Рейтинг: 4.1/5.0 (1889 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Производя оплату, необходимо руководствоваться следующими правилами:
Обязанность по уплате страховых взносов возложена как на работодателей, производящих выплаты физическим лицам, так и на другие категории плательщиков, которые такие выплаты не производят. Это влияет на сроки, в течение которых необходимо уплатить взносы.
Производя оплату взносов, необходимо обращать внимание на правила, отраженные в данной статье.
Работодатели – ключевые участники российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляют и уплачивают в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, – это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.
Пенсионный фонд России является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Плательщиками страховых взносов являются:
Если плательщик относится к нескольким категориям, он уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
ВАЖНО! Для самозанятого населения с 1 января 2016 года в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
- исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;
- исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).
Введены новые КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
ВАЖНО! Для всех категорий плательщиков с 1 января 2016 года внесены изменения в коды подвидов доходов КБК в целях раздельного учета пеней и процентов по соответствующему платежу.
Порядок уплаты страховых взносов
15 число каждого месяца – последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.
22% – основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
+ 10% тарифа страховых взносов, если величина базы для начисления страховых взносов у работодателя больше установленной величины.
5,1% – тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Некоторые категории плательщиков применяют пониженные тарифы страховых взносов. Они также освобождены от уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу 10%.
796 000 рублей – предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования в 2016 году (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 №1265).
ВАЖНО! С 2015 года уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС производится по установленным тарифам со всех без ограничения сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий финансовый год, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ.
База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.
Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать без деления на страховую и накопительную части.
При отсутствии банка плательщики страховых взносов – физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.
Коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты страховых взносов можно посмотреть здесь .
ВАЖНО! Сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, работодатели должны определять точно – в рублях и копейках. До 2015 года сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие фонды, определяли в полных рублях.
Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование. При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер.
ВАЖНО! С 2015 года банки обязаны выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов (Порядок представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов ПФР, а также соответствующих форм справок и выписки, утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 14.10.2015 № 377п).
ВАЖНО! С 2015 года с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начисляются пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров.
Исчерпывающую информацию и консультацию о порядке уплаты страховых взносов можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда России по месту регистрации страхователя. Помимо этого, на сайте ПФР в «Кабинете страхователя» страхователь может посмотреть реестр платежей, получить справку по сверке расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать взносы, выписать квитанции и многое другое в режиме реального времени. Кроме того, в разделе «Электронные сервисы» есть сервис «Формирование платежных документов». с помощью которого можно подготовить платежное поручение.
Индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы отдельно на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Периодичность уплаты можно выбрать на свое усмотрение – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года, но не позднее 31 декабря текущего года.
ВАЖНО! Для самозанятого населения с 1 января 2016 года в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
- исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;
- исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).
Введены новые КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям самозанятого населения - индивидуального предпринимателя, который уплачивает страховые взносы за себя, и работодателя, который уплачивает взносы за своих работников, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок начисляются пени.
26% – тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
5,1% – тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование
Реквизиты для перечисления страховых взносов, пеней, штрафов:
Получатель. УФК по Новосибирской области (ГУ-Новосибирское РО Фонда социального страхования Российской Федерации);
*Для организаций, которым открыты лицевые счета — получатель: УФК по Новосибирской области (ГУ-Новосибирское РО Фонда социального страхования Российской Федерации, л/с 04514С51000)
Банк. Сибирское ГУ Банка России г. Новосибирск;
КБК 393 1 02 02090 07 1000 160 Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) (страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
КБК 393 1 02 02090 07 2100 160 Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени по соответствующему платежу) (пени, начисленные за неуплату страховых взносов в установленный срок);
КБК 393 1 02 02090 07 2200 160 Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (проценты по соответствующему платежу) (проценты, начисленные на сумму отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов);
КБК 393 1 02 02090 07 3000 160 Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации (штрафы, исчисляемые исходя из суммы начисленных или неуплаченных (не полностью уплаченных) страховых взносов плательщиком страховых взносов);
КБК 393 1 02 02050 07 1000 160 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
КБК 393 1 02 02050 07 2100 160 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пени по соответствующему платежу (пени, начисленные за неуплату страховых взносов в установленный срок) ;
КБК 393 1 02 02050 07 2200 160 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (проценты по соответствующему платежу) (проценты, начисленные на сумму отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов);
КБК 393 1 02 02050 07 3000 160 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации (штрафы, исчисляемые исходя из суммы начисленных или неуплаченных (не полностью уплаченных) страховых взносов);
КБК 393 1 16 20020 07 6000 140 Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации) (федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации)
поступления от денежных взысканий (штрафов):
- за нарушение страхователями установленного срока регистрации в качестве страхователя, а также за осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя;
- за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде;
- за отказ или непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов);
КБК 393 1 16 90070 07 6000 140 Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации (федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации) (поступления от организаций (должностных лиц организаций) прочих поступлений от денежных взысканий (штрафов), включая штрафы за административные правонарушения, и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемых в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, а также поступления от денежных взысканий (штрафов) за нарушение условий государственных контрактов);
КБК 393 1 17 04000 01 6000 180 Поступления капитализированных платежей предприятий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации) (поступления от зачисления капитализированных платежей предприятий) ;
КБК 393 1 17 06020 07 6000 180 Прочие неналоговые поступления в Фонд социального страхования Российской Федерации (федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации) (иные поступления от неналоговых доходов, подлежащих зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, для которых не предусмотрены отдельные коды бюджетной классификации, по компетенции Фонда социального страхования Российской Федерации) .
Адрес:
630132, г. Новосибирск,
ул. Сибирская, д. 54/1
Все компании и предприниматели, у которых работает нанятый персонал, обязаны осуществлять социальные страховые отчисления во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС). Все платежи производятся ежемесячно: каждый платеж подлежит перечислению до 15-го числа следующего месяца. Взносы рассчитываются от фонда оплаты труда и уплачиваются работодателем. В расчет отчислений не входят выходные пособия, материальная помощь, командировочные и другие, не связанные с оплатой труда, компенсационные выплаты. Рассмотрим, каком размере следует рассчитать и уплатить взносы, а также к каким предпринимателям могут применяться пониженные тарифы этих отчислений.
Размеры взносов в ФССФонд социального страхования осуществляет выплату пособий по временной нетрудоспособности работающим гражданам и возмещает ущерб от произошедших на производстве несчастных случаев, связанных с потерей здоровья от травматизма. Поэтому взносы исчисляются по разным тарифам:
Размер страховых отчислений в ФФОМС в 2015 году составил 5,1% до достижения работником с начала года зарплаты 624 000 руб. С суммы превышения установленного уровня взносы не взимаются.
ПФРТариф по взносам в пенсионный фонд является прогрессивным, так при ФОТе 711 000 руб. на одного сотрудника ставка составляет 22 %. Взносы с выплат свыше предельного уровня исчисляются в размере 10 %, но уже на солидарный счет, т.е. непосредственно к конкретному сотруднику не относятся.
Размеры взносов в фонды на общих основаниях
Пример 1:Компания выплатила сотруднику зарплату за январь в сумме 58 000 руб. (25 000 руб. – оклад, 5 000 руб. – квартальная премия, 15 000 руб. отпускные, 4000 руб. – материальная помощь, 8 000 –оплата больничного листа)
Итого с начала года: 58 000 руб.
На сумму материальной помощи к отпуску и оплаченного больничного листа взносы не начисляются, уменьшая базу для расчета отчислений.
58 000 – 12 000=46 000 руб.
Отчисления за январь 2015:
Допустим, что за полугодие зарплата сотрудника составила 740 000 рублей. Рассчитаем размер взносов, которые должны быть начислены:
Если организация или ИП имеет отношение к числу работодателей, которые перечислены в ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. то они вправе применять льготные тарифы, размеры которых различны для разных групп плательщиков.Перечень достаточно пространный, в числе применяющих льготные тарифы различные группы предприятий.
Организации и предприниматели, обладающие правом применения льготных тарифов
Подпунктом п. 8 ч. 1 ст. 58 определены основные виды деятельности, по которым применяются пониженные тарифы. Компании и ИП, осуществляющие какой-либо из них, социальные отчисления в ФСС и ФФОМС не начисляют, а по взносам в ПФР для них действует ставка в размере 20%. Предельная база составляет 711 000 руб. На суммы, превышающие установленный уровень, взносы не начисляются.
Пример 3:С заработной платы сотрудника предприятия на ЕСХН в сумме 138 000 руб. с начала года должны быть начислены взносы:
С зарплаты работника ИП, применяющего вид деятельности, дающий право на пониженный тариф в сумме 200 000 руб. должны быть начислены взносы:
Пример 5:С зарплаты сотрудника организации, работающей в сфере IT-технологий в сумме 362 000 руб. начисляются взносы:
Еще одно изменение с 01.01.2015 – суммы отчислений рассчитываются и уплачиваются в рублях и копейках, округлять не надо.
Порядок сдачи отчетности по страховым взносам в 2015 годуПо социальным отчислениям предусмотрена квартальная отчетность и для компаний и для ИП с нанятым персоналом. Поэтому предоставлять в ПФР отчет РСВ-1 следует ежеквартально, не позднее 15.05.2015, 15.08.2015, 15.11.2015, 15.02.2016. если используется электронная форма отчета, то сроки сдачи продлеваются на 5 дней. Главы КФХ до 1 марта 2016 сдают отчет РСВ-2. По окончании года компании и ИП предоставляют информацию персонифицированного учета до 15.02.2016.
Интересная информация: Сдать отчетность в ПФР вы можете при помощи онлайн-сервиса "Мое дело" .
ФНС определилась с заполнением поля 107 платежки по НДФЛ
Перечисляя, например, НДФЛ с отпускных и больничных, поле 107 платежного поручения налоговые агенты должны заполнять в формате «МС.ХХ.ХХХХ».
Работнику-нерезиденту запрещено выплачивать зарплату наличными
Валютный закон содержит закрытый перечень операций, разрешенных проводить организации-резиденту РФ без использования банковского счета (ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ). И выплата зарплаты нерезиденту в этом перечне не поименована.
Командировочные расходы на перелет без посадочного талона не списать
Покупка авиабилета (как бумажного, так и электронного) сама по себе не подтверждает факт перелета. Для учета в «прибыльных» целях расходов на услуги авиаперевозки необходим еще и посадочный талон.
Страховые взносы по «обособкам» в 2017 году: как платить
С 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим порядок уплаты взносов частично изменится, в т.ч. новшества коснутся организаций, открывших обособленные подразделения.
НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу: позиция изменилась
С 2016 года облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. И раньше Минфин считал, что за периоды до 2016 года такой доход надо признать на 31.01.2016 г. Но сейчас все изменилось.
Пенсионный фонд утвердил формы персонифицированной отчетности
Нужна ли профессия бухгалтера?
По мнению экспертов, профессия бухгалтера в нынешнем виде скоро может перестать быть востребованной на рынке труда, а то и вовсе исчезнуть.
Страховые взносы в ПФР за февраль 2015 г.
1) Организации; 2) ОП, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физлиц; 3) Предприниматели, имеющие работников
Комментарии по уплате1) Взносы рассчитываются ежемесячно исходя из начисленных в этом месяце выплат работникам и страхового тарифа. Сумма взносов, начисленная за три последних месяца расчетного периода, отражается в гр. 3 (гр. 6 и 7 - страховые взносы по дополнительному тарифу) по строке 114 раздела 1 расчета РСВ-1 ПФР. 2) Взносы в ПФР перечисляются одной платежкой без распределения на накопительную и страховую части пенсии (даже если работник продолжает формировать накопительную пенсию). 3) Величина предельной базы для начисления взносов в ПФР по обычному тарифу в 2015г. по каждому работнику - 711 000 руб. С суммы превышения взносы начисляются по ставке 10%. Страхователи, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, с выплат сверх предельной величины взносы не платят. 4) Если работник в течение года трудился в разных ОП одной организации и эти ОП самостоятельно уплачивают взносы, предельная база для начисления взносов определяется по всем ОП в совокупности
Образец платежного поручения для уплаты
Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе и за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного срока перечисления ежемесячного платежа по страховым взносам по день его уплаты включительно. Например, если последний срок уплаты взноса установлен 15-го числа, а фактически взнос был перечислен 25-го числа того же месяца, то пени должны быть начислены за 10 календарных дней (с 16-го по 25-е число включительно).
Это следует из положений частей 3, 5 и 6 статьи 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Недоимку по страховым взносам территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России могут взыскать в принудительном порядке .
Штрафы за неуплату взносовЕсли при проверке контролирующие ведомства выявят неуплату (неполную уплату) страховых взносов из-за занижения расчетной базы, неправильного расчета взносов или других неправомерных действий, организации придется заплатить штраф (ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Размер штрафа составит 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взн осов. Если организация занизила страховые взносы умышленно, то размер штрафа увеличится до 40 процентов. Это следует из частей 1, 2 статьи 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 2.2 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р.
Штрафы взыскивают территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
При начислении штрафов за неуплату (неполную уплату) взносов на обязательное пенсионное страхование величина недоимки (база для начисления штрафа) должна определяться как общая сумма недоимок по взносам на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии несмотря на то, что каждый из этих видов взносов зачисляется в бюджет Пенсионного фонда РФ по отдельному КБК. Поэтому если недоимка по одному виду пенсионных взносов меньше, чем переплата по другому виду пенсионных взносов, то в целом обязанность по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование должна быть признана исполненной. Основания для взыскания штрафа в подобной ситуации отсутствуют. Такой вывод следует из положений пункта 1 части 5 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подтверждается арбитражной практикой (см. например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 апреля 2012 г. № А29-4107/2011).
Ситуация: можно ли оштрафовать организацию за неуплату страховых взносов, если их сумма отражена в отчетности ?
Ответственность по статье 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ за неуплату страховых взносов применяется, если недоимка возникла по следующим причинам:
Специалисты некоторых территориальных отделений внебюджетных фондов толкуют последний пункт данной нормы буквально. И несвоевременную уплату суммы страховых взносов, отраженной в отчетности плательщика взносов, они квалифицируют как неправомерное бездействие организации. На этом основании и привлекают организацию к ответственности за неуплату взносов.
Однако арбитражные суды толкуют положения статьи 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ иначе. Они исходят из того, что ответственность по этой статье применяется лишь в тех случаях, когда организация неправильно начислила страховые взносы. Нарушение, состав которого определен как «неуплата или неполная уплата страховых взносов», подразумевает совершение действий (или бездействие), предусмотренных именно статьей 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. То есть если задолженность перед внебюджетными фондами возникла из-за преднамеренного занижения базы или неправильного расчета. Сама по себе несвоевременная уплата страховых взносов (т. е. непринятие мер к погашению уже возникшей задолженности) состава правонарушения не образует. За нарушение сроков уплаты начисленных (отраженных в отчетности) страховых взносов законодательством предусмотрено только начисление пеней (ч. 1 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Правомерность такого подхода подтверждается определением ВАС РФ от 13 февраля 2014 г. № ВАС-808/14, решением ВАС РФ от 31 мая 2013 г. № ВАС-3196/13 и окружной арбитражной практикой (см. например, постановление ФАС Поволжского округа от 22 октября 2013 г. № А12-954/2013).
Что касается неправильного расчета взносов, то факт этого нарушения может быть установлен только по окончании года. Ведь база для начисления взносов определяется как сумма выплат и вознаграждений, начисленных физлицам за расчетный период, то есть за год (ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В течение года организация перечисляет в фонды ежемесячные обязательные платежи. Но часть 1 статьи 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ предусматривает штраф именно за занижение годовой расчетной базы. Если по итогам года страховые взносы начислены правильно и уплачены в фонды своевременно, оснований для привлечения организации к ответственности нет. Даже если в течение года она неправильно рассчитывала суммы ежемесячных авансовых платежей.
К такому выводу пришел Арбитражный суд Центрального округа в постановлениях от 19 декабря 2014 г. № А64-8264/2013 и от 27 ноября 2014 г. № А64-8265/2013. Правомерность этого вывода подтверждена определением Верховного суда РФ от 13 марта 2015 г. № 310-КГ15-1761.
Платежные поручения на перечисление страховых взносов оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как правильно заполнить платежное поручение на перечисление налогов и взносов .
В статье «Упрощенная система налогообложения для ИП» я уже рассказывал о примере расчета авансового платежа на «Упрощенке» с режимом налогообложения «Доходы-6%». В приведенных примерах я не вычитал из авансовых платежей, уплаченные страховые взносы в ПФР РФ, ФФОМС, чтобы не было путаницы. Для того, чтобы вычитать из авансовых платежей по УСН, уплаченные страховые взносы в ПФР РФ, необходимо рассчитать квартальные платежи в ПФР, ФФОМС.
Прежде чем рассчитать квартальные платежи в ПФР, ФФОМС, необходимо рассчитать фиксированные платеж страховых взносов в ПФР, ФФОМС в 2014г.
Если до 2014г. размер страховых взносов для ИП был одинаковых для всех независимо от размера доходов ИП, то с 2014г. учитывается размер доходов свыше определенной суммы.
Напоминаю, если еще где-то в других статьях настоящего сайта Юридическая помощь не рассказывал о том, что страховые взносы в ПФР РФ, ФФОМС уплачиваются индивидуальным предпринимателем за сам факт регистрации в качестве ИП. При этом не имеет значения, осуществляет хозяйственную деятельность ИП или нет. Даже, если дохода не было или доход был меньше размера фиксированного платежа в ПФР, страховые взносы необходимо уплачивать.
Согласно пп. б п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования » плательщиками страховых взносов являются страхователи:
Страхователями также признаются иные категории субъектов, которые указаны в федеральном законе. Приводить их не будем, так как речь в настоящей статье идет только об индивидуальных предпринимателях.
Если индивидуальный предприниматель не производит выплаты (вознаграждения) физическим лицам, то единственным платежом для них будет фиксированный взнос в ПФР, ФФОМС. Если у ИП имеются наемные работники по трудовому договору, то ИП обязан уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды за счет собственных средств за своего работника.
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы, исходя из следующих параметров.
Если размер доходов за расчетный период (календарный год) не превысил 300 000 рублей, то фиксированный платеж определяется по формуле:
(МРОТ установленный на очередной год Х тариф страховых взносов) х 12,
Федеральным законом от 19.06.2000г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» МРОТ на 2014г. установлен с 01.01.2014г. в размере 5 554 рублей;
(5 554 руб. х 26 %) = 1 444, 04 рублей (за 1 месяц в ПФР)
(5 554 руб. х 26 %) х 12 = 17 328, 48 рублей (за 12 месяцев в ПФР).
Тариф для исчисления страховых взносов в ФФОМС составляет 5,1 %.
Размер страховых взносов в ФФОМС рассчитывается по формуле: МРОТ x 5,1 % x 12.
Страховые взносы в ФФОМС в 2014г. составят: 5 554 руб. х 5,1 % х 12 = 3 399, 05 рублей (с учетом округления копеек).
Общий размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС в 2014г. составит: 17 328, 48 руб. + 3 399, 05 руб. = 20 727, 53 рублей.
Если размер доходов за расчетный период (календарный год) превысил 300 000 рублей, то фиксированный платеж определяется по формуле, указанной выше + 1 % с суммы превышающей 300 000 рублей.
Предельный размер страховых взносов в ПФР РФ ограничен восьмикратным МРОТ, умноженным на тариф, умноженным на 12. Формула для расчета: МРОТ х тариф х 12. Подставим цифры и получим: (5 554 руб. х 8 х 26 %) х 12 = 138 627, 84 рублей.
Приведем пример расчета страховых взносов в ПФР в случае превышения дохода 300 000 рублей.
Доход ИП за 2014г. составил 340 000 рублей. В этом случае фиксированный платеж в ПФР в размере 20 727, 53 рублей уплачивает в любом случае. Дополнительный платеж: (340 000 руб. – 300 000 руб.) х 1 % = 400 рублей.
Общий размер страховых взносов для ИП в 2014г. в этом случае составит: 20 727, 53 руб. + 400 руб. = 21 127, 53 рублей.
Приведем пример расчета предельного размера страховых взносов в ПФР.
Доход ИП за 2014г. составил 15 000 000 рублей (мечта любого предпринимателя!). В этом случае фиксированный платеж в ПФР в размере 20 727, 53 рублей также уплачивается. Дополнительный платеж составит: (15 000 000 руб. – 300 000 руб.) х 1 % = 147 000 рублей. Но так как 147 000 руб. превышает предельный восьмикратный размер страховых взносов, то страховой платеж в ПФР составит 138 627, 84 рублей.
Дополнительный платеж в ФФОМС не начисляется, а также не включается дополнительно в сумму максимального размера страховых взносов.
Фиксированный размер страхового взноса должен быть рассчитан и уплачен индивидуальным предпринимателем самостоятельно не позднее 31 декабря расчетного (текущего календарного года), то есть последним днем уплаты является 30 декабря. Однако не стоит дожидаться 30 декабря, а лучше платить чуть раньше. Сроки перечисления платежей через банк составляют от 3 до 5 рабочих дней, поэтому платежи оплачивайте заранее.
Скачать Калькулятор страховых взносов 2014г. для ИП можно здесь.
Когда же уплачивается дополнительный платеж с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей?
Согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Письмом от 27.01.2014г. № 03-11-11/2737 Минфин разъяснил возможный вариант уплаты такого дополнительного платежа.
Из указанного сообщения Минфина РФ следует что, если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты (вознаграждения) физическим лицам, уплатит за 2014 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, в марте 2015 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный (налоговый) период 2015 года.
Таким образом, действующее законодательство указывает на предельный срок уплаты дополнительного платежа в ПФР – не позднее 1 апреля следующего года.
Если дополнительный платеж сделан в феврале 2015г. за страховые взносы 2014г. то данный платеж можно будет учесть при исчислении налога по «Упрощенке» за 2015г. К вопросу вычета уплаченных страховых взносов при уплате авансовых платежей по УСН мы еще поговорим, так как фиксированный платеж страховых взносов в ПФР высчитан.
Письмом от 21 февраля 2014г. № 03-11-11/7511 Минфин РФ разъяснил другой вариант уплаты дополнительного платежа в ПФР.
Минфин РФ пришел к выводу, что понятие «фиксированный платеж» также включает в себя страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 % от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.
Таким образом, дополнительный страховой взнос можно уплатить до 31 декабря текущего года. В этом случае уплаченную сумму дополнительного страхового взноса можно будет учесть при уплате авансового платежа по УСН в 2014г. а не в 2015г.
Необходимо учитывать, что письма Минфина РФ не являются нормативно-правовыми актами. Мнения финансистов может не совпадать с мнением налогоплательщика и мнением налоговой инспекции при применении налогового законодательства РФ.
Согласно ч. 9 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» налоговые инспекции направляют в ПФР РФ сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов - ИП за расчетный период (календарный год) не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом (календарный год).
Если индивидуальный предприниматель не подаст декларацию по УСН, в том числе нулевую, то соответственно налоговая инспекция в сообщении в ПФР укажет, что сведения о доходах отсутствуют. В этом случае ПФР взыщет страховые взносы в фиксированном размере, исходя из восьмикратного МРОТ, то есть в размере 138 627, 84 рублей. Так что не стоит запаздывать с налоговой отчетностью, даже, если деятельность не велась или доходы от хозяйственной деятельности отсутствовали.
На какую часть пенсии уплачиваются страховые взносы в ПФР индивидуальным предпринимателем?
Согласно ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» начиная с расчетного периода (2014 календарного года) уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе индивидуального предпринимателя осуществляется единым расчетным документом, направляемым в ПФР РФ на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением КБК, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.
Таким образом, страховые взносы индивидуального предпринимателя перечисляются на страховую часть пенсии, а на накопительную часть 0 %.
Индивидуальные предприниматели 1967 года рождения и моложе должны определиться с вариантом перечисления страховых взносов в течение 2014-2015 до 31.12.2015г. календарного года путем написания соответствующего заявления. Индивидуальные предприниматели вышеуказанного соответствующего года рождения должны выбрать – либо перечислять страховые взносы на накопительную часть пенсии, либо на страховую часть пенсии.
Индивидуальный предприниматель может зарегистрироваться в качестве ИП не с начала календарного года, а например, с середины календарного года. Как рассчитать размер страхового взноса при неполном календарном годе?
В этом случае страховые взносы в ПФР рассчитываются пропорционально количеству календарных месяцев осуществления предпринимательской деятельности (факт регистрации в качестве ИП).
Приведем пример расчета размера страхового взноса в ПФР, если ИП зарегистрировался не сначала календарного года.
Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в налоговой инспекции в качестве ИП 5 февраля 2014г.
Страховые взносы в ПФР рассчитываются, исходя из следующего:
(5 554 руб. х 10 мес. х 26 %) + (5 554 руб. 28 дней х 24 дня х 26 %) = 15 678, 15 руб.
В левой части примера у нас получается сумма 14 440, 40 руб. – размер страховых взносов за 10 месяцев, то есть в период с марта по декабрь 2014г.
В правой части примера рассчитан размер страховых взносов за 24 дня регистрации в феврале 2014г. включая день самой регистрации в качестве ИП. В правой части примера размер страховых взносов составил 1 237, 75 рублей с учетом округления копеек.
Общий размер страховых взносов в ПФР составит: 15 678, 15 рублей.
Расшифруем показатели в приведенной формуле:
Страховые взносы в ФФОМС рассчитываются, исходя из следующего:
(5 554 руб. х 10 мес. х 5,1 %) + (5 554 руб. 28 х 24) х 5,1 % = 3 075, 32 руб.
Расшифруем показатели в приведенной формуле:
Нужно ли сдавать отчетность (расчет начисленных и уплаченных страховых взносов) в ПФР индивидуальному предпринимателю? Нет, не нужно, если ИП уплачивает страховые взносы за себя.
Как следует из Информационного сообщения ПФР России от 09.02.2012г. «О представлении сведений персонифицированного учета физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы» индивидуальные предприниматели, уплачивающие страховые взносы самостоятельно с 01.01.2012г. отчетность в ПФР не предоставляют. Ранее, то есть до 01.01.2012г. в силу п. 5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» индивидуальные предприниматели один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом предоставляли отчетность в ПФР.
На какие КБК (код бюджетной классификации) перечислять страховые взносы в ПФР индивидуальному предпринимателю?
По информации, указанной на официальном сайте ПФР РФ в разделе «самозанятому населению» указаны следующие коды:
Какая ответственность за просрочку уплаты страхового взноса в ПФР РФ?
Последний день уплаты фиксированного платежа по уплате страхового взноса является 30 декабря текущего года, так как платеж должен быть сделан не позднее 31 декабря. Однако даже если платеж будет сделан через банк 30 декабря, то просрочки не избежать, так как в этот же день платеж не будет зачислен. Платеж не будет зачислен 31 декабря, так как срок проводки платежа через банк минимум 3 банковских (рабочих) дня. Однако через 3 календарных дня платеж также не будет проведен, так как последующие 3 календарных дня являются выходными (праздничными) – Новогодние каникулы. В этом случае ПФР РФ насчитает пеню. Для того, чтобы избежать начисления пеней, необходимо, чтобы окончательная сумма фиксированного страхового платежа в ПФР к 30 декабря уже была зачислена на счет бюджета ПФР.
Исходя из буквального толкования понятия «не позднее 31 декабря», данного в ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» можно сделать вывод, что начала отсчета дня просрочки является 31 декабря текущего год, а днем окончания просрочки является день фактической уплаты страхового платежа.
Согласно ч. 5, ч. 6 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пени начисляются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Приведем пример расчета пени, исходя из 1/300 ставки банковского рефинансирования.
Индивидуальный предприниматель опоздал с уплатой страхового взноса в ПФР за 2014г. на 15 календарных дней. При этом сумма недоплаты составила 8 000 рублей.
8 000 руб. х 15 х 8,25 /1/300 /100 = 33 рубля,
Размер пени довольно небольшой, но если есть возможность заплатить вовремя, то лучше запалить. Чем платить пени, причем на другие КБК.
В начале статьи я упомянул об квартальных платежах в ПФР, ФФОМС, которые можно учесть при уплате авансового платежа при УСН.
Как мы высчитали ранее, размер фиксированного платежа в ПФР, ФФОМС составил 20 727, 53 руб.
Размер квартального платежа в ПФР, в том числе в ФФОМС составит: 20 727, 53 руб. 4 квартала = 5 181, 88 рубль.
Фактически уплаченный квартальный платеж страховых взносов в ПФР будем вычитать из авансового платежа по УСН. Примеры расчета рассмотрим позднее.
