Руководства, Инструкции, Бланки

порядок выхода участника из ооо пошаговая инструкция

Рейтинг: 4.4/5.0 (370 проголосовавших)

Категория: Инструкции

Описание

Выход участника из ооо: пошаговая инструкция

Выход участника из ооо: пошаговая инструкция. Все нюансы и тонкости

Не редкостью в юридической практике является выход участника из Общества с Ограниченной Ответственностью. Последствий после такого «расставания» довольно много, и юридического, и налогового характера. Связано это с различными изменениями в правилах действия компании, которые оказываются необходимы при выходе участника из ООО.

Уважаемые читатели! В статье рассказаны типичные способы того, как решать юридические проблемы. Ваш случай индивидуален.

Нюансы выхода участника из ООО

В первую очередь нужно составить заявление

Вступая в ООО, необходимо хорошенько изучить устав. Зачем же это так необходимо? Потому что, выйти участнику при помощи отчуждения собственной доли компании возможно лишь в том случае, когда подобное действие предусматривается уставом, который указан в статье 26 Федерального закона. Если же устав этого не позволяет, то без специального согласия других участников из организации выйти не получиться.

Помимо этого, участник не может покинуть ООО, если после его ухода в ней не останется ни одного лица, кроме самой организации. Другие причины, по которой ООО нельзя покидать также описаны более подробнее в статье 26 того же закона. Как же выйти из ООО? Для этого достаточно точно следовать пунктам, описанным далее:

  • Написать заявление для выхода из ООО.
    Для начала, от участника, желающего выбыть из организации, требуется, как и в других подобных случаях, написать заявление. Стоит сразу же уточнить, что закон не описывает каких-либо точных инструкций к написанию заявления, однако оно, определённо, должно быть письменного вида.
    Туда следует включить такие сведения как:
  1. Ключевая информация о лице, т.е. ФИО, данные паспорта. а также место проживания;
  2. Данные, касающиеся организации, из которой выходит участник (обязательны ФИО руководящего лица);
  3. Какова доля участника, а также пункт, упоминающийся в уставе, позволяющий лицу выйти из организации;
  4. Чётко сформулированная причина, по которой участник просит исключить его из ООО (это является особо важным пунктом, потому что только на его основании бухгалтер решает приступить к расчёту доли уходящего лица или нет). Следует также упомянуть, что написанное заявление можно передать не только самостоятельно в руки руководителю общества, но и отправить документ по почте или же доверить это дело курьеру. Однако важно помнить ещё пару деталей: курьер должен получить официальное подтверждение о том, что канцелярия или же бухгалтерия получила заявление, а также, то, что сотрудники являются официально уполномоченными в этом деле лицами, которые способны передать бумаги руководству.
    Если же заявление посылается при помощи почты, нужно правильно выбрать адресата. Важно это потому что, как правило, организации вправе указывать не один адрес, а несколько (фактический/юридический). Выбирать, на какой из адресов нужно отправлять заявление, совсем не трудно – уведомление рассмотрит тот, который указан на строках Устава.

Случаются ситуации, когда отправитель получает обратно собственное письмо, однако на нём также появляется пометка, что адресат или выбыл, или отказался от получения письма, или же не работает. Суд рассматривает подобные случаи, как то, что участник оповестил руководящее лицо о своём выходе.

  • Получить грамотный расчёт доли.
    Закон обязывает общество выплатить уходящему лицу заслуженную долю. Происходит такой процесс в течение 3 полных месяцев, после того как в ООО пришло заявление (это также указано в 23 ст. Законов об ООО). Кроме этого, срок возможно укоротить, если это упомянуто в уставе организации. Также закон требует выплачивать уходящему лицу положенную долю, которая обычно выплачивается деньгами. Однако бывают и другие случаи, когда выплата осуществляется и посредством выдачи имущества (при согласии со стороны уходящего), что также указано в 23 статье Законов об ООО.
  • Произвести грамотный расчёт доли выпадает на плечи бухгалтера. Рассчитывается доля, исходя из информации бух. отчётности ООО за последний период, который предшествовал принятию заявления об уходе. Бухгалтер в этом случае должен вычислить сумму чистых активов организации, а затем подсчитать пропорциональную долю участника. Но и тут найдется место нюансам. Например, в случае, если ООО признано банкротом, то по истечении срока возвращения положенной доли, участник восстанавливается в своих правах. Тут предусматривается вариант того, что вышедшее лицо может и не получить свою выплату.
  • Внести изменения в ЕГРЮЛ.

Обязательно вносятся данные в ЕГРЮЛ

После всех этапов для совершения выхода из ООО, последним становится – внесение нужных данных в ЕГРЮЛ. В течение одного месяца, после того как доля перешла в руки бывшего участника, необходимые данные, которые связаны с изменением состава членов ООО, обязаны уже появиться в органе, регистрирующем гос. изменения.

Следует также обратить внимание на то, что законы, связанные с ООО, не обязывают указывать в Уставе такие сведения как размер или номинальную стоимость доли участника. Из этого следует, что после того как участник официально покинет организацию, данные устава менять не нужно, а достаточно лишь внести их в ЕГРЮЛ. В итоге, в ходе установлении изменений, нотариусу нужно будет обязательно привнести такие данные как:

  • Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, срок получения которой не более одного месяца;
  • Свидетельства ОГРН, а также ИНН;
  • Свидетельство о том, что руководитель организации подтвердил выход участника, имеющая личную подпись и оригинал паспорта руководящего лица;
  • Документ формы 14001.

Далее, налоговая служба выдаст специальный документ, подтверждающий то, что состав участников ООО изменён, примерно через пять дней (не включая праздничные и выходные дни), после того как вся информация представлена нотариусом. Выданный документ зафиксирует всё действия, произведённые в ЕГРЮЛ. В это время, когда нужные данные переходят на рассмотрение в ФНС, указывают итоговая вариация их получения. Бывают ситуации, когда данный пункт отсутствует. В этом случае документация из налоговой перенаправляются почтой.

Если не задерживать подачу всех документов, то на весь процесс ухода лица из организации уходит примерно 3 месяца.

Пошаговая инструкция выхода лица из ООО

Таким образом, алгоритм выхода не так уж и сложен, как казался на первый взгляд. Можно даже составить небольшой план действий:

  • Подать заявление о выходе из общества от лица желающего уйти;
  • Сообщить ФНС о том, что состав лиц организации изменён (в течение одного месяца);
  • По истечении пяти дней после подачи сведений забрать в ФНС нужное уведомление, которое подтверждает наличие изменений в ЕГРЮЛ;
  • Совершить возмещение доли участнику, совершившему выход из ООО, которое является пропорциональным сумме доле.
Какие налоги ждут вышедшего из ООО участника?

Начисление НДС при выходе из ооо проводится в единичных случаях

Как указано в статье 23 Законов об ООО, доля вышедшего участника организации выплачивается в зависимости от разности суммы чистых активов и размером капитала, указанного в Уставе общества, выплаченная сумма не учитывается в расходах при налогах на прибыль. Если лицо, которое собирается выйти из ООО – физическое, то тут появляется ещё один вопрос, на этот раз связанный с НДФЛ.

Если срок непрерывного владения долей больше пяти лет, то налогообложение не происходит. Однако в случае того, что срок не достиг пяти лет, то исключений для инвестиционных доходов Налоговый кодекс не совершает, а сумма, выплачиваемая бывшему участнику включается в налоговую базу.

Начисление НДС на долю вышедшего лица может также начисляться, однако лишь в том случае, когда выплата происходила не денежной суммой, а имуществом. Разница между стоимостью участка, который был передан в руки бывшего участника, и его взносом в капитал ООО будет подвержена начислению НДС. Это также указано в положениях ст. 39 Налогового кодекса.

Алгоритм выхода участника из ООО вы можете посмотреть в видеоматериале:

порядок выхода участника из ооо пошаговая инструкция:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Как оформляется выход участника из ООО

    Как оформляется выход участника из ООО

    Участнику общества с ограниченной ответственностью законом предоставлено право выхода из ООО при наличии определенных условий.

    В каких случаях учредитель вправе покинуть общество, как данная процедура должна быть оформлена документально и каковы особенности выхода из ООО – об этом пойдет речь ниже.

    Право выхода участника из ООО закреплено в Гражданском кодексе РФ, в статье 94. Более детально порядок и процедура регулируется положениями статьи 26 Федерального закона от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью».

    Практические положения процедуры закреплены и в нормативных актах Федеральной налоговой службы РФ. Например, бланк заявления об изменении в ЕГРЮЛ сведений об обществе, в том числе и по причине выхода одного из участников, установлен Приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@.

    Порядок выхода участника из ООО – пошаговая инструкция

    Выход участника из состава ООО, согласно нормам действующего законодательства возможен в случае, если это предусмотрено уставом юридического лица. Именно устав должен подробно рассматривать порядок выхода учредителя и все другие варианты внесения изменений в состав общества.

    Устав может содержать положения и об обязательной передаче доли обществу, и о возможном отчуждении доли стороннему физическому или юридическому лицу или запрете такого отчуждения.

    Если основной учредительный документ общества не содержит положений, регламентирующих выход участника, устав может быть изменен и дополнен, но только в случае согласия на вносимые изменения всех участников ООО.

    Таким образом, первое, что нужно сделать, для того чтобы покинуть состав общества – внимательно ознакомится с уставом и подробно изучить его положения, касающиеся перехода доли в уставном капитале при выходе участника.

    Алгоритм действий по выходу участника из состава учредителей ООО представляет собой определенную последовательность процедур, а именно:

    Шаг 1: уведомление руководителя и членов общества о намерении покинуть состав ООО путем направления соответствующего заявления;

    Шаг 2: направление в территориальное подразделение ИФНС об изменении состава участников общества;

    Шаг 3: получение из налогового органа документов, подтверждающих внесение нужных изменений в ЕГРЮЛ;

    Шаг 4: завершающий этап по расчету вкладов и взносов в капитал общества.

    Каждая процедура пошаговой инструкции имеет свои правила и специфику, которые следует учитывать в случае, если участник принял решение покинуть общество.

    Заявление о выходе из ООО

    Первый шаг для выхода участника из состава общества – направление заявления о своем намерении в адрес исполнительного органа ООО – директора или генерального директора.

    Форма заявления строго не установлена. Вместе с тем в документе обязательно должны содержаться такие сведения, как:

    • полные сведения об участнике, включая паспортные данные и адрес места жительства и регистрации;
    • сведения о юридическом лице, из состава которого выходит участник;
    • размер доли заявителя в уставном капитале;
    • дата направления заявления;
    • личная подпись заявителя.

    С момента принятия заявления обществом, а именно регистрации его и получения обществом, участник считается вышедшим из состава общества.

    Но такой вариант возможен только в том случае, если выход участника из ООО предусмотрено уставом. В противном случае направлению заявления о выходе должны предшествовать изменения устава в порядке, установленном гражданским законодательством.

    Также заявление о выходе участника из состава общества является поводом для проведения общего собрания участников. На таком собрании решается судьба высвобождаемой доли. Члены общего собрания могут распорядиться долей следующим образом:

    • распределить пропорционально между остальными участниками;
    • продать одному из участников или иному физическому или юридическому лицу;
    • оставить в ведении общества до конца года.

    Принятое решение должно быть закреплено протоколом общего собрания.

    В рамках общего собрания разрешается вопрос и о расчете стоимости доли и сроках выплаты ее выходящему участнику.

    Порядок определения стоимости доли

    Порядок определения стоимости доли, подлежащей выплате участнику в случае его выхода из состава ООО закреплен в пункте 6.1 статьи 23 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

    Так, согласно указанной норме, сумма подлежащих выплате средств вычисляется путем умножения доли в уставном капитале выходящего участника и величины чистых активов юрлица.

    При этом стоимость чистых активов используется из данных бухгалтерской отчетности за период, предшествующий дате подачи заявления. Так, если отчетным периодом является квартал, а заявление было подано во 2 квартале текущего года, то стоимость чистых активов берется по итогам работы за 1 квартал.

    Срок выплаты стоимости доли – 3 месяца. Законом также предоставлено право участника получить при выходе в качестве выплаты имущество ООО в пределах стоимости своей доли. Стоимость доли не может быть выплачена, если активы предприятия в отчетном периоде были отрицательными.

    Направление документов в ИФНС

    Следующий шаг оформления выхода участника из ООО заключается в направлении документов в территориальный налоговый орган.

    Изменение количества участников общества – основание для внесения изменений в Единый государственный реестр юрлиц. Основанием для этого должно служить заявление, составленное по форме Р14001.

    Заполненный по всем правилам документ такой формы должен быть направлен в ИФНС в течение месяца со дня получения исполнительным органом ООО заявления участника о выходе из состава общества.

    К заявлению необходимо приложить следующие документы:

    • устав;
    • актуальная выписка из ЕГРЮЛ, выданная не позднее, чем за 30 календарных дней до направления документов в налоговый орган;
    • копия ОГРН;
    • копия протокола общего собрания членов общества о назначении директора или иного исполнительного органа ООО.

    Перед направлением документов в ИФНС их следует заверить у нотариуса. По результатам проведения процедуры будет выдана новая выписка из ЕГРЮЛ, содержащая измененные сведения об участниках общества.

    Выход участника из ООО путем продажи доли обществу

    Одним из самых распространенных случаев является выход участника из состава ООО путем отчуждения принадлежащей ему доли непосредственно самому обществу.

    Отчуждение доли обществу оформляется договором купли-продажи, сторонами договора выступают выходящий из состава ООО участник и директор или иной исполнительный руководитель юридического лица. Договор также подлежит нотариальному удостоверению и направлению в налоговые органы для регистрации изменений в ЕГРЮЛ.

    Вместе с тем общество не может быть владельцем доли в уставном капитале дольше, чем в течение одного года. За календарный год руководителем общества должно быть принято решение о распределении высвободившейся доли между действующими участниками, либо о продаже ее третьим лицам.

    Выход из состава общества единственного учредителя

    По смыслу норм действующего законодательства, выход единственного участника из состава общества не допускается. Возможным вариантом прекращения участия учредителя в ООО может быть только ликвидация юридического лица, решение о начале которой может быть принято самим учредителем.

    Отчуждение доли единственного учредителя стороннему лицу возможно только в случае включения этого лица в состав участников общества и внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

    Специфика процедуры выхода участника из ООО и подводные камни

    При инициировании процедуры выхода участника из состава ООО необходимо учитывать несколько моментов, которые могут быть важны для принятия окончательного решения о выходе и оформления документов.

    К специфике процедуры можно отнести следующее:

    • Обязанность участника вносить вклады в капитал общества сохраняется до момента подачи заявления о выходе. Таким образом, обязанность вносить вклады в имущество ООО действительна до момента направления заявления, и если обязанность не была исполнена в срок, то направление заявления о выходе из состава общества не освобождает участника от обязательных взносов.
    • Для выхода участника из состава ООО не обязательно согласие на проведение процедуры всех иных учредителей.
    • Направленное в адрес исполнительного органа общества заявление участника о выходе не подлежит отзыву или отмене.
    • Выплата доли вышедшему участнику имуществом общества возможна только с согласия покинувшего состав ООО учредителя.
    • Выплаченная стоимость доли в денежном эквиваленте включается в доход физического лица и подлежит включению в декларацию о доходах и налогообложению.
    • Некоторые договоры с контрагентами, в том числе и банками, имеют положения об обязанности общества уведомить партнера о смене состава учредителей. Это нужно учитывать при выходе участника из ООО и, при необходимости, информировать контрагентов.

    Несмотря на кажущуюся сложность, процедура выхода участника из состава общества весьма проста и прозрачна. Проведение всех необходимых действий и оформление документов под силу практически каждому штатному юрисконсульту.

    Особое внимание следует уделить срокам направления документов о внесении изменений в ЕГРЮЛ в адрес налогового органа, правильному расчету стоимости доли вышедшего участника и порядку ее выплаты. Например, несвоевременное направление в ИФНС сведений об изменении участников ООО чревато применению к руководителю и организации мер административной ответственности.

    Источник: Делать дело

    Пошаговая инструкция выхода участника из ООО в Украине в 2015 году

    Выход участника из ООО

    Август 24 22:35 2015

    Достаточно часто собственники проводят реорганизацию своих предприятий. Об этом мы уже рассказывали ранее. Не редки также случаи изменений в составе учредителей. В связи с этим далее расскажем о том, как быть, если один из участников общества с ограниченной ответственностью выходит из него.

    Случаи выхода участника из ООО

    Желая углубить свои знания в правовых основах процедуры выхода участника из ООО, следует ознакомиться со следующими основополагающими нормативно-правовыми актами:

    • Гражданский кодекс Украины (ст. 148);
    • Хозяйственный кодекс Украины (ст. 88);
    • Закон Украины «О хозяйственных обществах».

    Если участник принял решение выйти из общества, ему необходимо сообщить о своем решении не позднее, чем за 3 месяца до выхода (если иное не предусмотрено уставом). Оформляется это в виде решения участника (юридического лица) или нотариально удостоверенного заявления (физического лица).

    Статья 64 ЗУ «О хозяйственных обществах» дает право участникам общества принудительно осуществить исключение. Сделать это можно, если участник:

    • Систематически не выполняет свои обязанности;
    • выполняет свои обязанности ненадлежащим образом;
    • своими действиями препятствует достижению целей общества.

    При этом проголосовать за такое решение должны больше половины участников.

    В случае смерти участника его доля переходит наследникам. Однако за остальными участниками остается право не принимать их в общество, а выплатить, положенную долю.

    Оформление выхода участника из ООО

    Приняв соответствующее решение, участники оформляют его протоколом. в котором указывают:

    • Условия выхода участника;
    • сроки, порядок расчетов с ним;
    • распределение долей в уставном фонде общества;
    • порядок внесения изменений в учредительные документы.

    Также необходимо внести изменения в учредительные документы и провести их государственную регистрацию в течении трех дней с момента принятия решения. В документы вносятся новые сведения о составе участников, размерах долей и общем размере уставного капитала.

    Статья 148 Гражданского кодекса Украины предусматривает право участника на получение стоимости доли имущества, пропорциональной его доле в уставном капитале общества. Передача имущества, по согласованию сторон, может быть произведена в натуре.

    Похожие статьи

    Порядок выхода участника-генерального директора из ООО

    Порядок выхода участника-генерального директора из ООО Вопрос

    Каков порядок выхода из состава учредителей ООО, если учредитель одновременно является ген. директором этого ООО?

    Ответ

    Участник пишет заявление о выходе из состава участников ООО. Его доля переходит к ООО с даты получения заявления. Общество вносит изменения в ЕГРЮЛ в сведения об участниках (В каких случаях ООО приобретает собственные доли ; Изменение сведений связано с переходом доли к другому лицу, и нотариальное удостоверение сделки при этом обязательно ). Участник получает действительную стоимость доли. Порядок расчета действительной стоимости доли раскрыт в рекомендации ниже. В течение года с даты перехода доли к ООО оставшийся участник распределяет долю, принадлежащую обществу, себе. ООО снова вносит изменения в ЕГРЮЛ. Порядок увольнения генерального директора ООО отделен от порядка выхода участника из общества и раскрыт в рекомендации № 2 ниже.

    Выход участника из ООО на основании заявления, переход его доли к ООО и ее последующее распределение определены в статьях 23. 24. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

    Обращаем Ваше внимание, что единственный участник ООО не вправе выйти из состава участников (пункт 2 статьи 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Отказ от части доли законом не предусмотрен.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

    1. Рекомендация: Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО.

    «Условия выхода из общества

    Учредитель (участник) может выйти из ООО независимо от согласия других участников или общества следующим образом*:

    • подать заявление о выходе, если такая возможность предусмотрена уставом;
    • потребовать от общества приобрести его долю, если продажа доли третьим лицам запрещена и другие участники отказались от такой покупки.

    При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества организации, соответствующая его доле в уставном капитале.

    Выход учредителей (участников) общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного учредителя (участника) из общества запрещен*.

    Такой порядок установлен статьей 94 Гражданского кодекса РФ, пунктом 2 статьи 23, статьей 26 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

    Ситуация: чем отличается продажа доли учредителя (участника) организации от выхода его из состава учредителей (участников) ООО

    Есть два существенных отличия*.

    Во-первых, при выходе учредителя (участника) из состава общества организация не купит его долю, а выплатит за нее компенсацию, равную действительной стоимости доли. Доля автоматически перейдет в собственность организации.

    Во-вторых, при выходе учредителя (участника) из общества к организации перейдет вся его доля в полном объеме. Продать же учредитель (участник) может не только всю долю, но и ее часть.

    Это следует из пункта 1 статьи 21, пунктов 2 и 6.1 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

    Заявление о выходе

    Со дня подачи этого документа доля участника перейдет к организации (п. 2 ст. 94 ГК РФ. п. 6.1. 7 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

    Днем подачи заявления признается одна из следующих дат*:

    • день его передачи в совет директоров (наблюдательный совет), руководителю общества или сотруднику организации, в обязанности которого входит передача заявления компетентному лицу;
    • день, когда обществом получено заявление, отправленное по почте.

    Об этом сказано в подпункте «б» пункта 16 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 9 декабря 1999 г. № 90/14.

    Пример оформления заявления о выходе участника из ООО

    Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками. Один участник – А.С. Глебова – решил выйти из состава учредителей, о чем написал в заявлении.

    16 июля Глебова отправила заявление в адрес «Гермеса» по почте с уведомлением о вручении. Общество получило заявление 23 июля. Дату получения заявления «Гермесом» подтверждает оттиск календарного штемпеля на уведомлении.

    Если учредитель (участник) вышел из ООО до приведения устава общества в соответствие новой редакции Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. то необходимо поступить следующим образом. Одновременно с регистрацией перехода доли нужно зарегистрировать изменения в уставе. Об этом сказано в письме ФНС России от 25 июня 2009 г. № МН-22-6/511 .

    В течение года со дня подачи заявления о выходе организация должна найти новых собственников доли учредителя (участника), вышедшего из общества. Ее можно распределить между другими учредителями (участниками), продать кому-то одному из них, реализовать третьим лицам и т. д. Об этом сказано в статье 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

    Новый состав участников организации должен быть отражен в списке участников общества. В этом документе помимо сведений о каждом участнике должны содержаться сведения о размере его доли, ее оплате, размере долей, принадлежащих самому обществу, датах их перехода к обществу и т. д. (п. 1 ст. 31.1 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ ).

    Внесение изменений в ЕГРЮЛ

    В связи с выходом учредителя (участника) из общества организации нужно внести изменения в ЕГРЮЛ (подп. «д» п. 1 ст. 5 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ ). Документы, необходимые для внесения изменений в реестр, перечислены в пункте 6 статьи 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, статье 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ и письме ФНС России от 25 июня 2009 г. № МН-22-6/511 .

    Выплата доли вышедшему участнику

    Организация обязана выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость его доли (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ ).

    Действительную стоимость доли учредителя (участника), выбывающего из состава ООО, рассчитайте по формуле*:

    Действительная стоимость доли учредителя (участника)

    Такой порядок расчета установлен пунктом 2 статьи 14 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

    Ситуация: какие данные необходимо использовать для расчета действительной стоимости доли учредителя (участника)

    Действительную стоимость выкупаемой доли учредителя (участника) оцените на основании рыночной стоимости имущества, отраженного в бухгалтерском балансе*.

    Действительная стоимость доли учредителя (участника) соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной его номинальной доле. По общему правилу при выкупе доли (при выходе участника из общества) данный показатель определяется на основании данных бухгалтерского баланса за последний отчетный период, перед тем как учредитель (участник) обратился к обществу с таким требованием (заявлением). Это следует из положений пункта 2 статьи 14, пунктов 2 и 6.1 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

    Таким образом, из буквального толкования данных норм следует, что единственным документом, на основании которого организация должна рассчитать действительную стоимость доли учредителя (участника), является бухгалтерский баланс. Следовательно, другие способы для определения стоимости активов общества, в том числе на основании рыночной стоимости имущества, применяться не могут.

    Однако следует учитывать, что бухгалтерская отчетность должна достоверно отражать финансовое положение организации (п. 6 ПБУ 4/99 ). При соблюдении данного правила балансовая стоимость имущества соответствует его рыночной стоимости.

    В случае возникновении спора между участником и обществом суды определяют действительную стоимость доли с учетом рыночной стоимости имущества общества. При этом данные бухгалтерского баланса используются для установления состава имущества общества (постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. № 15787/04. от 6 сентября 2005 г. № 5261/05 ).

    В сложившейся ситуации организации придется самостоятельно решить вопрос об оценке действительной стоимости доли учредителя (участника), выкупаемой у него. Однако с учетом сложившейся арбитражной практики общество не нарушит требования законодательства, но избежит судебных споров, если оценит действительную стоимость выкупаемой доли учредителя (участника) на основе рыночной стоимости имущества, отраженного в бухгалтерском балансе.

    Пример расчета действительной стоимости доли при выходе учредителя из ООО. Балансовая стоимость чистых активов организации соответствует их рыночной стоимости

    Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

    • доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
    • доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
    • доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

    Громова решила выйти из состава учредителей. Заявление о выходе Громовой получено «Гермесом» 16 июля. Для выплаты доли бухгалтер «Гермеса» рассчитал ее действительную стоимость по данным бухгалтерского баланса. По балансу за первое полугодие стоимость чистых активов организации составляет 1 080 000 руб.

    Действительная стоимость доли Громовой, которая подлежит выплате, равна:

    25 000 руб. 100 000 руб. × 1 080 000 руб. = 270 000 руб.

    Пример расчета действительной стоимости доли при выходе учредителя из ООО. Балансовая стоимость чистых активов организации не соответствует их рыночной стоимости

    Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

    • доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
    • доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
    • доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

    Громова решила выйти из состава учредителей. В связи с этим организация провела экспертную оценку рыночной стоимости недвижимого имущества, числящегося на ее балансе.

    Заявление о выходе Громовой получено «Гермесом» 16 июля. Для выплаты доли бухгалтер «Гермеса» рассчитал ее действительную стоимость по данным бухгалтерского баланса и экспертной оценки. По балансу за первое полугодие с учетом рыночной стоимости имущества стоимость чистых активов организации составляет 5 100 000 руб.

    Действительная стоимость доли Громовой, которая подлежит выплате, равна:

    25 000 руб. 100 000 руб. × 5 100 000 руб. = 1 275 000 руб.

    НДФЛ и страховые взносы

    Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при выплате учредителю (участнику), выходящему из ООО, стоимости его доли

    Дело в том, что денежные средства, выплачиваемые учредителю в этой ситуации, являются его доходом, а значит, подлежат обложению НДФЛ (ст. 210 НК РФ )*. В таком случае организация, от которой получен этот доход, признается налоговым агентом и должна самостоятельно начислить, удержать и заплатить причитающийся налог (п. 1. 2 ст. 226 НК РФ).

    Выход учредителя из ООО: пошаговая инструкция 2016

    Выход учредителя из ООО: пошаговая инструкция 2016

    Бывает так, что больше не хочется развивать собственный бизнес или не хочется это делать с прежними партнёрами, либо же необходимо произвести реорганизацию или ликвидацию бизнеса и вы принимаете решение о выходе из состава общества с ограниченной ответственностью (ООО). Процедура выхода учредителя из ООО имеет свои особенности. О том, как это сделать рассказывает партнёр Коллегии, Роман Щербинин.

    1. Прежде всего, необходимо ознакомиться с условиями устава общества. Участник ООО вправе выйти из общества, если такая возможность предусмотрена уставом (ред. 2015 г.). Если в вашем уставе ничего не сказано об этом или вы не успели внести изменения, то процедура становится невозможной.
    2. Если в обществе состоит всего два участника, то выход производится в порядке, предусмотренном уставом. Нельзя выйти из ООО, если в результате в нем не останется ни одного участника.
    3. Выход участника из общества осуществляется путем подачи письменного заявления о выходе из общества в регистрирующий государственный орган, которое с 1 января 2016 г. должно быть нотариально заверено.
    4. С момента подачи заявления о выходе из общества у участника появляется право на получение действительной стоимости его доли. Участник перестает быть участником и становится кредитором.
    5. Общество обязано выплатить участнику стоимость его доли в течение 3 месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок не предусмотрен уставом. В случае несвоевременной выплаты с общества могут быть взысканы, наряду с основной суммой долга, проценты за неправомерное пользование чужими денежными средствами.
    6. Действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества и рассчитывается по формуле: Номинальная стоимость доли / Уставный капитал x Чистые активы. При этом номинальная стоимость доли представляет собой денежное выражение процента, принадлежащего участнику от общего размера уставного капитала.
    7. Действительная стоимость доли (части доли) выплачивается в денежной форме. Однако с согласия участника ему может быть выдано в натуре имущество такой же стоимости.
    8. Если ранее участник оплатил свою долю в обществе имуществом, при выходе из общества он не вправе требовать возврата именно этого имущества.
    9. Участник общества может, если это разрешено уставом, уступить в пользу третьего лица (продать) свое право на получение действительной стоимости доли при выходе из общества. При этом он обязан уведомить общество о заключении такого договора цессии.
    10. Если вы не согласны с расчетом действительной стоимости доли, то можно оспорить расчет в судебном порядке. В качестве доказательств имеет значение проведенная по делу экспертиза и независимая оценка имущества.
    11. На практике может иметь место ситуация, когда общество, получив заявление о выходе от одного из участников, начинает противоправно выводить имущество по заниженным ценам с целью уменьшения размера своих чистых активов и уменьшения действительной стоимости доли выходящего участника. Наиболее эффективным инструментом пресечения таких злоупотреблений является обращение в суд и проведение судебной экспертизы, а также обращение с заявлением в органы полиции.

    Мы надеемся, что эти советы будут вам полезны. Берегите себя, друзья, и не давайте в обиду. Незнание закона может сильно усложнить жизнь.

    Оригинал статьи находится по адресу: http://zplegal.ru/vyhod-uchreditelya-iz-ooo-poshagovaya-instruktsiya-2016/

    Реформа Гражданского кодекса РФ

    Комментарий изменений гражданского законодательства

    Новая страница подписки на юридические журналы

    Скидки до 40% на электронную и печатную подписку 2016 г.

    Семинар по налоговым последствиям заключения и исполнения договоров.

    • Москва, 10-12 октября
    • Лекции читают: В. Бациев, Д. Щекин и др.

    Порядок выхода участника из ООО по его заявлению

    Порядок выхода участника из ООО по его заявлению

    Действительная стоимость доли ( части доли) должна быть выплачена участнику в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности ( абз. 2 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО). Эта обязанность возникает у общества с даты получения обществом заявления участника о выходе ( пп. 2 п. 7, п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

    Согласно материалам судебной практики в случае изменения положений устава о сроке выплаты действительной стоимости доли после того, как участник подал заявление о выходе, общество обязано выплатить действительную стоимость доли ( части доли) в соответствии с нормой устава о новом сроке.

    Уставом ООО может быть установлен иной срок выплаты действительной стоимости доли. Положение, устанавливающее иной срок выплаты, может быть включено в устав при учреждении общества или внесено по решению общего собрания участников, принятому всеми участниками единогласно ( абз. 2 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

    Исключение из устава данного положения осуществляется по решению общего собрания участников, принятому ? общего числа голосов участников ООО ( абз. 2 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

    В соответствии с судебной практикой ООО не вправе устанавливать превышающий предусмотренный Законом об ООО срок выплаты действительной стоимости доли.

    Действительная стоимость доли ( части доли) выплачивается в денежной форме. Однако с согласия участника ему может быть выдано в натуре имущество такой же стоимости ( абз. 1 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

    Если участник оплатил свою долю имуществом, при выходе из ООО он не вправе требовать возврата именно этого имущества ( пп. « д» п. 16 Постановления N 90/14).

    Полномочия лиц, подписывающих заявление, должны быть подтверждены. В связи с этим рекомендуется к заявлению прилагать документы, подтверждающие полномочия таких лиц ( например, протокол об избрании единоличного исполнительного органа участника — юридического лица, нотариальную доверенность представителя участника — физического лица).

    1.2. Подача ( направление) заявления участника о выходе из ООО

    Заявление о выходе из ООО участник подает ( направляет) в ООО ( п. п. 6.1, 7 ст. 23 Закона об ООО).

    Способы подачи ( направления) заявления о выходе из ООО

    Основываясь на законе и судебной практике, заявление может быть представлено ( направлено) в общество одним из следующих способов:

    1) вручение под расписку;

    Исходя из разъяснений пп. « б» п. 16 Постановления 90/14, можно сделать вывод о том, что заявление может быть вручено:

    — лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа;

    — председателю совета директоров ( наблюдательного совета), если такой орган образован в ООО и в соответствии с уставом получение таких документов отнесено к его компетенции;

    — председателю коллегиального исполнительного органа, если такой орган образован в ООО и в соответствии с уставом получение таких документов отнесено к его компетенции. Функции председателя коллегиального исполнительного органа общества выполняет лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, за исключением случая, если полномочия единоличного исполнительного органа общества переданы управляющему ( абз. 4 п. 1 ст. 41 Закона об ООО);

    — работнику ООО, в обязанности которого входит передача корреспонденции надлежащему лицу.

    2) направление почтовой связью в адрес ООО;

    Согласно судебной практике надлежащим адресом для направления заявления о выходе участника из ООО является адрес, указанный в уставе.

    Однако рекомендуется направлять заявление о выходе не только по адресу, указанному в уставе, но и по адресу фактического места нахождения общества ( если адрес, указанный в уставе, и адрес фактического места нахождения не совпадают).

    Уклонение единоличного исполнительного органа ООО от получения корреспонденции ( возвращение органами связи почтового уведомления о вручении с отметкой « адресат от получения письма отказался», „адресат не работает“) может быть расценено судом как злоупотребление правом. В таком случае суд признает, что направление участником ООО в адрес единоличного исполнительного органа заявления о выходе из состава участников влечет за собой переход доли к ООО.

    Рекомендуется отправлять заявление, ценным письмом, с описью вложения с уведомлением о вручении.

    Пример составления описи вложения

    3) направление иным способом ( например, курьерская служба).

    При подобном вручении, лицо получившее документ должно указать свою должность, название организации, ФИО, дату, подпись, желательно штамп или печать фирмы.

    Возможность отзыва заявления о выходе участника из общества

    Исходя из смысла пп. « б» п. 16 Постановления 90/14 участник вправе отозвать заявление о выходе из общества. В случае отказа общества удовлетворить его просьбу об отзыве заявления он вправе оспорить такое заявление в судебном порядке применительно к правилам о недействительности сделок, предусмотренным Гражданским кодексом РФ ( например, по мотивам подачи заявления под влиянием насилия, угрозы либо в момент, когда участник общества находился в таком состоянии, что не был способен понимать значение своих действий или руководить ими).

    Согласно судебной практике применение двусторонней реституции при признании недействительной сделки по выплате вышедшему участнику действительной стоимости его доли не влечет отмены правовых последствий, порожденных заявлением участника о выходе из общества, и не восстанавливает его в этом статусе.

    ЭТАП 2. ПОЛУЧЕНИЕ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВЫХОДЕ УЧАСТНИКА ИЗ ООО

    2.1. Получение заявления участника о выходе из ООО

    С момента получения обществом заявления участника о выходе из ООО к обществу переходит доля ( часть доли) участника и участник утрачивает свой статус ( пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона об ООО).

    Действующая редакция Закона об ООО не устанавливает, в какой момент заявление о выходе участника из ООО считается полученным. Однако полагаем, что разъяснения пп. « б» п. 16 Постановления N 90/14 в отношении времени подачи заявления могут быть применены для определения момента получения заявления.

    Исходя из разъяснений, моментом получения заявления будет считаться:

    1. День передачи заявления участником ( представителем участника) уполномоченному органу ( лицу).

    2. День поступления заявления в экспедицию общества ( работнику ООО, выполняющему функции по приему ( получению) корреспонденции).

    ЭТАП 3. ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ИЗМЕНЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С ВЫХОДОМ УЧАСТНИКА ИЗ ООО

    3.1. Подготовка документов в налоговый орган для государственной регистрации изменений, связанных с выходом участника из ООО

    Доля ( часть доли) участника переходит к обществу с даты получения заявления о выходе участника из ООО ( пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона об ООО).

    Согласно п. 7.1 ст. 23 Закона об ООО документы для государственной регистрации изменений, касающихся состава участников ООО, должны быть представлены в регистрирующий орган в течение месяца со дня перехода доли ( части доли).

    Сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого участника ООО исключены из состава обязательной информации, содержащейся в уставе ООО.

    Указанные изменения внесены в ст. 12 Закона об ООО Федеральным законом от 30.12.2008 N 312-ФЗ и вступили в силу с 01.07.2009.

    Поскольку в уставе сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого участника не указываются, то изменения, связанные с выходом участника из ООО, следует вносить только в ЕГРЮЛ.

    Перед подготовкой заявления по форме №Р14001 на государственную регистрацию необходимо внести изменения паспортных данных Учредителей и директора Общества, если это необходимо иначе будет отказ в регистрации.

    Документы, необходимые для внесения изменений в ЕГРЮЛ

    Заявление по форме N Р14001 ( п. 2 ст. 17 Закона N 129-ФЗ).

    Форма N Р14001 « Заявление о внесении в ЕГРЮЛ изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы» утверждена Постановлением Правительства РФ N 439. Однако в связи с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ она перестала отвечать требованиям законодательства. ФНС России в письме N МН-22-6/511@ указала, что до утверждения новых форм рекомендуется использовать формы заявлений, размещенные на сайте ФНС России в сети Интернет по адресу www.nalog.ru. Рекомендация была подтверждена дополнительным письмом ФНС России N МН-22-6/548@.

    Законом N 129-ФЗ ( п. 3 ст. 11) установлено, что регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня со дня государственной регистрации выдает заявителю в соответствии с указанным в заявлении способом получения документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр. Таким образом, упомянутым Законом предусмотрена возможность выбора заявителем способа получения документов из регистрирующего органа. Вместе с тем следует отметить, что заявление по форме N Р14001 не содержит соответствующей графы.

    Несмотря на то, что Законом N 129-ФЗ установлен перечень документов, необходимых для госрегистрации изменений в ЕГРЮЛ, на практике регистрирующий орган может потребовать представления дополнительных документов ( например, копию заявления участника о выходе из ООО). Рекомендуется уточнить наличие дополнительных требований до направления заявления.

    Заявление удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. При этом заявитель указывает свои паспортные данные ( иного удостоверяющего личность документа) и идентификационный номер налогоплательщика ( при его наличии) ( п. 1.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).

    За государственную регистрацию изменений, связанных с выходом участника из ООО, государственная пошлина не взимается.

    Заявителем является директор Общества.

    Срок представления документов на государственную регистрацию

    Не более месяца со дня перехода доли к ООО ( п. 7.1 ст. 23 Закона об ООО).

    Место государственной регистрации

    Регистрирующий орган ( инспекция ФНС России) по месту нахождения юридического лица ( п. 1 ст. 18 Закона N 129-ФЗ, п. п. 1, 4 Положения о ФНС России, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).

    Для города Москвы это ФНС №46

    Порядок представления документов на государственную регистрацию

    Документы представляются в регистрирующий орган ( п. 1 ст. 9, п. 2 ст. 18 Закона N 129-ФЗ):

    — почтовым отправлением с объявленной ценностью с описью вложения ( для г. Москвы, можно в самой 46 ФНС, чтобы очередь не стоять);

    — в форме электронных документов, подписанных электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

    Порядок такого направления утвержден Приказом ФНС России от 12.08.2011 N ЯК-7-6/489@;

    — через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг с 1 января 2013 года.

    Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации признается день их получения регистрирующим органом ( п. 2 ст. 9, п. 2 ст. 18 Закона N 129-ФЗ).

    В день получения документов, представленных заявителем, регистрирующим органом указанному лицу выдается расписка в получении документов с указанием их перечня и даты их получения ( п. 3 ст. 9, п. 2 ст. 18 Закона N 129-ФЗ).

    В случае, а также при пересылке документов почтовым отправлением, расписка в их получении при наличии соответствующего указания заявителя направляется регистрирующим органом по указанному заявителем почтовому адресу не позднее рабочего дня, следующего за днем получения указанных документов ( абз. 2 п. 3 ст. 9, п. 2 ст. 18 Закона N 129-ФЗ).

    При поступлении в регистрирующий орган документов в форме электронных документов сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, расписка в получении документов в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов, направляется в форме электронного документа по адресу электронной почты. указанному заявителем ( абз. 3 п. 3 ст. 9, п. 2 ст. 18 Закона N 129-ФЗ).

    Срок государственной регистрации изменений

    Не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган ( п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 18 Закона N 129-ФЗ).

    Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом записи в государственный реестр ( п. 2 ст. 11 Закона N 129-ФЗ).

    С момента государственной регистрации изменения, связанные с выходом участника из ООО, приобретают силу для третьих лиц ( п. 7.1 ст. 23 Закона об ООО).

    Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня со дня государственной регистрации выдает заявителю в соответствии с указанным в заявлении способом получения документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр ( п. 3 ст. 11 Закона N 129-ФЗ).

    Если заявителем способ получения документов не указан, регистрирующий орган направляет документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр, по указанному заявителем почтовому адресу ( п. 3 ст. 11 Закона N 129-ФЗ).

    При поступлении в регистрирующий орган документов в электронной форме, подписанных электронной подписью, переданных с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр, направляется в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному заявителем. При этом регистрирующий орган обязан по соответствующему запросу представить заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр, в письменном ( бумажном) виде ( п. 3 ст. 11 Закона N 129-ФЗ).

    ЭТАП 4. ВЫПЛАТА ВЫШЕДШЕМУ ИЗ ООО УЧАСТНИКУ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ ( ЧАСТИ ДОЛИ)

    4.1. Расчет действительной стоимости доли ( части доли), подлежащей выплате вышедшему из ООО участнику

    Доля участника, выходящего из общества, переходит к ООО в момент получения обществом от участника соответствующего заявления ( п. 6.1, пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона об ООО). При этом общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли ( части доли) ( п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

    Исходя из судебной практики обязанность ООО по выплате действительной стоимости доли не зависит от исполнения участником обязанностей учредителя. При этом участник общества вправе полноценно распоряжаться только оплаченной частью своей доли ( п. 3 ст. 21 Закона об ООО).

    Определение действительной стоимости доли ( части доли)

    Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру этой доли ( абз. 2 п. 2 ст. 14 Закона об ООО, пп. « в» п. 16 Постановления N 90/14).

    Стоимость определяется по данным бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из ООО ( абз. 1 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

    Законом об ООО не уточняется, какая именно отчетность должна быть использована для целей определения действительной стоимости доли. Законодательство о бухгалтерском учете предусматривает несколько видов отчетности: месячную, квартальную и годовую ( п. 3 ст. 14 Закона о бухгалтерском учете, п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода ( п. 37 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

    На основании изложенного для целей определения действительной стоимости доли следует использовать бухгалтерскую отчетность ООО за последний календарный месяц, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

    Если ООО применяет упрощенную систему налогообложения, то в случае спора о достоверности данных бухгалтерской отчетности, на основании которых определяется действительная стоимость доли вышедшего из общества участника, такие сведения должны подтверждаться налоговыми органами, независимой экспертизой или иными доказательствами.

    Согласно судебной практике действительная стоимость доли участника определяется на основании баланса общества, документов первичной бухгалтерской отчетности, а также иных документов, подтверждающих наличие имущества у общества.

    Пример расчета действительной стоимости доли

    Например, уставный капитал ООО составляет 10 000 руб. и разделен между пятью участниками на доли, каждая номинальной стоимостью 2 000 руб. Стоимость чистых активов ООО равна 30 000 руб.

    Для определения действительной стоимости доли ( части доли) участника при расчете стоимости чистых активов ООО применяется методика оценки стоимости чистых активов акционерных обществ.

    Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ утвержден Приказом Минфина России, ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10/03-6/пз.

    Один из участников принял решение выйти из общества.

    Действительная стоимость доли этого участника рассчитывается следующим образом:

    2 000 руб. ( номинальная стоимость доли участника) х 30 000 руб. ( стоимость чистых активов ООО)/10 000 руб. ( уставный капитал ООО).

    Таким образом, действительная стоимость доли участника равна 6 000 рублей.

    При расчете действительной стоимости доли суды учитывают:

    — рыночную стоимость недвижимого имущества, отраженного на балансе ООО;

    — балансовую стоимость объекта недвижимости, если определить его рыночную стоимость невозможно;

    — рыночную стоимость основных средств как движимого, так и недвижимого имущества, отраженного на балансе ООО;

    — рыночную стоимость объектов недвижимого имущества, отраженных на балансе общества, и стоимость иных активов, отраженных на балансе.

    При расчете действительной стоимости доли участника, подавшего заявление о выходе, НДС исключению не подлежит.

    Порядок определения действительной стоимости доли, подлежащей выплате участнику общества в связи с его выходом из ООО, не предусматривает применения понижающих или повышающих коэффициентов.

    Согласно судебной практике действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности общества и не исключает определения размера чистых активов общества исходя из их рыночной стоимости.

    Следует отметить, что существует судебный акт, согласно которому стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности, а не из рыночной стоимости активов ООО.

    Размер действительной стоимости доли в случае выхода участника из общества не может быть установлен соглашением между обществом и его участником.

    Источник выплаты действительной стоимости доли ( части доли)

    Действительная стоимость доли ( части доли) в уставном капитале ООО выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов ООО и размером его уставного капитала ( абз. 2 п. 8 ст. 23 Закона об ООО).

    Если такой разницы недостаточно для выплаты действительной стоимости доли ( части доли), ООО обязано уменьшить уставный капитал на недостающую сумму ( абз. 2 п. 8 ст. 23 Закона об ООО).

    Если уменьшение уставного капитала общества может привести к тому, что его размер станет меньше минимального размера уставного капитала общества, определенного в соответствии с Законом об ООО действительная стоимость доли ( части доли) выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и указанным минимальным размером уставного капитала общества ( абз. 3 п. 8 ст. 23 Закона об ООО).

    Если у ООО появляется обязанность выплатить действительную стоимость другой доли ( части доли) либо других долей ( частей долей), принадлежащих нескольким участникам, эта сумма выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов ООО и минимальным размером его уставного капитала пропорционально размерам долей ( частей долей), принадлежащих участникам ( абз. 3 п. 8 ст. 23 Закона об ООО).

    Исходя из судебной практики при расчете стоимости чистых активов ООО для определения действительной стоимости доли ( части доли) участника применяется методика оценки стоимости чистых активов акционерных обществ.

    Порядок оценки стоимости чистых активов акционерного общества утвержден Приказом Минфина России, ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10/03-6/пз.

    Согласно судебной практике при расчете действительной стоимости доли в состав чистых активов ООО не включается стоимость активов его дочерних обществ.

    На практике участник общества не всегда согласен с определенным обществом размером действительной стоимости его доли ( части доли). В соответствии с разъяснениями, данными в пп. « в» п. 16 Постановления N 90/14, суд проверяет обоснованность его доводов, а также возражений общества на основании представленных сторонами доказательств, в том числе заключения проведенной по делу экспертизы.

    При оспаривании участником размера действительной стоимости доли, определенной ООО, бремя доказывания размера доли лежит на ответчике, т.е. ООО.

    В случае смерти участника, вышедшего из общества, его наследники не лишены права оспаривать размер действительной стоимости доли, определенный обществом, если на момент смерти участника срок выплаты стоимости доли не истек.

    4.2. Выплата участнику, вышедшему из ООО, действительной стоимости доли ( части доли)

    Участнику, вышедшему из ООО, общество выплачивает действительную стоимость всей доли или части доли, если доля оплачена не полностью ( п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО, пп. « г» п. 16 Постановления N 90/14).

    Форма выплаты действительной стоимости доли ( части доли)

    — денежными средствами ( п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО);

    — выдача в натуре имущества такой же стоимости с согласия участника ( п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

    Выплата действительной стоимости доли путем оказания обществом услуг участнику не допускается.

    Форму выплаты действительной стоимости доли определяет общество. Если общество примет решение о выплате действительной стоимости доли имуществом, то ему необходимо получить согласие участника на такую выплату ( абз. 1 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО, пп. « д» п. 16 Постановления N 90/14).

    Следует отметить, что в случае выхода участника из общества последнее вправе, а не обязано выдать такому участнику имущество в натуре в счет выплаты действительной стоимости доли.

    Срок выплаты действительной стоимости доли ( части доли)

    Указанный срок составляет не более трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок не предусмотрен уставом ( абз. 2 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

    Уставом ООО может быть установлен иной срок выплаты действительной стоимости доли. Положение, предусматривающее иной срок выплаты, может быть включено в устав при учреждении общества или внесено по решению общего собрания участников, принятому всеми участниками единогласно ( абз. 2 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

    Исключение из устава соответствующего положения осуществляется по решению общего собрания участников, принятому ? общего числа голосов участников ООО ( абз. 2 п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

    Ограничения на выплату действительной стоимости доли ( части доли)

    Общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли ( части доли) в уставном капитале общества либо выдавать в натуре имущество такой же стоимости, если:

    — на момент этих выплаты или выдачи имущества в натуре оно отвечает признакам несостоятельности ( банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности ( банкротстве);

    — в результате этих выплаты или выдачи имущества в натуре указанные признаки появятся у общества ( абз. 4 п. 8 ст. 23 Закона об ООО).

    Согласно судебной практике общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли, если размер его чистых активов составляет отрицательную величину.

    Если общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли в уставном капитале общества либо выдавать в натуре имущество такой же стоимости, общество на основании заявления в письменной форме, поданного не позднее чем в течение трех месяцев со дня истечения срока выплаты действительной стоимости доли лицом, доля которого перешла к обществу, обязано восстановить его как участника общества и передать ему соответствующую долю в уставном капитале общества ( абз. 5 п. 8 ст. 23 Закона об ООО).

    При этом следует иметь в виду следующее. Факт наличия у ООО признаков несостоятельности ( банкротства) сам по себе не является обстоятельством, исключающим возможность взыскания судом действительной стоимости доли по иску участника, но может являться препятствием для ее выплаты, если на момент исполнения судебного акта в отношении общества будет введена процедура наблюдения ( п. 11 Рекомендаций Научно-консультативного совета при ФАС Уральского округа от 31 марта — 01 апреля 2010 г.).

    В то же время исполнительный лист, выданный на основании решения арбитражного суда, об обязании выплатить бывшему участнику действительную стоимость доли подлежит исполнению независимо от того, появятся ли у общества признаки банкротства в результате исполнения данного исполнительного листа ( вопрос 24 Рекомендаций Научно-консультативного совета по вопросам применения норм корпоративного законодательства и норм законодательства о несостоятельности ( банкротстве), утвержденных Президиумом ФАС Поволжского округа от 26.04.2010).

    Последствия невыплаты ( несвоевременной выплаты) ООО действительной стоимости доли ( части доли) вышедшему участнику

    Законодательством прямо не установлены последствия невыплаты ( несвоевременной выплаты) ООО действительной стоимости доли ( части доли) вышедшему участнику. Согласно судебной практике в случае несвоевременной выплаты наряду с основной суммой долга с общества могут быть взысканы проценты за неправомерное пользование чужими денежными средствами ( ст. 395 ГК РФ).

    Кроме того, в соответствии с судебной практикой соглашением между обществом и его участником не может быть установлена пеня за несвоевременную выплату действительной стоимости доли в случае выхода участника из общества.

    В случае невыплаты действительной стоимости доли ( части доли) требование участника о компенсации морального вреда не подлежит удовлетворению, как не соответствующее ст. 151 ГК РФ.

    В соответствии с материалами судебной практики отказ участника, вышедшего из общества, от выплаты ему действительной стоимости доли является правомерным и признается прощением долга.

    На практике встречаются случаи, когда один из участников подает заявление о выходе из Общества, а оставшиеся участники выводят активы и подают на ликвидацию Общества. Противодействовать подобным действиям на практике очень проблематично. Но даже если после судебного разбирательства у вас на руках будет исполнительный лист о взыскании с Общества определенной денежной суммы, то исполнить его достаточно сложно. Судебный пристав ввиду отсутствия у компании каких-либо активов не сможет исполнить решение суда. Что делать дальше? Обычно подается заявление о банкротстве, назначается арбитражный управляющий, который приходит в Общество, знакомится со всеми сделками, при возможности оспаривает их и старается вернуть деньги обратно в Общество. Также есть возможность привлечь участников общества к субсидиарной ответственности. Но почему-то именно с бывшими участниками Общества законодательство сыграло злую шутку. Бывший участник Общества не может подать заявление на банкротство.

    Согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона « О несостоятельности ( банкротстве)» юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и ( или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и ( или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

    Пунктом 2 статьи 6 названного Закона установлено, что производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику — юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей.

    В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 4 Закона о банкротстве для определения наличия признаков банкротства должника учитываются: размер денежных обязательств, в том числе размер задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником, размер задолженности, возникшей вследствие неосновательного обогащения, и размер задолженности, возникшей вследствие причинения вреда имуществу кредиторов, за исключением обязательств перед гражданами, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, обязательств по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, обязательств по выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также обязательств перед учредителями ( участниками) должника, вытекающих из такого участия.

    Согласно абзацу 8 статьи 2 Закона о банкротстве учредители ( участники) юридического лица не приобретают в процедурах несостоятельности ( банкротства) статус конкурсного кредитора.

    Из названных норм права следует, что учредители ( участники) юридического лица ( должника) по правоотношениям, связанным с таким участием, не могут являться его конкурсными кредиторами в деле о банкротстве, следовательно, требования учредителя ( участника) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия, не подлежат рассмотрению в деле о банкротстве, и как следствие не могут являться основанием для возбуждения такого дела. ( Постановление Десятого арбитражного суда от 18 января 2012 г. по делу N А41-38192/11)

    На практике недобросовестные участники Общества этим пользуются.

    Ликвидатор может не рассматривать требования и не включать их в реестр. В такой ситуации необходимо подать заявление об оспаривании бездействия ликвидатора, выразившегося в уклонении от рассмотрения требований кредитора, здесь пример подобного дела из нашей практики. Если будет ликвидировано Общество, то вернуть вложенные в Общество деньги будет практически невозможно. Поэтому после подачи заявления на выход из Общества необходимо, как говорится, держать руку на пульсе и вовремя обратится к юристу.

    Материал подготовлен юристом Силкиным А. А. и адвокатом Ремидовским Р. А