с участием соответствующих специалистов. Работник должен дать письменные объяснения для установления причины возникновения ущерба (ст. 248 Трудового кодекса РФ).

    Независимо от размера причиненного работодателю ущерба работник может добровольно возместить его полностью или частично. Для этого он должен внести в кассу организации наличные денежные средства по приходному кассовому ордеру. В этом случае в бухгалтерском учете делается запись:

    Дебет 50 Кредит 73

    - отражена сумма недостачи, внесенная в кассу организации виновным лицом.

    С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.

    Пример. По взаимному согласию с руководителем предприятия ООО "Витязь" финансовый директор предложил в счет погашения недостачи передать предприятию факсимильный аппарат. Рыночная стоимость факса с учетом его износа составила 5200 руб. что было подтверждено справкой от независимого оценщика.

    В бухгалтерском учете ООО "Витязь" были сделаны такие проводки:

    Дебет 50 Кредит 73

    - 7300 руб. (12 500 руб. - 5200 руб.) - часть задолженности по возмещению материального ущерба финансовый директор погасил денежными средствами;

    Дебет 08 Кредит 73

    - 5200 руб. - покрыта недостача, которая образовалась по вине материально ответственного лица, путем передачи факса;

    Дебет 01 Кредит 08

    - 5200 руб. - факсимильный аппарат включен в состав основных средств.

    По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

    По заявлению виновного работника администрация может удерживать из его заработной платы сумму возмещения ущерба. Напомним, что в соответствии со ст. 138 Трудового кодекса РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%.

    Пример. Используем условия примера, рассмотренного ранее, и предположим, что сумма недостачи в размере 12 500 руб. удерживается частями (по 1250 руб.) из заработной платы виновного работника.

    Ежемесячно в течение 10 месяцев в бухгалтерском учете делаются такие записи:

    Дебет 70 Кредит 73

    - 1250 руб. - часть суммы ущерба удержана из заработной платы виновного работника.

    Если ущерб возник вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику, то работник не является виновным лицом и не должен возмещать потери.

    Кроме того, работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.

    В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

    В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на финансовые результаты коммерческой организации.

    В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

    Дебет 91-2 Кредит 73

    - сумма недостачи, выявленная при проведении инвентаризации, во взыскании которой с виновных лиц отказано судом, включается в состав прочих расходов организации;

    Дебет 91-2 Кредит 94

    - в состав прочих расходов включена недостача, выявленная при инвентаризации, в случае отсутствия виновных лиц.

    При отнесении сумм недостач на финансовые результаты подлежит восстановлению сумма НДС, относящаяся к недостающему имуществу, которая тоже будет списываться на счет 91, субсчет "Прочие расходы".

    Пересортица - это появление излишков одного сорта и недостачи другого сорта материальных ценностей одного и того же наименования.

    Возникают пересортицы по разным причинам:

    1) отсутствует порядок приемки и хранения материальных ценностей на складе;

    2) нарушается порядок документооборота;

    3) не осуществляется на должном уровне внутренний контроль движения материальных ценностей;

    4) материальные лица халатно относятся к своим обязанностям.

    Инвентаризационная комиссия должна получить подробные объяснения от материально ответственных лиц о допущенной пересортице. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы можно проводить в виде исключения:

    1) за один и тот же проверяемый период;

    2) у одного и того же материально ответственного лица;

    3) в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах (Письмо Минфина России от 19 августа 2004 г. N 07-05-14/217).

    Таким образом, проводить взаимный зачет недостач излишками идентичных (однородных) товаров или материалов недопустимо.

    Нельзя зачесть недостачу масла в счет излишков маргарина или недостачу бензина в счет излишков дизельного топлива и т.д.

    Пример. В результате инвентаризации на складе организации оптовой торговли была выявлена недостача зубной пасты "Дракоша" в количестве 20 тюбиков по цене приобретения 17 руб. на общую сумму 340 руб. и излишек - 15 тюбиков зубной пасты "Пародонтол" по цене 16 руб. на общую сумму 240 руб. (по цене приобретения). Руководителем принято решение о зачете недостач излишками. Оставшуюся после перезачета недостачу взыскать с виновного лица (кладовщика), который согласился возместить недостачу добровольно.

    В результате зачета недостачи 15 тюбиков зубной пасты по цене 17 руб. излишками 15 тюбиков по цене 16 руб. выявлено превышение цены приобретения недостающей зубной пасты над стоимостью излишка в сумме 15 руб. (15 тюб. x (17 руб. - 16 руб.)), которое отнесено на виновное лицо. Окончательная недостача зубной пасты в количестве 5 тюбиков на общую сумму 85 руб. (5 тюб. x 17 руб.) также относится на виновное лицо.

    Бухгалтер предприятия сделал следующие проводки:

    Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 41 "Товары"

    - учтено превышение стоимости недостающей зубной пасты над стоимостью ее излишка в сумме 15 руб.;

    Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 41 "Товары"

    - отражена окончательная недостача зубной пасты после зачета ее излишками в сумме 85 руб.;

    Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 68 "Расчеты с бюджетом"

    - восстановлен НДС с общей суммы недостачи в размере 18 руб. ((85 руб. + 15 руб.) x 18%);

    Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

    - сумма недостачи - 118 руб. - отнесена на виновное лицо.

    По результатам инвентаризации может сложиться ситуация, когда товаров, оказавшихся в излишке, будет больше, чем недостающих. В этом случае оставшиеся в излишке товары (после зачета) приходуются на счет 41 "Товары" и их стоимость зачисляется в прочие доходы (на счет 91.1 "Прочие доходы") по рыночной стоимости.

    На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц. Зачет по пересортице бухгалтерской проводкой не оформляют, а делают соответствующие записи в аналитическом учете. В сличительной ведомости следует указать сумму недостач, покрытую излишками.

    После проведения зачета по пересортице могут образоваться разницы по суммам. Суммовые разницы в сторону излишков приходуются, в сторону недостачи - взыскиваются с виновных лиц. При этом в случае отсутствия виновных лиц данный факт должен быть подтвержден документально уполномоченным органом государственной власти.

    Если в ходе инвентаризации выявлена недостача имущества, которое было утрачено в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, то его фактическая себестоимость включается в состав прочих расходов.

    В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

    Дебет 94 Кредит 01, 10, 41 (42)

    - списана фактическая стоимость утраченного имущества в результате чрезвычайных ситуаций;

    Дебет 94 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

    - восстановлена сумма НДС по утраченному имуществу;

    Дебет 99 Кредит 94

    - стоимость утраченного имущества включена в состав прочих расходов.

    При получении организацией страхового возмещения в качестве компенсации потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций на эти суммы следует уменьшить величину прочих расходов:

    Дебет 51 Кредит 99

    - сумма страхового возмещения отражена в составе прочих доходов.

    Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, приравниваются к внереализационным расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль (пп. 6 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

    Такие расходы должны быть подтверждены документально. В качестве подтверждающих документов могут быть использованы:

    1) акт о произошедшем событии, подписанный руководителем организации и членами комиссии по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств;

    2) справка специализированных служб о произошедшем событии. Такую справку могут предоставить службы, которые занимаются ликвидацией последствий непредвиденных ситуаций (МЧС России, Государственная противопожарная служба и т.д.);

    3) заключение эксперта о возможности или невозможности восстановления потребительских свойств имущества;

    4) справка с места происшествия;

    5) другие документы, выданные компетентными органами.

    Пример. На складе ЗАО "Спутник" произошло чрезвычайное происшествие. В результате сильного ветра была сорвана крыша, и часть товара намокла под проливным дождем. Для того чтобы определить размер убытков, которые нанесла стихия, на складе была проведена инвентаризация товара.

    По результатам инвентаризации было установлено, что себестоимость испорченного товара составляет 600 000 руб. Сумма НДС в размере 108 000 руб. уплаченная при покупке этого товара, была возмещена из бюджета.

    Так как товар был застрахован, страховая компания выплатила ЗАО "Спутник" страховое возмещение в размере 740 000 руб.

    В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

    Дебет 94 Кредит 41

    - 600 000 руб. - списана стоимость товара, недостача которого была установлена в ходе инвентаризации;

    Дебет 94 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

    - 108 000 руб. - восстановлена сумма НДС;

    Дебет 99 Кредит 94

    - 708 000 руб. - сумма недостачи включена в состав прочих расходов;

    Дебет 51 Кредит 76

    - 740 000 руб. - на расчетный счет поступила сумма страховки.

    Иногда может оказаться, что недостачи или излишки ценностей возникли из-за ошибок в бухгалтерском учете. Например, некоторые из них не были оприходованы. В этой ситуации разницу между учетными данными и результатами инвентаризации надо отразить в графе "Отрегулировано за счет уточнения записей в учете". Такая графа есть в сличительной ведомости N ИНВ-19, предназначенной для ревизии товарно-материальных ценностей.

    Пример. ЗАО "Бампер" торгует автомобильными запчастями. При инвентаризации в фирме была обнаружена недостача 30 штук автомобильных дисков "Марс" по цене 1300 руб. за штуку; излишек - 30 штук дисков "Пилот" по цене 1300 руб. за штуку.

    В данном случае возникла пересортица, поэтому сумму недостачи можно зачесть излишками.

    В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц. Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются в организациях на издержки обращения и производства, а в бюджетных организациях - на уменьшение финансирования (фондов).

    Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией (Приложение N 5 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).

    Итак, в ходе инвентаризации могут быть выявлены излишки и недостачи материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений. Помимо этого, может выясниться, что те или иные ценности или хозяйственные операции были отражены в учете неверно. В этой ситуации бухгалтеру придется внести исправления в учет.

    Исправляя ошибки по результатам инвентаризации, нужно соблюдать два правила. Во-первых, инвентаризация должна быть закончена до утверждения годовой отчетности акционерами (участниками) и сдачи ее в налоговую инспекцию (то есть до 30 марта). Во-вторых, записи по исправлению ошибок датируются либо датой окончания инвентаризации, либо 31 декабря отчетного года. Изменения в утвержденную и сданную бухгалтерскую отчетность вносить нельзя. В такой ситуации все ошибки исправляют в текущем году.

    Выявленные излишки тех или иных ценностей (основных средств, материалов, товаров и т.д.) приходуют и отражают на соответствующих счетах бухгалтерского учета (счета 01, 10, 41). Такое имущество учитывают по рыночной цене на дату проведения инвентаризации.

    Для этого делаются проводки:

    Дебет 01 (04) Кредит 91-1

    - оприходовано основное средство (нематериальный актив), выявленное в процессе инвентаризации (по рыночной стоимости с учетом амортизации);

    Дебет 10 (41) Кредит 91-1

    - оприходованы излишки материалов (товаров) по рыночным ценам;

    Дебет 50 Кредит 91-1

    - оприходована денежная наличность (денежные документы), выявленная в результате инвентаризации.

    В налоговом учете выявленные излишки включают во внереализационные доходы фирмы (ст. 250 НК РФ).

    Стоимость недостающего имущества прежде всего списывают на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Для этого в учете делают записи:

    при недостаче основных средств:

    Дебет 02 Кредит 01

    - списана амортизация по недостающим основным средствам;

    Дебет 94 Кредит 01

    - списана остаточная стоимость недостающих основных средств;

    при недостаче нематериальных активов:

    Дебет 05 Кредит 04

    - списана амортизация недостающих нематериальных активов;

    Дебет 94 Кредит 04

    - списана остаточная стоимость нематериальных активов;

    при недостаче материальных ценностей:

    Дебет 94 Кредит 10 (41)

    - отражена недостача материалов (товаров);

    при недостаче денег в кассе:

    Дебет 94 Кредит 50

    - отражена недостача денег в кассе.

    Если в результате инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то ее списывают с баланса фирмы. Срок исковой давности составляет три года.

    При списании дебиторской задолженности делается запись:

    Дебет 91-2 Кредит 62 (76. )

    - списана дебиторская задолженность (если фирма не создавала резерв по сомнительным долгам);

    Дебет 63 Кредит 62 (76. )

    - списана дебиторская задолженность (если фирма создавала резерв по сомнительным долгам).

    Если дебиторская задолженность возникла после отгрузки товаров, облагаемых НДС, и фирма рассчитывает этот налог "по оплате", то дополнительно нужно сделать проводку:

    Дебет 76, субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

    - начислен НДС к уплате в бюджет.

    При списании кредиторской задолженности сделайте записи:

    Дебет 60 (76) Кредит 91-1

    - списана кредиторская задолженность;

    Дебет 91-2 Кредит 19

    - списана сумма НДС, которая должна была быть перечислена кредитору.

    Сумму НДС по списанной кредиторской задолженности учитывают при налогообложении прибыли.

    Помимо ошибок, обнаруженных в ходе инвентаризации, бухгалтер может найти и собственные недочеты. Например, если затраты или выручка были учтены неверно.

    Исправить ошибку можно двумя способами: во-первых, сторнировать все неправильные проводки и записать верные; во-вторых, добавить недостающую запись на сумму, отраженную в учете неверно.

    Пример. В феврале 2009 г. бухгалтер ЗАО "Максима" обнаружил, что в августе 2008 г. была занижена сумма расходов по аренде помещения. Договорная стоимость аренды составляла 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). В учете расходы по аренде были отражены лишь в сумме 50 000 руб. а НДС по ним - в сумме 9000 руб.

    Годовая отчетность ЗАО "Максима" не утверждена и не была сдана в налоговую инспекцию. Поэтому все исправления должны быть датированы 31 декабря 2008 г.

    Дебет 20 (26, 44) Кредит 60

    - 50 000 руб. - сторнированы расходы по аренде;

    Дебет 19 Кредит 60

    - 9000 руб. - сторнирован выделенный НДС по расходам на аренду;

    Дебет 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", Кредит 19

    - 9000 руб. - сторнирована проводка по принятию к вычету НДС;

    Дебет 20 (26, 44) Кредит 60

    - 100 000 руб. - учтены расходы по аренде;

    Дебет 19 Кредит 60

    - 18 000 руб. - учтена сумма НДС;

    Дебет 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", Кредит 9

    - 18 000 руб. - налог принят к вычету.

    Дебет 20 (26, 44) Кредит 60

    - 50 000 руб. - учтены расходы по аренде;

    Дебет 19 Кредит 60

    - 9000 руб. - учтен НДС;

    Дебет 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", Кредит 19

    - 9000 руб. - налог принят к вычету.

    Если до сдачи бухгалтерской отчетности за текущий год бухгалтер обнаружил ошибку предыдущих лет, то ее исправляют так:

    - если доходы были занижены, то сумму занижения учитывают как прибыль прошлых лет (прочие доходы);

    - если доходы были завышены, то сумму завышения учитывают как убыток прошлых лет (прочие расходы);

    - если расходы были занижены, то сумму занижения учитывают как убыток прошлых лет (прочие расходы);

    - если расходы были завышены, то сумму завышения учитывают как прибыль прошлых лет (прочие доходы).

    Пример. В декабре 2009 г. бухгалтер ЗАО "Тратта" обнаружил, что расходы 2008 г. были завышены на 10 000 руб. Ошибка произошла в результате того, что материалы на эту сумму были списаны в производство дважды.

    Чтобы исправить ошибку, 31 декабря 2009 г. бухгалтер ЗАО "Тратта" должен сделать проводку:

    Дебет 10 Кредит 91-1

    - 10 000 руб. - отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

    Одновременно с уточнением данных бухгалтерского учета по итогам сверки расчетов и рассмотрения выявленных расхождений организациями должны быть уточнены представленные ими налоговые декларации.

    Порядок внесения дополнений и изменений в представленные налоговые декларации регулируется ст. 81 НК РФ. Уточнение может производиться путем подачи в налоговый орган письменного заявления с указанием в нем дополнений и изменений, которые следует внести в декларацию, или же путем подачи новой декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период с отраженными в ней новыми данными.

    Если изменения в представленные налоговые декларации внесены до предусмотренного действующим законодательством срока уплаты соответствующего налога, организация на основании п. п. 3 и 4 ст. 81 НК РФ освобождается от ответственности, если только соответствующее заявление о внесении изменений (дополнений) сделано до момента, когда организация узнала об обнаружении соответствующих нарушений налоговым органом, либо до даты назначения выездной налоговой проверки.

    Если указанные изменения внесены в налоговые декларации после предусмотренного действующим законодательством срока уплаты налогов, организация также может быть освобождена от ответственности, но только в том случае, если до подачи соответствующего заявления она уплатит недостающую сумму налога и соответствующие суммы пени.

    Суммы уточненных по результатам выверки расчетов дебиторской и (или) кредиторской задолженности должны быть подтверждены первичными учетными документами, ранее предъявленными или дополнительно представленными (в том числе приложенными к акту) поставщиками (подрядчиками), покупателями.

    Выявленные по итогам сверки расчетов расхождения могут быть покрыты за счет перечислений должника в пользу кредитора или же в соответствии с положениями гл. 26 части первой ГК РФ могут быть прекращены следующими способами:

    надлежащим исполнением (ст. 408 ГК РФ), то есть оплатой дополнительно выявленных объемов работ, оказанных услуг, поставленной продукции;

    отступным (ст. 409 ГК РФ), то есть предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.);

    зачетом встречного однородного требования (ст. 410 ГК РФ), и при этом для зачета достаточно заявления одной стороны;

    новацией (ст. 414 ГК РФ), то есть заменой первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между ними же, предусматривающим иной предмет или способ исполнения;

    прощением долга (ст. 415 ГК РФ);

    другими законными способами.